ИЛИ
О РАСЧЕТЕ ЕНП С УЧЕТОМ
МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА
Налоговые и таможенные вести, N 35 от 30 августа 2012 года
ООО (код по ОКОНХ - 71264) занимает 1,5547 га земли, имеет три торговые точки в Ташкенте по розничной торговле продовольственными товарами (растительное (фондовое) масло, мука, хлебобулочные и колбасные изделия, прохладительные напитки и т.д.). Кроме того, действует убойный цех, свободные помещения сдаются в аренду.
Первый квартал 2012 года ООО закончило со следующими показателями:
розничный товарооборот - 75 846 тыс. сумов, в том числе 19 244 тыс. сумов - с применением пластиковых карт;
забой скота - 7 490 тыс. сумов;
аренда - 20 519 тыс. сумов.
Как по таким данным рассчитать ЕНП за первый квартал?
- Плательщики единого налогового платежа, занимающиеся несколькими видами деятельности, по которым установлены различные объекты налогообложения и(или) ставки единого налогового платежа, должны вести по ним раздельный учет и уплачивать ЕНП по ставкам, установленным для соответствующих категорий плательщиков (статья 353 Налогового кодекса (НК). При этом прочие доходы по статье 132 НК облагаются по ставке ЕНП, установленной для основного (профильного) вида деятельности, который определяется нарастающим итогом по каждому отчетному периоду.
По розничной торговле ЕНП рассчитывается по ставкам, установленным в приложении N 9-2 к Постановлению Президента от 30.12.2011 г. N ПП-1675 (далее - Постановление N ПП-1675). Если все три торговые точки находятся в Ташкенте, то применяется ставка:
4% - с выручки, полученной наличными денежными средствами;
3,6% - с выручки, полученной с применением пластиковых карт (ставка ЕНП снижается на 10%).
К выручке от забоя скота применяется ставка 5%, если эта деятельность является производственной, если это услуги - 6% (приложение N 9-1 к Постановлению N ПП-1675).
Так как по итогам отчетного периода выручка от аренды в общем объеме реализации не является преобладающей, то сумма арендной платы является прочим доходом предприятия (пункт 2 части первой статьи 132, статья 134 НК) и облагается ЕНП по ставке основного вида деятельности (в вашем случае по ставке, установленной для предприятий розничной торговли в г.Ташкенте, - 4%).
Следует иметь в виду, что с 1 января 2012 года расчет ЕНП с доходов от сдачи недвижимого имущества в аренду производится исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом (пункт 7 Постановления N ПП-1675). Минимальные ставки арендной платы по Ташкенту определены в Решении хокима г.Ташкента от 31.12.2011 г. N 851. Если установленная договором арендная плата меньше суммы, рассчитанной на основе минимальных ставок, то расчет ЕНП следует производить исходя из минимальных ставок (Разъяснительное письмо МФ и ГНК от 26.01.2012 г. NN ММ/04-01-32-14/87 и 13/1-954). Этот порядок применяется независимо от того, относятся доходы от аренды к прочим или к доходам по основному виду деятельности.
Сумма ЕНП, подлежащая уплате в бюджет, должна быть не ниже минимального размера ЕНП, который определяется в зависимости от основного вида деятельности как размер фиксированного налога для физических лиц - индивидуальных предпринимателей или как 3-кратная сумма земельного налога.
По указанным вами данным основным видом деятельности предприятия является розничная торговля продовольственными товарами (доля выручки 91% от общего объема реализации (75 846 / 83 336 х 100). Предприятие, занимающееся розничной торговлей растительным маслом вместе с другими продовольственными товарами, в целом рассматривается как предприятие розничной торговли продовольственными товарами и относится к плательщикам ЕНП с учетом фиксированного налога в соответствии с Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли, микрофирмами и малыми предприятиями сферы услуг с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 18.08.2010 г. N 2134). Ставка фиксированного налога в Ташкенте составляет 9 МРЗП в месяц (приложение N 11 к Постановлению N ПП-1675).
Торговые предприятия, имеющие несколько стационарных торговых точек, определяют минимальный размер ЕНП по каждой из них исходя из ставки фиксированного налога, установленной по месту расположения торговой точки (пункт 8 Положения N 2134). Таким образом, если все ваши торговые точки находятся в Ташкенте, вы должны уплачивать ЕНП в сумме, рассчитанной в соответствии с Налоговым кодексом (исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки), но не ниже 27 МРЗП (9 МРЗП х 3 торговые точки) за месяц.
Расчет ЕНП по приведенным вами показателям за I квартал 2012 года производится в следующем порядке (принимаем условно, что убой скота - это услуги с применением ставки ЕНП 6%).
Минимальный размер ЕНП составит 5 096,52 тыс. сумов (62 920 х 9 х 3 торговые точки х 3 мес.).
При условии, что предусмотренная договором сумма арендной платы превышает сумму, рассчитанную по минимальным ставкам аренды госимущества, и все три торговые точки находятся в Ташкенте, расчетная сумма ЕНП составит 4 304 тыс. сумов [(75 846 + 20 519) х 4% + 7 490 х 6%].
Поскольку минимальный размер превышает расчетную сумму ЕНП, определяем сумму доначисления - 792,52 тыс. сумов (5 096,52 - 4 304). Ее следует прибавить к ЕНП, исчисленному с учетом льготы в виде снижения на 10% ставки налога с выручки от реализации товаров, оплаченных с применением пластиковых карт.
Выручка, полученная с применением пластиковых карт (19 244 тыс. сумов), облагается по пониженной ставке - 3,6%, а выручка в 56 602 тыс. сумов (75 846 - 19 244) - по ставке 4%.
Таким образом, ЕНП с учетом льготы составит 4 227,024 тыс. сумов (19 244 х 3,6% + (56 602 + 20 519) х 4% + 7 490 х 6%).
С учетом доначисления за I квартал уплачивается ЕНП, равный 5 019,544 тыс. сумов (4 227,024 + 792,52).
Ответы подготовили
специалисты "Norma Ekspert".
От редакции: в помощь плательщикам ЕНП наша газета опубликовала в "НТВ" N 27 (935) от 28.06.2012 г. Рекомендации по расчету единого налогового платежа за второй квартал 2012 года.
