Наше частное предприятие получило безвозмездно оборудование, но это оборудование не установлено и не используется, так как в нем нет необходимости. Мы хотим это оборудование продать или в виде дара передать бесплатно одному из наших проявивших себя работников.
В каком порядке исчислять налоги, если мы это оборудование продадим или передадим бесплатно? Предприятие является плательщиком единого налогового платежа.
Директор ЧП.
- Безвозмездно полученное оборудование, неустановленное и неиспользуемое, рекомендуем отразить в бухгалтерском учете проводкой:
Д-т 0710 (0720) "Оборудование к установке"
К-т 8530 "Безвозмездно полученное имущество".
Для целей налогообложения стоимость безвозмездно полученного оборудования относится к прочим доходам и включается в налогооблагаемую базу при исчислении единого налогового платежа (статья 355 НК).
Согласно статье 135 НК, при получении имущества на безвозмездной основе доходы получающего лица определяются по рыночной стоимости.
Рыночная стоимость имущества подтверждается документально или отчетом об оценке оценочной организации. Документальным подтверждением признаются:
документы на отгрузку, поставку или передачу;
ценовые данные поставщиков (прайс-листы);
данные из средств массовой информации;
биржевые сводки;
данные органов государственной статистики.
Порядок списания с баланса оборудования к установке в результате реализации (безвозмездной передачи) регулируется Положением о порядке списания с баланса основных средств (утверждено приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 29 августа 2004 года N 1401).
Финансовый результат от реализации или безвозмездной передачи оборудования определяется как разница между стоимостью реализации (безвозмездной передачи) оборудования и его восстановительной стоимостью с учетом расходов по реализации и сальдо переоценки.
Если в результате реализации или безвозмездной передачи оборудования получается прибыль, то она также относится к прочим доходам и включается в налогооблагаемую базу при исчислении единого налогового платежа (статья 355 НК).
ПРИМЕР I. Реализовано оборудование по цене 10 000 тыс. сумов. Восстановительная (балансовая) стоимость оборудования 9 500 тыс. сум., расходы по транспортировке оборудования - 70 тыс. сум., сальдо переоценки на момент выбытия - 55 тыс. сум.
Финансовый результат от реализации оборудования:
10 000 - 9 500 - 70 + 55 = 485 тыс. сум.
В данном примере получается прибыль от реализации оборудования 485 тыс. сумов, которая облагается единым налоговым платежом.
ПРИМЕР II. Передано безвозмездно оборудование по восстановительной (балансовой) стоимости 9 500 тыс. сумов. Расходы по транспортировке оборудования - 70 тыс. сум., сальдо переоценки на момент выбытия - 55 тыс. сум.
Финансовый результат от безвозмездной передачи оборудования: - 15 тыс. сум.
(9 500 - 9500 -70 + 55).
В данном примере получается убыток от безвозмездной передачи оборудования 15 тыс. сумов, а значит, налогооблагаемая база для исчисления единого налогового платежа отсутствует.
Если оборудование безвозмездно передается вашему сотруднику, то, согласно пункту 2 части первой статьи 177 НК, его стоимость является доходом в виде материальной выгоды сотрудника. Стоимость оборудования свыше 6 минимальных размеров заработной платы облагается налогом на доходы физических лиц, согласно пункту 14 статьи 179 НК.
Ответы подготовила
Наталья МЕМЕТОВА,
наш эксперт
НТВ, N 37 от 8 сентября 2011 года
