Налоговые и таможенные вести, N 50 от 13 декабря 2012 года
Малое предприятие (г.Ташкент) занимается двумя видами деятельности: земляные работы, выполняемые с использованием специальной техники (тракторов, автокранов, бульдозеров, экскаваторов), и грузоперевозки.
В 2011 году в общем объеме реализации преобладала выручка от земляных работ, то есть они были основным видом деятельности. В первом полугодии 2012 года были заключены договоры, но никакие работы (услуги) мы не выполняли, выручки за этот период не было. Уведомление о приостановлении деятельности в ГНИ не подавали.
В III квартале деятельность возобновлена. Выручка распределилась следующим образом:
земляные работы – 3 млн сумов;
грузоперевозки – 1 млн сумов.
Как мы должны были рассчитать ЕНП в I и II кварталах?
Должны ли мы определять минимальный размер ЕНП путем суммирования фиксированного налога по земляным работам и по грузоперевозкам?
– Минимальный размер ЕНП исчисляется исходя из суммы фиксированного налога по ставке, определяемой исходя из основного вида деятельности налогоплательщика. У предприятий, осуществляющих несколько видов деятельности, по которым установлены разные ставки фиксированного налога, размер фиксированного налога по разным видам деятельности не суммируется.
В целях расчета минимального размера ЕНП основной вид деятельности определяется за каждый квартал исходя из доли выручки в общем объеме реализации (пункты 2, 5 Положения о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли, микрофирмами и малыми предприятиями сферы услуг с учетом введения минимального размера единого налогового платежа1).
Поскольку ваше предприятие не направило уведомление в ГНИ, то за I и II кварталы вы должны перечислить в бюджет минимальный размер ЕНП. При определении ставки фиксированного налога в качестве основного рекомендуется принимать тот вид деятельности, выручка по которому преобладает по итогам предыдущего года. Если у вас в 2011 году в общем объеме реализации наибольшая доля приходилась на выручку от земляных работ, то за первое полугодие следует уплатить минимальный размер ЕНП из расчета 6 МРЗП за каждый квартал.
В III квартале, по вашим данным, преобладает выручка от земляных работ (75% от общего объема реализации). Соответственно, минимальный размер ЕНП за этот период равен 6 МРЗП (ставка фиксированного налога в г.Ташкенте по земляным работам – 2 МРЗП в месяц). Сопоставив 6 МРЗП с расчетной суммой ЕНП за квартал, вы определите сумму доначисления ЕНП за III квартал.
На вопросы, поступившие по телефону 200-00-59
и на сайт norma.uz,
отвечают специалисты
«Norma Ekspert».
------------------------------------------
1Утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 18.08.2010 г. N 2134.
