МОЙ ЛИЧНЫЙ ДОХОД И ЕГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

N

п/п

Виды выплат

Первичные документы

НДФЛ

ЕСП (25%)

и страховые

взносы (4,5%)

Примечания

1

2

3

4

5

6

ДОХОДЫ В ВИДЕ ОПЛАТЫ ТРУДА

(статья 172 Налогового кодекса)

1

Начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, за исключением выплат, указанных в пунктах 2, 3 и 5

Трудовой договор, положение об оплате труда, штатное расписание, табель учета рабочего времени и расчета заработной платы, другие документы по начислению заработной платы

Облагается

Облагается

Размер оплаты труда устанавливается по соглашению между работодателем и работником. При этом оплата труда не может быть ниже установленного законодательством минимального размера и не ограничивается каким-либо максимумом (статья 153 Трудового кодекса)

2

Оплата труда инвалидов, работающих в специализированных цехах и участках предприятия

Трудовой договор, положение об оплате труда, документы по начислению зарплаты

Доходы инвалидов I и II групп не облагаются НДФЛ в пределах 4 МРЗП за каждый полный месяц

(пункт 5 части второй статьи 180 НК)

Облагается страховыми взносами.

По ЕСП применяется сниженная ставка - 4,7 % (ПКМ от 17.07.1992 г. N 328)

Льгота по НДФЛ применяется при наличии пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии.

Льгота по ЕСП применяется при наличии санитарно-технического паспорта с указанием количества аттестованных рабочих мест для инвалидов и заключения (рекомендации) ВТЭК по их трудоустройству

3

Заработная плата надомников

Трудовой договор, положение по оплате труда надомников, акты приема-сдачи продукции, произведенной надомником, документы по начислению зарплаты

Облагается

Облагается страховыми взносами.

Не облагается ЕСП до 1.01.2014 г.

(Указ Президента от 5.01.2006 г. N УП-3706)

Условия оплаты труда надомника определены Положением (приложение N 1 к ПКМ от 11.01.2006 г. N 4)

4

Выплаты по заключенным договорам гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг, за исключением доходов индивидуальных предпринимателей, облагаемых фиксированным налогом

Договор, акт выполненных работ (услуг), ведомость начисления заработной платы

Облагаются

Облагаются

Размер выплаты определяется по соглашению сторон - участников договора

5

Доходы в виде оплаты труда, получаемые за счет средств грантов

Договор с работником, договор о предоставлении гранта, ведомость начисления заработной платы за счет грантов

Не облагаются

(пункт 18 статьи 179 НК)

Не облагаются

(пункт 7 статьи 308 НК, введен с 1.01.2011 г.)

Льготы применяются при наличии заключения Комитета по координации развития науки и технологий при КМ

6

Надбавки за ученую степень и почетное звание

Приказ руководителя о выплате надбавки, удостоверение о присвоении почетного звания, диплом кандидата или доктора наук

Облагаются

Облагаются

Размер надбавок устанавливается отдельными нормативно-правовыми актами (Положением, утвержденным ПКМ от 3.01.2008 г. N 2, Положением - приложением N 1 к ПКМ от 21.12.2005 г. N 276 и др.)

7

Выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом

Решение общего собрания учредителей (акционеров) организации, приказ руководителя о выплате

Облагаются

Облагаются

Размеры вознаграждений и компенсаций устанавливаются решением общего собрания участников общества (акционеров) (Закон от 6.12.2001 г. N 310-II, Закон от 26.04.1996 г. N 223-I)

ВЫПЛАТЫ СТИМУЛИРУЮЩЕГО ХАРАКТЕРА

(статья 173 Налогового кодекса)

1

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременные премии, являющиеся поощрением работников в связи с праздничными и знаменательными датами, достижениями в общественной деятельности и другие аналогичные выплаты

Коллективный договор, положение о выплате вознаграждения, приказ руководителя

Облагаются

Облагаются

Единовременные премии выплачиваются в связи с профессиональными и государственными праздниками, по случаю знаменательных дат (работников, предприятия) и др. Выплаты за достижения в общественной деятельности связывают с работой, выполняемой на общественных началах, без оплаты и не предусмотренной должностной инструкцией.

