Подаренное авто просится в декларацию

или 

ОБ УЧЕТЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
БЕЗВОЗМЕЗДНО ПЕРЕДАННЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

 Налоговые и таможенные вести, N 44 от 1 ноября 2012 года

Наше ООО платит единый налоговый платеж 5% от оптовой торговли.

Хотим безвозмездно передать автомобиль физическому лицу, не работающему в нашей компании. Какие документы нужно для этого оформить? Как отразить эту операцию в бухучете? И какие налоговые последствия ожидают физическое лицо и нашу компанию? Если налог платит физическое лицо, то должно ли его перечислять ООО или же физическое лицо само обратится в налоговую инспекцию?

Главный бухгалтер.

– Согласно статье 355 Налогового кодекса (НК) объектом обложения единым налоговым платежом является валовая выручка. В целях налогообложения в ее состав включаются:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом НДС (для налогоплательщиков, перешедших на уплату налога на добавленную стоимость). Под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) при безвозмездной передаче товаров понимается себестоимость товаров или цена их приобретения. Не облагается ЕНП безвозмездная передача только в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательные учреждения;

2) прочие доходы, предусмотренные статьей 132 НК. К ним относятся доходы от операций, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), в том числе от выбытия основных средств и иного имущества налогоплательщика. Доходом от выбытия является прибыль от выбытия основных средств и иного имущества, определяемая в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

При определении финансового результата (прибыли или убытка) от выбытия сумма до­оценки объектов основных средств и иного имущества, которые ранее были переоценены, и(или) превышение сумм их предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок включаются в состав дохода от выбытия основных средств и иного имущества. Не облагаются только доходы от реализации или ликвидации ­полностью амортизированных основных средств.

В учете безвозмездная передача автомобиля отражается бухгалтерскими проводками:

Стоимость безвозмездно выданного имущества (в том числе по договору дарения), выполненных работ и оказанных услуг в интересах физического лица относится к доходам в виде материальной выгоды (статья 177 НК) и облагается налогом на доходы физических лиц у источника выплаты. Обязанность по его исчислению, удержанию и уплате возлагается на юридическое лицо.

Предприятие, выплачивающее доход в виде материальной выгоды физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ только на основании письменного заявления самого физического лица. Юридическое лицо обязано не позднее 30 января после окончания налогового периода представить в налоговые органы справку о физических лицах, получивших доходы не по основному месту работы. В этом случае физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить НДФЛ на основании декларации, которую оно должно представить налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (статьи 184, 187, 189, 192 НК).

На основании статьи 222 НК юридическое лицо при безвозмездной передаче автомобиля обязано выставить физическому лицу счет-фактуру.

Мария КОСЕНКО,

наш эксперт.