ИЛИ
ОБ УПЛАТЕ ЕНП ПРИ ОКАЗАНИИ
РАЗЛИЧНЫХ УСЛУГ, В ТОМ ЧИСЛЕ
И ЛЬГОТИРУЕМЫХ
Налоговые и таможенные вести, N 25 от 14 июня 2012 года
Просим разъяснить, правильно ли мы применяем порядок налогообложения в нашей ситуации?
В I квартале мы осуществляли 5 видов деятельности по оказанию услуг:
1) ремонт и обслуживание кондиционеров - 75% от общего объема выручки;
2) монтаж и пуско-наладка оборудования - 14%;
3) санитарно-технические работы - 6%;
4) обслуживание электрооборудования (насосных станций) - 3%;
5) проектирование - 2%.
Основной вид деятельности попадает под льготу в виде освобождения от уплаты ЕНП, предусмотренную Постановлением Президента от 17.04.2006 г. N ПП-325.
Поскольку второго и четвертого вида услуг нет в перечне деятельностей, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели, а пятый является лицензируемым видом, то к ним мы применяем порядок исчисления и уплаты ЕНП с учетом 3-кратной суммы земельного налога.
Так как третьим видом работ могут заниматься и индивидуальщики, то к нему применяем ЕНП с учетом фиксированного налога.
Бухгалтер,
г. Ташкент.
- Порядок уплаты ЕНП с учетом минимального размера - фиксированного налога (Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли, микрофирмами и малыми предприятиями сферы услуг с учетом введения минимального размера единого налогового платежа1) или 3-кратной суммы земельного налога (Положение о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа2), применяется к предприятию в целом, а не к каждому виду деятельности. А вот применение той или другой базы зависит от основного вида деятельности предприятия, который в целях уплаты ЕНП с учетом минимального размера определяется за каждый отчетный квартал ненарастающим итогом.
Если основным видом деятельности являются услуги, указанные в Перечне видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица3, то предприятие является плательщиком ЕНП с учетом фиксированного налога. В противном случае следует уплачивать ЕНП с учетом 3-кратного земельного налога.
У вашего предприятия, как вы указали, несколько видов деятельности. Но льготируется только основной - услуги по ремонту и обслуживанию кондиционеров, которые вправе оказывать индивидуальные предприниматели. Соответственно, ваше предприятие должно уплачивать ЕНП с учетом фиксированного налога.
Ставка фиксированного налога для индивидуальных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги в Ташкенте, составляет 3,5 МРЗП в месяц (приложение N 11 к Постановлению Президента от 30.12.2011 г. N ПП-1675). Следовательно, за квартал минимальный размер ЕНП в целом по предприятию при МРЗП 62 920 сумов составит 660 660 сумов (3 х 3,5 х 62 920).
Эту сумму вы должны сравнить с расчетной суммой ЕНП, которая определяется исходя из налогооблагаемой валовой выручки за отчетный квартал, без применения льготы по ЕНП, установленной по основному виду деятельности, и ставки ЕНП. Для определения расчетной суммы налогооблагаемая валовая выручка определяется как разница данных по строке 040 Расчета ЕНП за отчетный и предыдущий периоды. Если расчетная сумма ЕНП будет больше минимального размера, то уплате подлежит сумма ЕНП по расчету (с учетом льготы). Если минимальный размер ЕНП окажется больше расчетной суммы ЕНП, то следует исчислить разницу и прибавить ее к сумме ЕНП, рассчитанной с учетом льгот.
Следует отметить, что со второго квартала 2012 года в соответствии с Постановлением Президента от 10.05.2012 г. N ПП-1754 в случае если выручка от льготируемых по Постановлению Президента от 17.04.2006 г. N ПП-325 услуг составляет 80 и более процентов общей выручки, то предприятие освобождается от уплаты ЕНП по всем доходам. На предприятия, имеющие льготу в виде полного освобождения от уплаты ЕНП (освобождение предприятия в целом), уплата ЕНП с учетом минимального размера как с фиксированным налогом, так и с 3-кратным земельным налогом не распространяется.
Людмила ВОЛОСНОВА,
специалист "Norma Ekspert".
1Утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 18.08.2010 г. N 2134.
2Утверждено постановлением МФ, МЭ и ГНК, зарегистрированным МЮ 3.03.2011 г. N 2203.
3Утвержден Постановлением КМ от 7.01.2011 г. N 6.