Для предприятия это невычитаемые расходы (пункт 21 статьи 147 НК), кроме вознаграждения по итогам работы за год (пункт 5 статьи 143 НК)

2

Выплаты стимулирующего характера, предусмотренные положением юридического лица о премировании

Коллективный, трудовой договор, положение о премировании работников

Облагаются

Облагаются

Системы премирования могут устанавливаться как в индивидуальном порядке (в зависимости от результатов работы конкретного работника), так и в связи с какими-либо результатами коллективной работы

3

Вознаграждение и выплаты за выслугу лет

Коллективный договор, положение о выплате вознаграждения за выслугу лет, приказ руководителя

Облагаются

Облагаются

Вознаграждение устанавливается в целях стимулирования продолжительного (непрерывного) труда работников

4

Надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, наставничество

Коллективный договор, положение о выплате надбавок, приказ руководителя

Облагаются

Облагаются

Надбавки выплачиваются работникам за их деловые качества, умение работать по нескольким профессиям, делиться имеющимся опытом и трудовыми навыками с другими работниками

5

Доплаты к отпуску

Коллективный договор, приказ руководителя

Облагаются

Облагаются

Для предприятия - невычитаемые расходы (пункт 21 статьи 147 НК)

6

Выплата за рационализаторское предложение

Договор между предприятием и автором рационализаторского предложения, приказ руководителя

Облагается

Облагается

Признание предложений рационализаторскими осуществляется на основании Положения (утверждено ПКМ от 28.12.1992 г. N 596). Размер выплаты определяется по соглашению сторон

КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ (КОМПЕНСАЦИИ)

(статья 174 Налогового кодекса)

1

Дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями:

Коллективный договор, нормативно-правовые акты по районным коэффициентам, положение о выплате надбавок

Перечень районов с тяжелыми и неблагоприятными природно-климатическими условиями определяется правительством РУз

надбавки за стаж работы

Облагаются

Облагаются

Размер надбавки устанавливается работодателем по согласованию с профсоюзным или иным представительным органом работников

выплаты по установленным коэффициентам за работы в высокогорных, пустынных и безводных районах

Облагаются по минимальной ставке - 10%

(статья 181 НК)

Облагаются

Предельная сумма для начисления коэффициентов - 4 МРЗП на момент начисления (статья 181 НК)

2

Надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, включая надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в этих условиях, по списку профессий и перечню работ, утвержденным КМ

Коллективный договор, положение об оплате труда

Облагаются.

С доходов женщин, занятых на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, сумма удержания не должна превышать 20%

Облагаются

Перечень работ с неблагоприятными условиями труда приводится в:

Списках производств, учреждений, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию на льготных условиях (утверждены ПКМ от 12.05.1994 г. N 250);

Списке работ с неблагоприятными условиями труда, на которых запрещается применение труда лиц моложе 18 лет (рег. МЮ 29.07.2009 г. N 1990);

Списке работ с неблагоприятными условиями труда, на которых полностью или частично запрещается использование женского труда (рег. МЮ 5.01.2000 г. N 865)

3

Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, предусмотренные графиком технологического процесса

Коллективный договор, положение об оплате труда, рапорт (докладная) о работе в ночное время, табель учета рабочего времени и расчета заработной платы

Облагаются

Облагаются

Час работы в ночное время оплачивается не ниже чем в полуторном размере (статья 158 ТК). Работа в сверхурочное время, в выходные и праздничные дни оплачивается не ниже чем в двойном размере (статья 157 ТК)

4

Надбавки за работу в многосменном режиме, а также за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, выполнение, наряду со своей основной работой, обязанностей временно отсутствующих работников

Коллективный, трудовой договор, положение о режиме работы, об оплате труда, приказ руководителя

Облагаются

Облагаются

5

Суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения юридического лица (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и по вине транспортных организаций

Коллективный, трудовой договор, положение об оплате труда, рапорт (докладная) о задержке в пути

Облагаются

Облагаются

Компенсация за дни задержки в пути выплачивается исходя из размера среднедневной ставки, определяемого на основе начисленной зарплаты за предыдущий месяц

6

Выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставляемые работникам в связи со сверхнормальной продолжительностью рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством

Коллективный договор, положение об оплате труда, табель учета рабочего времени

Облагаются

Облагаются

Продолжительность ежедневной работы (смены) не должна превышать 12 часов. Оплата дней отдыха (отгула) за сверх нормальную продолжительность работы производится в одинарном размере по установленной тарифной ставке

7

Надбавки к заработной плате работников, постоянная работа которых протекает в пути, имеет подвижной и(или) разъездной характер, а также предусматривает выполнение работ вахтовым методом, выплачиваемые сверх норм, установленных законодательством

