или О ПРИМЕНЕНИИ ЛЬГОТЫ К КОМИССИОННОМУ ВОЗНАГРАЖДЕНИЮ
ЗА ВЫРУЧКУ, ПОЛУЧЕННУЮ ПО ТЕРМИНАЛУ
Налоговые и таможенные вести, N 43 от 25 октября 2012 года
Наша организация (код по ОКОНХ – 84 200) занимается посредническими услугами – продажей авиабилетов по договорам комиссии с нашим участием в расчетах. Комитенту перечисляем сумму уже за вычетом нашего вознаграждения. Ставка ЕНП – 33% от комиссии.
Почти 50% объема реализации оплачивается пластиковыми карточками. Просим разъяснить следующий вопрос. Сможем ли мы применить льготу по ЕНП с выручки, полученной от объема оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт? Если «да», то каким образом?
А.Рахимов,
директор.
– Льгота в виде снижения ставки единого налогового платежа на 10% против действующей установлена для предприятий:
- сферы услуг (пункт 1 Постановления Президента от 3.08.2006 г. N ПП-433, приложение N 9-1 к Постановлению Президента от 30.12.2011 г. N ПП-1675);
- розничной торговли и общественного питания (приложение N 9-2 к Постановлению Президента N ПП-1675).
При этом по сниженной ставке облагается только выручка, полученная с применением пластиковых карт.
Для предприятий, оказывающих посреднические услуги по договорам комиссии, выручкой от реализации услуг (объектом обложения ЕНП) является сумма комиссионного вознаграждения (статья 355 Налогового кодекса). Операции по договору комиссии осуществляются с участием вашего предприятия (комиссионера) в расчетах. То есть вся сумма денежных средств от реализации авиабилетов по платежному терминалу поступает на ваш расчетный счет. Вы удерживаете ваше комиссионное вознаграждение и перечисляете остаток комитенту, то есть погашаете задолженность перед ним. При такой схеме расчетов считается, что посреднические услуги по реализации авиабилетов оказаны вами с использованием расчетных терминалов, следовательно, и выручка (сумма комиссионного вознаграждения) получена с применением пластиковых карт. Соответственно, к ней будет применяться ставка ЕНП, сниженная на 10%, – 29,7% (33% – 33% х 0,1).
ПРИМЕР. Малое предприятие оказывает посреднические услуги по реализации авиабилетов. Операции по договору комиссии осуществляются с участием комиссионера в расчетах. В отчетном квартале реализовано авиабилетов на сумму:
36 980 тыс. сумов – по пластиковым картам;
15 620 тыс. сумов – за наличный расчет.
Сумма комиссионного вознаграждения составила 2 630 тыс. сумов, в том числе 1 849 тыс. сумов по авиабилетам, оплаченным покупателями с применением пластиковых карт, 781 тыс. сумов – за наличный расчет.
Объектом обложения ЕНП является сумма полученного комиссионного вознаграждения (2 630 тыс. сумов). При этом к вознаграждению, полученному за реализацию авиабилетов с помощью платежного терминала (1 849 тыс. сумов), применяется пониженная на 10% ставка ЕНП – 29,7%. Остальная часть полученного в отчетном квартале вознаграждения (781 тыс. сумов) облагается по установленной ставке – 33%.
Светлана КИМ,
специалист «Norma Ekspert».
