Сдав годовую финансовую и налоговую отчетность, многие предприятия занялись распределением полученной прибыли для начисления и выплаты дивидендов. Как правильно заполнять формы налоговой отчетности при выплате дивидендов, разъясняет Дильшод СУЛТАНОВ, начальник отдела прямых и местных налогов управления налоговой политики Министерства финансов.
Согласно статье 156 Налогового кодекса (далее - НК), дивиденды и проценты облагаются налогом у источника выплаты. Согласно статье 165 НК, юридические лица обязаны удерживать налог на прибыль в момент их выплаты.
Дивиденды, направленные в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого они получены, не подлежат налогообложению. Но если в течение года после применения льготы участник выходит (выбывает) из состава учредителей (участников) либо происходит распределение имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками), доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях.
Постановлением Президента от 29 декабря 2008 года N ПП-1024 на 5 лет освобождены от налогообложения доходы в виде дивидендов:
физических лиц, получаемых от учреждаемых ими микрофирм и малых предприятий;
юридических лиц в части средств, направляемых на капитализацию, инвестиции, расчеты за ранее полученные кредиты.
Порядок применения этой льготы предусмотрен Положением об освобождении от налогообложения доходов в виде дивидендов.
Налоговая отчетность по дивидендам представляется налоговым органам не позднее 25 дней после окончания отчетного периода (квартала), в котором была произведена их выплата (статья 165 НК). Форма Расчета налога на прибыль юридических лиц с доходов в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты, утверждена постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета. Правила заполнения налоговой отчетности подготовлены группой авторов, в том числе сотрудников Министерства финансов, в рамках Проекта ПРООН "Реформа государственных финансов".
Шестой раздел этого пособия предусматривает
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ РАСЧЕТА
НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
С ДОХОДОВ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ И ПРОЦЕНТОВ,
УДЕРЖИВАЕМОГО НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ
У ИСТОЧНИКА ВЫПЛАТЫ
Этот Расчет заполняется налоговыми агентами, выплачивающими дивиденды и проценты резидентам и нерезидентам Республики Узбекистан. Он состоит из двух листов: в первом приводятся данные по дивидендам, а во втором - по процентам.
На титульной странице Расчета указываются:
Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный госналоговым органом по месту налогового учета (регистрации);
Вид документа. При представлении Расчета в налоговый орган:
в первой ячейке ставится цифра "1", а во второй - прочерк.
ПРИМЕР.
|
Вид документа |
1 |
/ |
- |
В случае необходимости сдачи уточненного Расчета в первой ячейке ставится цифра "2", во второй - номер корректировки.
ПРИМЕР.
а) при первом уточнении:
|
Вид документа |
2 |
/ |
1 |
б) при втором за данный отчетный период уточнении:
|
Вид документа |
2 |
/ |
2 |
Отчетный период. Им является календарный квартал, за который представлен Расчет.
ПРИМЕР. За первый квартал эти ячейки заполняются следующим образом:
|
Отчетный период |
0 |
1 |
квартал |
за полугодие:
|
Отчетный период |
0 |
2 |
квартал |
Налоговый период - год, за который представляется Расчет.
ПРИМЕР.
|
Налоговый период |
2 |
0 |
1 |
1 |
|
Полное наименование юридического лица должно соответствовать указанному в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица.
Срок представления справки (день/месяц/год). Указывается последняя дата установленного срока представления.
ПРИМЕР. При сдаче Расчета за 1 квартал 2011 года в ячейке указывается:
Срок представления Расчета (день/месяц/год)
|
|
2 |
5 |
|
0 |
4 |
|
2 |
0 |
1 |
1 |
|
Наименование органа государственной налоговой службы по месту налогового учета.
ПРИМЕР.
|
Представляется в |
Мирабадскую ГНИ города Ташкента |
|
(орган государственной налоговой службы по месту налогового учета) |
ЗАПОЛНЯЕМ ПЕРВЫЙ ЛИСТ РАСЧЕТА - ПО ДИВИДЕНДАМ
В графе 1 таблицы Расчета указываются "Показатели"; в графе 2 - "Код строки"; в графе 3 - "Сумма (сум.)".
По строке 010 указывается вся сумма дивидендов, начисленных акционерам (участникам) в отчетном (налоговом) периоде, а по строке 020 - выплаченных акционерам (участникам) в отчетном (налоговом) периоде (без уменьшения на сумму налога). Этот показатель является налогооблагаемой базой, которая определяется путем суммирования значений строк 0201 и 0202.
Сумма дивидендов, выплаченных нерезидентам Узбекистана, указывается по строке 0201, резидентам республики - по строке 0202.
По строке 030 указывается сумма уменьшений налогооблагаемой базы, определенная путем суммирования значений строк 0301, 0302 и 0303.
По строке 0301 указывается сумма дивидендов, направленных в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого они получены.
Строка 0302 отражает сумму дивидендов, выплачиваемых инвестиционным фондам по находящимся в их инвестиционном портфеле акциям приватизированных предприятий.
Строка 0303 - сумму других льгот по дивидендам. Она определяется путем суммирования значений строк 03031-030...
В строке 040 указывается налогооблагаемая база с учетом уменьшений. Она определяется путем вычитания значения строки 030 из значения строки 020.
В строке 050 отражается ставка налога на прибыль юридических лиц в размере 10%; в строке 060 указывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определенная путем умножения значения строки 040 на значение строки 050.
ЗАПОЛНЯЕМ ВТОРОЙ ЛИСТ - ПО ПРОЦЕНТАМ
По строке 070 указывается вся сумма процентов, начисленных в отчетном (налоговом) периоде; по строке 080 - выплаченных в том же периоде - этот показатель является налогооблагаемой базой, вычисленной путем суммирования значений строк 0801 и 0802.
Сумма процентов, выплаченных нерезидентам Узбекистана, указывается по строке 0801, резидентам республики - по строке 0802.
В строке 090 отражается сумма уменьшения налогооблагаемой базы, определенная суммированием значений строк 0901, 0902 и 0903.
Суммы процентов указываются: в строке 0901 - по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам; в строке 0902 - от размещения на финансовых рынках временно свободных средств внебюджетного Пенсионного фонда Республики Узбекистан.
По строке 0903 указывается сумма других льгот по процентам, она определяется путем суммирования значений строк 09031-090...
В строке 100 указывается сумма налогооблагаемой базы с учетом уменьшений, полученная путем вычитания значения строки 090 из значения строки 080.
По строке 110 указывается ставка налога на прибыль юридических лиц в размере 10%; по строке 120 - сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определенная путем умножения значения строки 100 на значение строки 110.
ПОДПИСЫВАЕМ И УДОСТОВЕРЯЕМ
На последней странице проставляется дата подписания Расчета. Достоверность и полнота указанных в нем сведений подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера (их фамилии, имена, отчества указываются полностью). Указываются также ИНН этих лиц. В случае отсутствия главного бухгалтера достоверность и полнота сведений подтверждаются лицом, на которое возложены функции бухгалтерского учета и финансового управления.
Расчет на бумажном носителе удостоверяется печатью.
Последний раздел заполняется сотрудником налогового органа. Он содержит сведения о способе представления Расчета; количество страниц в нем и листов приложенных к нему подтверждающих документов или их копий; дату представления Расчета; фамилию и инициалы работника налогового органа, принявшего Расчет; его подпись.
Дильшод СУЛТАНОВ,
начальник отдела прямых и местных налогов
управления налоговой политики
Министерства финансов.
НТВ, N 8 от 24 февраля 2011 года.