Коллективный, трудовой договор, положение об оплате труда

Сверх норм - облагаются, в пределах норм - не облагаются

(пункт 8 части второй статьи 171 НК)

Не облагаются

(статья 307, пункт 1 статьи 308 НК)

Размер надбавок, связанных с подвижным и разъездным характером работ, устанавливается в размере до 30% к тарифным ставкам, должностным окладам (без учета коэффициентов и доплат), но не должен превышать МРЗП (Положение, утвержденное постановлением МТ N 11/30 от 17.11.1992 г.). Норма надбавки за вахтовый метод работы установлена в размере 1 МРЗП (Положение, рег. МЮ от 28.11.1998 г. N 551).

Для предприятия сверхнормативные выплаты - невычитаемые расходы (пункты 9, 27 статьи 147 НК)

8

Полевое довольствие сверх норм, установленных законодательством

Коллективный договор, положение об оплате труда, приказ руководителя о направлении на выполнение работ в полевых условиях

Сверх норм - облагается, в пределах норм - не облагается

(пункт 8 части второй статьи 171 НК)

Не облагаются (статья 307, пункт 1 статьи 308 НК)

Для предприятия сверхнормативные выплаты - невычитаемые расходы (пункт 11 статьи 147 НК)

На сегодняшний день нет установленных норм полевого довольствия

9

Суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством

Приказ руководителя о командировании работника, приказ об установлении дополнительных выплат по суточным

Сверх норм - облагаются, в пределах норм - не облагаются

(пункт 7 части второй статьи 171 НК)

Нормы суточных определены при командировке: в пределах Узбекистана - в Инструкции (рег. МЮ 29.08.2003 г. N 1268); за рубеж - в Порядке (рег. МЮ 5.06.2000 г. N 932).

Для предприятия сверхнормативные выплаты - невычитаемые расходы (пункт 3 статьи 147 НК)

10

Выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок или другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством

Коллективный договор, приказ руководителя

Сверх норм - облагаются, в пределах норм - не облагаются

(пункт 8 части второй статьи 171 НК)

С 1.01.2011 г. компенсация выплачивается в зависимости от мощности двигателя автомобиля: свыше 100 л.с. - 4,5 МРЗП; от 70 до 100 л.с - 3,5 МРЗП; до 70 л.с - 2 МРЗП (пункт 10 приложения N 32 к N ПП-1449 от 24.12.2010 г.).

Для предприятия сверхнормативные выплаты - невычитаемые расходы (пункт 11 статьи 147 НК)

ОПЛАТА ЗА НЕОТРАБОТАННОЕ ВРЕМЯ

(статья 175 Налогового кодекса)

1

Оплата в соответствии с законодательством:

Для предприятия оплата отпусков сверх установленной законодательством продолжительности и компенсаций по ним - невычитаемые расходы (пункт 10 статьи 147 НК)

ежегодного основного (основного удлиненного) отпуска, а также денежная компенсация при его неиспользовании, в том числе при прекращении трудового договора с работником

Коллективный договор, приказ руководителя, заявление о предоставлении отпуска

Облагаются

Облагаются

Ежегодный основной отпуск предоставляется продолжительностью не менее 15 рабочих дней (р.д.). Для отдельных категорий лиц Трудовым кодексом и другими нормативно-правовыми актами установлены удлиненные отпуска

дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до 12 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет

Продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска - не менее 3 р.д.

отпуска в связи с обучением и творческих отпусков

Приказ руководителя, заявление о предоставлении отпуска, решение Ученого совета

Порядок предоставления творческих отпусков и их продолжительность утверждены КМ (приложение N 7 к ПКМ от 11.03.1997 г. N 133)

дополнительного отпуска для работников отдельных отраслей за работу в неблагоприятных и особых условиях труда, а также за работу в тяжелых и неблагоприятных природно-климатических условиях

Коллективный договор, отраслевое соглашение, соглашение работодателя с профсоюзным либо иным представительным органом работников, заявление о предоставлении отпуска

Перечень работ, профессий и должностей, дающих право на дополнительный отпуск, продолжительность и порядок его предоставления определяются по результатам оценки условий труда, проводимой в соответствии с Методикой (рег. МЮ 28.05.1996 г. N 247)

2

Выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске с частичным сохранением основной заработной платы

Положение об оплате труда, приказ руководителя

Облагаются

Облагаются

В период вынужденного отпуска за работником сохраняется средний заработок

3

Плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови

Приказ руководителя, справка медучреждения

Облагается

Облагается

Не подлежит налогообложению вознаграждение за донорство (пункт 10 статьи 179 НК)

