или О ВЫПЛАТЕ МАТПОМОЩИ НА ЛЕЧЕНИЕ ОДНОВРЕМЕННО С ОТПУСКНЫМИ
Налоговые и таможенные вести, N 49 от 6 декабря 2012 года
В нашей государственной хозрасчетной организации работникам оказывается материальная помощь на профилактическое лечение или медикаменты одновременно с отпуском. Ведь здоровье поправляешь обычно в отпуске. Обязательны ли подтверждающие документы (справки, квитанции, больничные)? Если их нет, можно ли отнести эти выплаты к материальной помощи и не облагать подоходным налогом и ЕСП?
– Cогласно пункту 16 статьи 178 Налогового кодекса (НК), в которой приведены прочие доходы физических лиц, под материальной помощью понимаются выплаты:
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
носящие целевой характер и обусловленные произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связанные с результатами выполняемой работы.
Также к материальной помощи приравнена выдача сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.
Под чрезвычайными понимаются непредотвратимые и непредвиденные при данных условиях обстоятельства, вызванные природными явлениями (землетрясением, оползнем, ураганом, засухой и прочими), другими стихийными бедствиями и т.п. (статья 22 НК).
К выплатам целевого характера, производимым в связи с событиями личного характера работника, относят, как правило, выплаты на приобретение медикаментов или в связи со свадьбой и рождением детей у работников и т.п. То есть они производятся не в общем порядке всему коллективу, а только тем сотрудникам, которые нуждаются в материальной поддержке в связи с наступлением определенного события.
В вашем случае будут правомерны следующие действия.
Вы можете перечислением оплатить медицинским учреждениям за амбулаторное и(или) стационарное медицинское обслуживание и лечение своих работников и их детей либо на основании подтверждающих документов, выписанных организациями здравоохранения, выдать работнику наличные деньги для лечения или перечислить их на его банковский счет.
В обоих случаях эти доходы физических лиц не будут облагаться единым социальным платежом и страховыми взносами, а также налогом на доходы физических лиц (пункт 3 статьи 179 НК).
Исходя из практики рассмотрения подобных вопросов следует отметить, что выдача денежных средств работнику в период его отпуска на профилактическое лечение или приобретение медикаментов без подтверждающих документов, выписанных организациями здравоохранения, как правило, налоговыми органами рассматривается как доплаты к отпуску (статья 173 НК), которые подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, а также единым социальным платежом и страховыми взносами.
