Налоговые и таможенные вести, N 42 от 18 октября 2012 года
Предприятие – учредитель торгового дома за рубежом – по договору консигнации экспортирует в его адрес продукцию собственного производства. Таможенная декларация оформляется в режиме экспорта (тип декларации ЭК 10, пункт 1 бланка ГТД).
На какую дату предприятие должно отразить реализацию: на дату оформления ГТД в режиме экспорта или на дату реализации торговым домом (то есть фактически на дату поступления на транзитный валютный счет предприятия в Узбекистане денег от торгового дома)?
– В целях налогообложения доход от реализации признается согласно статье 130 НК: «Выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) на основании документов, подтверждающих факт отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг».
Дата совершения оборота по реализации работ, услуг наступает, когда выполняется одно из следующих условий:
выписан счет-фактура;
оформлены документы, подтверждающие факт выполнения работы, оказания услуги.
При реализации товаров по договору консигнации следует также руководствоваться Порядком ведения учета и заполнения счетов-фактур (приведен в приложении N 3 «Формы налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» к постановлению МФ и ГНК, зарегистрированному МЮ 21.01. 2008 г. N 1760). А именно особенностями учета счетов-фактур, оформляемых при осуществлении предпринимательской деятельности на основании договоров поручения, комиссии и других договоров на оказание посреднических услуг.
Обратите внимание, что счет-фактура выписывается посредником при продаже товара конечному покупателю. Следовательно, факт реализации и признание дохода устанавливаются по дате отгрузки товара комиссионером (поверенным) покупателю. В вашем случае – по дате отгрузки торговым домом товара конечному покупателю, а не по дате поступления валютной выручки на ваш расчетный счет.
На вопрос ответили специалисты
«Norma Ekspert».