4

Оплата труда за выполнение государственных или общественных обязанностей в соответствии с Трудовым кодексом (ТК)

Приказ руководителя, справка соответствующего органа, подтверждающая выполнение государственных и общественных обязанностей

Облагается

Облагается

Перечень государственных и общественных обязанностей приводится в статье 165 ТК; Порядке (приложение N 5 к ПКМ от 11.03.1997 г. N 133)

5

Заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы

Приказ руководителя о направлении на сельхозработы

Облагается

Облагается

Доходы за выполнение сельхозработ облагаются по минимальной ставке НДФЛ - 10% (статья 181 НК)

6

Заработная плата по месту основной работы работникам юридических лиц во время их обучения с отрывом от работы в системе переподготовки и повышения квалификации кадров

Приказ руководителя о направлении работника на повышение квалификации

Облагается

Облагается

Не являются доходом работников расходы предприятия на повышение их квалификации и переподготовку (пункт 15 части второй статьи 171 НК)

7

Оплата простоев не по вине работника

Коллективный договор, положение об оплате труда, акт (листок) о простое

Облагается

Облагается

При простое не по вине работника за ним сохраняется средняя заработная плата

8

Доплата работникам в случае временной утраты трудоспособности

Приказ руководителя, листок нетрудоспособности

Облагается

Облагается

Доплаты производятся в связи с переводом на более легкую или исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов работу по состоянию здоровья (статья 218 ТК)

9

Оплата льготных часов лиц моложе 18 лет, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медосмотра

Коллективный договор, положение об оплате труда

Облагается

Облагается

Продолжительность рабочего времени для лиц в возрасте от 16 до 18 лет - не более 36 часов, от 15 до 16 лет - не более 24 часов в неделю (статья 242 ТК). Оплата труда производится как при полной продолжительности ежедневной работы.

Оплачиваемые перерывы для кормления ребенка до 2 лет предоставляются не реже чем через 3 часа продолжительностью не менее 30 минут каждый, при наличии 2 и более детей - не менее часа (статья 236 ТК)

10

Оплата труда квалифицированных работников юридических лиц, освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов

Коллективный договор, положение об оплате труда, приказ руководителя

Облагается

Облагается

11

Доплаты к пенсиям и пособиям, стипендии, выплачиваемые за счет средств юридического лица

Коллективный договор, приказ руководителя

Облагаются

Облагаются

Для предприятия доплата к пособиям по временной нетрудоспособности в пределах и сверх норм - вычитаемые расходы (пункт 49 статьи 145, пункт 7 "и" статьи 143 НК)

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ

(статья 176 Налогового кодекса)

1

Проценты, за исключением:

Договор или иной документ, на основании которого производится выплата процентов

Облагаются по ставке 10%

Не облагаются

процентов по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан

Не облагаются

(пункт 16 статьи 179 НК)

процентов по вкладам в банках и кредитных союзах

Не облагаются

(пункт 17 статьи 179 НК)

2

Дивиденды, за исключением:

Решение общего собрания учредителей (акционеров) организации о выплате дивидендов

Облагаются по ставке 10%

Не облагаются

Решение о выплате дивидендов может приниматься ежеквартально, раз в полгода или раз в год (Закон от 26.04.1996 г. N 223-I, Закон от 6.12.2001 г. N 310-II)

направленных в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого получены дивиденды

Не облагаются

(пункт 19 статьи 179 НК)

При выходе из состава учредителей, продаже указанного имущества либо при распределении имущества ликвидируемого предприятия между его учредителями в течение года после применения льготы доходы, ранее освобожденные от налогообложения, облагаются НДФЛ

получаемых учредителями микрофирм и малых предприятий

Не облагаются до 1.01.2014 г.

(постановление Президента от 29.12.2008 г. N ПП-1024)

Порядок применения льготы регулируется специальным Положением (рег. МЮ от 10.02.2009 г. N 1901)

полученных по акциям страховщиков

Не облагаются до 1.06.2011 г.

