Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

АВТОЗАПРАВКА ИНТЕРЕСУЕТСЯ: КАК УМЕНЬШИТЬ БАЗУ ЕНП

03.05.2012

Налоговые и таможенные вести, N 19 от 3 мая 2012 года

 

Согласно статье 356 Налогового кодекса налогооблагаемая база для АЗС уменьшается на разницу между розничной ценой и ценой приобретения бензина, дизельного топлива и газа, превышающей установленную предельную наценку АЗС, которая подлежит перечислению в местный бюджет. Просим разъяснить, в какой строке отчета по единому налоговому платежу надо уменьшать налогооблагаемую базу на сумму, превышающую предельную наценку? Как уменьшать налогооблагаемую базу при работе с терминалом? Как отразить в учете? Для АЗС объектом налогообложения является валовая выручка (товарооборот).

 

Бухгалтер АЗС,

г. Фергана.

 

- Согласно пункту 1 части второй статьи 356 Налогового кодекса (НК), при расчете ЕНП автозаправочными станциями налогооблагаемая валовая выручка уменьшается на сумму:

разницы между розничной ценой и ценой приобретения бензина, дизельного топлива и газа, превышающей установленную предельную наценку АЗС, которая подлежит перечислению в местный бюджет;

налога с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств.

Предельная величина наценки, устанавливаемая региональным финансовым органом в сумах на одну тонну нефтепродуктов, реализуемых розничным потребителям, остается в распоряжении АЗС (пункты 11, 12 Положения о формировании предельных наценок предприятий, реализующих нефтепродукты, утверждено Постановлением КМ от 1.07.2003 г. N 296). Если разница между розничной ценой и ценой приобретения бензина, дизтоплива и газа превышает установленную наценку, сумма превышения перечисляется в местный бюджет в течение 3 банковских дней. Именно на эту сумму уменьшается налогооблагаемая база по ЕНП у автозаправочных станций (далее - сумма превышения).

АЗС являются плательщиками налога с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа. Сумма налога учитывается в цене реализации и также подлежит вычету из налогооблагаемой валовой выручки при расчете ЕНП.

Валовая выручка от реализации, а также суммы, вычитаемые на основании пункта 1 части второй статьи 356 НК, определяются по данным бухгалтерского учета.

 

В учете приобретение и розничная реализация бензина, дизтоплива и газа с применением платежных терминалов и ККМ, а также обязательства предприятия по уплате налога на потребление и сумм превышения отражаются записями:

 

    

Содержание

операции

 

Дебет

Кредит

Отражается приобретение бензина, дизтоплива и газа

2920 "Товары в розничной торговле";

6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам"

6010 "Счета к оплате поставщикам и подрядчикам"

 

5110 "Расчетный счет"

Отражается торговая наценка на оприходованный товар - сумма предельной наценки (при учете товарно-материальных запасов по продажной стоимости)

 

2920 "Товары в розничной торговле"

2980 "Торговая наценка"

Отражается выручка от реализации

 

5710 "Денежные средства (переводы) в пути" (при приеме платежей по терминалу);

 

5010 "Денежные средства в национальной валюте" (при приеме наличных денежных средств)

9020 "Доходы от реализации товаров"

Начисление налога на потребление бензина, дизтоплива и газа

6415 "Налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств"

 

Начисление суммы, подлежащей уплате в местный бюджет, при превышении установленной предельной наценки

 

6416 "Платеж в местный бюджет - сумма превышения"

Списание себестоимости реализованных ГСМ

 

9120 "Себестоимость реализованных товаров"

2920 "Товары в розничной торговле"

Списание торговой наценки при ведении учета ТМЗ по продажным ценам

 

2980 "Торговая наценка" (сумма предельной наценки, установленной для АЗС)

 

9120 "Себестоимость реализованных товаров"

Перечислены в бюджет налог на потребление бензина, дизтоплива и газа и сумма превышения

6415 "Налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств";

 

6416 "Платеж в местный бюджет - сумма превышения"

 

5110 "Расчетный счет"

 

Как видим, выручка от реализации, полученная при наличной и безналичной (через терминал) оплате, отражается по кредиту счета 9020 "Доходы от реализации товаров". При этом данные счета 9020 не включают сумму превышения, подлежащую перечислению в местный бюджет, и сумму налога на потребление бензина, дизтоплива и газа, которые отражаются на счетах учета обязательств по платежам в бюджет (счета группы 6400). Поэтому в бухгалтерском учете как таковое уменьшение налогооблагаемой валовой выручки не производится, поскольку в данном случае на счете 9020 учитывается выручка уже за вычетом суммы превышения и суммы налога на потребление.

Иная ситуация складывается при заполнении Расчета единого налогового платежа, форма которого предусматривает сначала отражение общей валовой выручки, включая не облагаемые ЕНП суммы. А после заполнения необходимых приложений к Расчету определяется совокупная сумма вычетов из налогооблагаемой валовой выручки (сумма льгот).

Так, по строке 010 Расчета "Чистая выручка от реализации товаров (работ, услуг)" следует указать все денежные поступления от реализации бензина, дизтоплива и газа, включая также налог на потребление бензина, дизтоплива и газа и суммы превышения. Данные строки 010 учитываются в составе налогооблагаемой валовой выручки по строке 040 Расчета.

Чтобы определить сумму вычетов из налогооблагаемой валовой выручки, необходимо заполнить приложение N 3 к Расчету "Уменьшение налогооблагаемой валовой выручки", по строке 0208 которого указывается сумма налога, а по строке 0209 - сумма превышения. Общая сумма вычетов отражается по строке 010 приложения N 3, переносится в строку 0502 Расчета ЕНП и указывается в общей сумме налоговых льгот по ЕНП по строке 050.

Таким образом, согласно форме Расчета ЕНП, путем уменьшения налогооблагаемой валовой выручки (строка 040) на сумму льгот (строка 050) определяется налогооблагаемая база (строка 060), которая умножается на установленную ставку, и исчисляется сумма ЕНП, уплачиваемая в бюджет.

Предприятия, реализующие товары с применением пластиковых карт, вправе снизить установленную ставку ЕНП на 10%. Пониженная ставка применяется к выручке, полученной через платежные терминалы, за вычетом налога на потребление бензина, дизтоплива и газа и суммы превышения, в доле, приходящейся на оплату по терминалу.

 

Ответ подготовили

специалисты "Norma Ekspert".


Комментарии (1)

Добавить комментарий

Гость_Рашид :

2012-10-27 14:11:06

Разница между розничной ценой и ценой приобретения бензина, дизельного топлива и газа, превышающей установленную предельную наценку АЗС,  подлежит перечислению в местный бюджет. А в цену приобретения включаются затраты на транспортные услуги  поставщика для перевозки купленного у них же ГСМ до АЗС?

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info! Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_

Курс валют

2016-12-06
  • USD:3189.93 (+13.77) сум
  • EUR:3434.89 (--15.97) сум
  • RUB:49.72 (+0.57) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 1270