(постановление Президента от 21.05.2008 г. N ПП-872)

3

Доходы от сдачи имущества в аренду

Договор имущественного найма (аренды)

Облагаются

Не облагаются

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ у источника выплаты (пункт 3 статьи 184 НК) либо на основании декларации (статья 189 НК)

4

Доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности

Договор купли-продажи в необходимых случаях

Не облагаются, за исключением доходов от реализации ценных бумаг, долей (паев), а также от продажи имущества в рамках предпринимательской деятельности

(пункт 11 статьи 179 НК)

Не облагаются

По доходам, облагаемым НДФЛ, сумма дохода определяется как разница между ценой приобретения и ценой реализации, а при отсутствии цены приобретения - между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации

5

Доход, полученный физическим лицом, являющимся обладателем патента (лицензии) на объекты промышленной собственности, селекционного достижения, при уступке патента или заключении лицензионного договора

Договор уступки права пользования, лицензионный договор

Не облагается с соблюдением условий пункта 9 статьи 179 НК

Не облагается

Льгота по НДФЛ применима при условии реализации патента (лицензии) в пределах срока их действия, но не более нижеуказанного срока со дня начала использования:

изобретения и селекционного достижения - в течение 5 лет;

промышленного образца - в течение 3 лет;

полезной модели - в течение 2 лет

6

Роялти

Лицензионный договор

Облагаются

Не облагаются

Облагаются НДФЛ у источника выплаты (пункт 3 статьи 184 НК)

7

Остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия и главы фермерского хозяйства сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей

Финансовая отчетность, расчет бухгалтерии

Не облагается

(пункт 6 статьи 179 НК)

Не облагается

Собственник ЧП вправе применить данную льготу при условии, если: предприятие зарегистрировано (перерегистрировано) как частное предприятие после утверждения Закона от 11.12.2003 г. N 558-II; создано и управляется собственником - одним физлицом. Главой фермерского хозяйства является его учредитель - фермер (Закон от 30.04.1998 г. N 602-I)

ДОХОДЫ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ

(статья 177 Налогового кодекса)

1

Оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:

Не облагаются

обучения, содержания детей физических лиц в дошкольных образовательных учреждениях

Коллективный договор, приказ руководителя, расчет бухгалтерии, выписка банка

Облагается

коммунальных услуг, предоставленного работникам жилья, эксплуатационных расходов, места в общежитии или стоимость их возмещения

Облагается, за исключением расходов работодателя по статье 171 НК

Не являются доходом и не подлежат налогообложению расходы работодателя по найму помещения при переводе либо переезде работника на работу в другую местность (пункт 6 части второй статьи 171 НК)

стоимости питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных билетов

Коллективный, трудовой договор, приказ руководителя, ведомости выдачи талонов на питание и проездные билеты, расчет бухгалтерии

Облагается, за исключением расходов работодателя по статье 171 НК

Не являются доходом и не подлежат налогообложению расходы работодателя: по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой (пункт 1 части второй статьи 171 НК), а также отдельных категорий работников в соответствии с законодательством (пункт 5 части второй статьи 171 НК); на проездные карточки, используемые для служебных разъездов работников (пункт 4 части второй статьи 171 НК); по доставке работников к месту работы и обратно (пункт 3 части второй статьи 171 НК); по проезду, провозу имущества при переводе либо переезде работника на работу в другую местность (пункт 6 части второй статьи 171 НК).

Для предприятия расходы на питание и проезд, за исключением вышеуказанных, - невычитаемые (пункт 9 статьи 147 НК)

стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха, стационарного и амбулаторного лечения или стоимость их возмещения, за исключением:

Облагаются,

за исключением расходов работодателя по статье 171 НК и доходов физлиц, не облагаемых по статье 179 НК

Не облагаются

Не являются доходом и не подлежат налогообложению расходы работодателя на проведение церемоний, праздничных торжеств, связанных с обеспечением отдыха работников и не являющихся доходом конкретных физических лиц (пункт 4 части второй статьи 171 НК). Для предприятия расходы на охрану здоровья и организацию отдыха, не связанные с производственным процессом, - невычитаемые (пункт 16 статьи 147 НК)

суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок: инвалидам, включая не работающих на данном предприятии, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, для детей своих работников до 16 лет (учащихся - до 18 лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми

Коллективный договор, договор с санаторно-курортным, оздоровительным учреждением, приказ руководителя

Не облагаются (пункт 2 статьи 179 НК)

Не облагаются

Льгота по НДФЛ не применяется при полной или частичной компенсации путевок в учреждения, находящиеся за пределами республики, а также туристических путевок

суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и(или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы юридического лица на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов

Коллективный договор, договор с медицинским учреждением, приказ руководителя, справки ВТЭК о назначении инвалидности и другие документы

Не облагаются (пункт 3 статьи 179 НК)

Не облагаются

Льгота по НДФЛ применяется как при безналичной оплате лечения, так и в случае выдачи наличных средств работнику на основании документов организаций здравоохранения или зачисления средств на его банковский счет

другие расходы предприятия, являющиеся доходом физлица

Приказ руководителя

Облагаются

Не облагаются

К другим расходам могут быть отнесены оплата услуг сотовой связи в интересах работника, расходы по приобретению абонементов в физкультурно-оздоровительные комплексы, билетов в учреждения культуры и др. Для предприятия данные расходы - невычитаемые (пункт 9 статьи 147 НК)

2

Стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах налогоплательщика

Приказ руководителя, договор дарения, счет-фактура, акт выполненных работ

Облагается, за исключением расходов работодателя по статье 171 НК и доходов физлиц, не облагаемых по статье 179 НК

Не облагается

Не облагаются НДФЛ полученные стоимостью до 6 МРЗП:

подарки работникам в натуральной форме;

подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками предприятия, членам семьи умершего работника (пункт 14 статьи 179 НК).

Для предприятия стоимость подарков - невычитаемый расход (пункт 9 статьи 147 НК).

Не являются доходом и не подлежат налогообложению расходы работодателя:

по выдаче работнику специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для выполнения служебных обязанностей (пункт 53 статьи 145, пункт 5 части второй статьи 171 НК);

по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, средствами индивидуальной защиты и гигиены (пункт 51 статьи 145, пункт 1 части второй статьи 171 НК)

3

Отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги) реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг)

Договор купли-продажи, приказ руководителя, справка-расчет бухгалтерии, акт выполненных работ, счет-фактура

Облагается

Не облагается

Не являются доходом и не подлежат налогообложению расходы работодателя при продаже по пониженным ценам специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для выполнения служебных обязанностей (пункт 5 части второй статьи 171, пункт 53 статьи 145 НК), для предприятия в остальных случаях - расходы невычитаемые (пункт 9 статьи 147 НК)

4

Списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица перед ним

Документы об оплате, приказ руководителя

Облагаются

Не облагаются

Для предприятия данные расходы - невычитаемые (пункт 9 статьи 147 НК)

5

Суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с работника

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ

(статья 178 Налогового кодекса)

1

Материальная помощь, оказываемая:

Не облагается

Для определения налогооблагаемой части матпомощи принимается размер минимальной заработной платы, установленный на конец года.

Не являются доходом и не подлежат налогообложению выплаты, производимые профсоюзным комитетом, в том числе матпомощь, членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета (пункт 2 части второй статьи 171 НК). Для предприятия сумма матпомощи: в связи с трудовым увечьем, иным повреждением здоровья работника, со смертью члена семьи работника, или выплачиваемая членам семьи в связи со смертью работника, - вычитаемый расход (пункт 27 статьи 145 НК); по другим основаниям - невычитаемый (пункт 13 статьи 147 НК)

в виде выплат, которые носят целевой характер и обусловлены произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связаны с результатами выполняемой работы

Заявление работника об оказании матпомощи, приказ руководителя

Не облагается до 12 МРЗП

(пункт 1 статьи 179 НК)

в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение

работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи

Копия справки о смерти

Не облагается до 20 МРЗП

(пункт 1 статьи 179 НК)

в связи с чрезвычайными обстоятельствами

Подтверждение компетентных органов или информация о чрезвычайных событиях в СМИ

Не облагается в полном размере

(пункт 1 статьи 179 НК)

Чрезвычайными являются непредотвратимые и непредвиденные обстоятельства, вызванные природными явлениями (землетрясение, оползень, ураган, засуха и другие), другими стихийными бедствиями или социально-экономическими обстоятельствами

2

Установленные законодательством пособия:

по временной нетрудоспособности

Листок нетрудоспособности, приказ руководителя

Облагается

Не облагаются

Выплачивается за счет средств работодателя в размерах, установленных ПКМ от 28.02.2002 г. N 71. Расчет производится исходя из среднемесячной заработной платы в соответствии с Порядком (приложение N 5 к ПКМ от 11.03.1997 г. N 133)

по беременности и родам

Не облагаются

(пункт 20 статьи 179 НК)

Выплачивается за счет средств работодателя за весь период пребывания в отпуске по беременности и родам - 126 календарных дней (в отдельных случаях - 140 дней) в размере полного заработка (100%)

единовременное пособие при рождении ребенка

Копия свидетельства о рождении ребенка, заявление на получение пособия

Выплачивается за счет средств Пенсионного фонда в размере 2 МРЗП

ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им 2 лет

Заявление на получение пособия, приказ руководителя

Выплачивается за счет средств работодателя в размере 2 МРЗП в месяц

на погребение

Справка о смерти

Выплачивается за счет средств Пенсионного фонда в размере 3 МРЗП

3

Выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с трудовым законодательством при прекращении трудового договора

Соглашение с профсоюзом, приказ руководителя

Выходное пособие не облагается до 12 МРЗП

(пункт 20 статьи 179 НК)

Не облагаются

Расчет выходного пособия производится исходя из среднемесячной заработной платы, исчисляемой в соответствии с Порядком (приложение N 6 к ПКМ от 11.03.1997 г. N 133)

4

Пособия и другие виды помощи, оказываемые физлицам органами самоуправления граждан, благотворительными и экологическими фондами

Заявление о назначении пособия, копии справок в необходимых случаях

Не облагаются

(пункт 20 статьи 179 НК)

Не облагаются

Размер пособий и порядок их выплаты определен в Положениях (зарегистрированном МЮ 14.03.2002 г. N 1112 и утвержденном ПКМ от 10.12.1996 г. N 437) и др.

5

Ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг в соответствии с законодательством

Коллективный договор, положение об оплате труда и иные локальные акты

Не облагаются

(пункт 24 статьи 179 НК)

Не облагаются

Перечень льготных категорий лиц и размеры выплат определены в специальном Положении (рег. МЮ 30.12.2010 г. N 2175)

6

Обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные и другие доходы по ним, накопительные пенсионные выплаты

Накопительная пенсионная книжка

Не облагаются

(пункт 27 статьи 179 НК)

Не облагаются

Размер обязательных взносов на ИНПС составляет 1% от налогооблагаемых доходов работников. Проценты начисляются Народным банком

7

Государственные пенсии

Пенсионное удостоверение

Не облагаются

(пункт 25 статьи 179 НК)

Не облагаются

Пенсия выплачивается за счет Пенсионного фонда в размерах и порядке, установленных Порядком (рег. МЮ 20.12.1995 г. N 198)

8

Стипендии, выплачиваемые образовательными и научно-исследовательскими учреждениями

Приказ ректора о назначении стипендии

Не облагаются

(пункт 23 статьи 179 НК)

Не облагаются

Назначение и выплата стипендий осуществляются в порядке, определенном Инструкцией (рег. МЮ 16.04.2004 г. N 1339)

9

Выплаты, производимые предприятием неработающим пенсионерам, за исключением подарков и других видов помощи неработающим пенсионерам, ранее являвшимся работниками данного предприятия

Коллективный договор, приказ руководителя

Облагаются

Для предприятия данные расходы - невычитаемые (пункт 12 статьи 147 НК).

Предприятия, производящие доплаты неработающим пенсионерам, представляют сведения о них в налоговые органы

10

Полученные алименты

Решение суда о взыскании алиментов

Не облагаются

(пункт 21 статьи 179 НК)

11

Суммы страхового возмещения

Договор страхования, документ, подтверждающий наступление страхового случая

Не облагаются

(пункт 22 статьи 179 НК)

Не облагаются

Льгота распространяется на страховое возмещение, полученное от страховых компаний по всем видам страхования (жизни, имущества и т.д.)

12

Стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущества, имущественных прав

Договор дарения, завещание

Не облагается

(пункт 15 статьи 179 НК)

Не облагается

Льгота не распространяется на вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, исполнителей произведений литературы и искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов

13

Доходы, полученные физическими лицами за созданные ими произведения (предметы) науки, литературы и искусства

Авторский договор

Облагаются

Не облагаются

Размер авторского вознаграждения должен быть не менее установленного ПКМ от 8.01.2007 г. N 8. При расчете НДФЛ вычитаются расходы, связанные с осуществлением творческой деятельности, но не более 30% от суммы дохода. Окончательная сумма НДФЛ с авторского вознаграждения уплачивается по итогам декларирования (статья 190 НК)

14

Единовременное государственное денежное вознаграждение или стоимость равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными государственных наград и государственных премий РУз

Решения Президента или КМ, именные расчетные чеки, выдаваемые Народным банком

Не облагается

(пункт 7 статьи 179 НК)

Не облагаются

Размеры выплат определены Положением (рег. МЮ 5.08.2005 г. N 1505) и др.

15

Единовременное денежное вознаграждение, полученное спортсменами за призовые места на международных спортивных соревнованиях

Решения Президента

Не облагается

(пункт 8 статьи 179 НК)

Порядок выплаты вознаграждения определен в Положении (рег. МЮ 19.01.2009 г. N 1886)

16

Призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах

Решения Президента, Министерства по делам культуры и спорта, организаторов смотров и конкурсов

Облагаются, за исключением доходов по статье 179 НК

Не облагаются

Не облагается НДФЛ стоимость вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях (пункт 13 статьи 179 НК)

17

Выигрыши

Документы, подтверждающие право на получение выигрыша

Не облагаются НДФЛ выигрыши по облигациям государственного займа, по лотерее, по вкладам в банках и кредитных союзах (пункты 16, 17 статьи 179 НК)

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, НАПРАВЛЯЕМЫХ

НА ОПРЕДЕЛЕННЫЕ ЦЕЛИ

1

Доходы, начисляемые работнику и перечисляемые с его согласия в соответствующий бюджет и благотворительные фонды (за субботники, воскресники и т.п.)

Заявление работника о перечислении дохода в соответствующий бюджет и фонды

Облагаются

Не облагаются

(пункт 2 статьи 308 НК)

2

Заработная плата и другие доходы, подлежащие налогообложению, направляемые на выкуп имущества государственных предприятий, приобретение акций приватизируемых предприятий

Заявление работника о направлении доходов на выкуп имущества государственных предприятий, приобретение акций приватизируемых предприятий

Не облагаются

(пункт 19 статьи 179 НК)

Облагаются

При выходе (выбытии) из состава учредителей (участников), продаже выкупленного имущества либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками) в течение года после применения льготы по НДФЛ доходы, ранее освобожденные от налогообложения, облагаются НДФЛ

3

Заработная плата и другие доходы, подлежащие налогообложению и направляемые на оплату страховых премий, выплачиваемых юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни

Заявление работника о направлении доходов на оплату страховых премий, договор о страховании (копия)

Не облагаются

(пункт 28 статьи 179 НК)

Облагаются

Оплата страховых премий работодателем в интересах работника не является доходом физлица (пункт 13 части второй статьи 171 НК).

В случае досрочного прекращения договора страхования и возврате страховщиком части или всей страховой премии страхователю размер возвращенной страховой премии облагается НДФЛ

4

Заработная плата и другие доходы физлиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных: членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома

или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме; застройщиками, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов акционерного коммерческого банка "Єишлоє єурилиш банк"

Заявление работника о направлении доходов на погашение ипотечных кредитов и процентов, договор ипотеки (копия)

Не облагаются

(пункт 30 статьи 179 НК)

Облагаются

При продаже имущества в течение 5 лет с даты приобретения (госрегистрации прав на имущество) доходы подлежат обложению НДФЛ.

Молодой семьей признаются впервые вступившие в зарегистрированный брак супруги, возраст каждого из которых не превышает 30 лет. Средства, полученные членами молодой семьи от работодателя на приобретение жилья, не являются доходом физлица (пункт 14 части второй статьи 171 НК)

5

Заработная плата и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату за обучение (свое или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах республики

Заявление о перечислении доходов на оплату за обучение (погашение образовательного кредита), копия договора об обучении, копия договора на получение образовательного кредита, копия паспорта и свидетельства о рождении обучающегося

Не облагаются с 1.01.2010 г.

(пункт 31 статьи 179 НК)

Облагаются

Порядок применения льготы по НДФЛ регулируется Положением (рег. МЮ 27.05.2010 г. N 2107). Право на льготу имеют родители, оплачивающие обучение в вузах своих детей до достижения ими 26 лет, и сам обучающийся (без ограничения возраста).

Средства, перечисляемые предприятием за обучение студентов по прямым договорам с вузами республики, не являются доходом физлица (пункт 11 части второй статьи 171 НК)

Для предприятия расходы по подготовке кадров по профессиям, не востребованным в его деятельности, - невычитаемые (пункт 8 статьи 147 НК)

6

Заработная плата и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке на добровольной основе

Заявление работника о перечислении доходов на его ИНПС

Не облагаются с 1.01.2010 г.

(пункт 31 статьи 179 НК)

Облагаются

Порядок применения льготы регулируется Положением (рег. МЮ 4.06.2010 г. N 2111)