ПОМОГЛИ И ТАМ, И ТУТ

ИЛИ О ПРИМЕНЕНИИ ЛЬГОТЫ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ, ПОЛУЧЕННОЙ НЕ ИЗ ОДНОГО ИСТОЧНИКА 

Налоговые и таможенные вести, N 13 от 22 марта 2012 года

Разъясните, пожалуйста, как рассчитать подоходный налог при подаче декларации, если в 2011 году у меня было два места работы, по которым, помимо заработной платы, я получила материальную помощь на приобретение медикаментов? В организации, где я работаю по совместительству, налог, согласно моему заявлению, был удержан по максимальной ставке, в том числе и с суммы материальной помощи, как мне разъяснили в бухгалтерии.

Читательница.

- Так как по неосновному месту работы налогообложение доходов производилось по максимальной ставке, сдавать декларацию вам необязательно. Но поскольку налог удерживался по максимальной ставке, в том числе и с материальной помощи, по которой Налоговым кодексом (НК) предусмотрена льгота, есть вероятность возникновения переплаты по налогу, которую вы сможете вернуть, задекларировав свои доходы.

Подав декларацию, вы вправе применить льготу, предусмотренную пунктом 1 статьи 179 НК, согласно которому не подлежит налогообложению в пределах 12 МРЗП сумма матпомощи, оказанной работнику в связи с событиями личного характера и не связанная с результатами выполняемой работы (в вашем случае - на покупку медикаментов). Однако следует иметь в виду, что льгота применяется к общей сумме матпомощи, полученной как по основному, так и по неосновному месту работы. И если она по двум источникам превысит 12 МРЗП, то возникшая разница будет включена в налогооблагаемый доход, исходя из которого рассчитывается налог. При этом в расчет принимается МРЗП, действующий на конец налогового периода - на 31 декабря 2011 года, - 62 920 сумов (часть пятая статьи 186 НК).

Расчет налога производится по следующей шкале за 2011 год:

Если по итогам декларирования будет выявлена переплата по налогу, то она будет возвращена налоговыми органами в течение 30 рабочих дней с даты подачи физическим лицом заявления о возврате либо зачтена в счет уплаты налога на имущество и(или) земельного налога. В случае выявления недоплаты она подлежит уплате в бюджет не позднее 1 июня 2012 года (статья 193 НК).

ПРИМЕР. В 2011 году М.Умарова, помимо основного места работы в ООО, также работала по совместительству в ЧП. Совокупный доход за 2011 год в ООО составил 5 010 тыс. сумов, в том числе заработная плата - 4 640 тыс. сумов, материальная помощь на медикаменты - 370 тыс. сумов. За 2011 год удержано 550 440,5 сума налога, в том числе отчислено на ИНПС 46 400 сумов.

По неосновному месту работы за 2011 год М.Умаровой было начислено 2 970 тыс. сумов, в том числе заработной платы - 2 810 тыс. сумов, материальной помощи на приобретение медикаментов - 160 тыс. сумов. Согласно заявлению, представленному М.Умаровой в бухгалтерию ЧП, удержание НДФЛ с доходов (в том числе с матпомощи) производилось по максимальной ставке (22%). Сумма налога составила 653 400 сумов, в том числе взносов на ИНПС - 29 700 сумов.

С доходов, полученных по месту основной и неосновной работы (7 980 тыс. сумов), фактически удержан налог в 1 203 840,5 сума, в том числе перечислено на ИНПС 76 100 сумов, в бюджет - 1 127 740,5 сума.

В соответствии с пунктом 1 статьи 179 НК не облагается налогом материальная помощь в пределах 12 МРЗП. В данном случае вся ее сумма (530 тыс. сумов), выданная по основному и неосновному месту работы, вычитается из совокупного дохода при расчете налогооблагаемого дохода, поскольку она меньше 12 МРЗП (62 920 х 12 = 755 040).

Налогооблагаемый доход за 2011 год составит 7 450 тыс. сумов (7 980 - 530). Сумма налога, рассчитанная по шкале, - 1 063 121,5 сума [831 824,5 + (7 450 000 - 6 398 650) х 22%], в том числе отчисления на ИНПС - 74 500 сумов, в бюджет - 988 621,5 сума.

Таким образом, по расчету получается переплата по налогу в 140 719 сумов (1 203 840,5 - 1 063 121,5), в том числе по взносам на ИНПС - 1 600 сумов, по сумме налога, перечисленной в бюджет, - 139 119 сумов (1 127 740,5 - 988 621,5). Налогоплательщику возвращается (либо зачитывается в счет уплаты налога на имущество и(или) земельного налога) из бюджета 139 119 сумов. Переплата по взносам на ИНПС не подлежит возврату.

Подробные разъяснения о порядке представления декларации и расчете налога на доходы физических лиц при декларировании даны в пособии "А вы задекларировали свои доходы?", опубликованном в "НТВ" N 12 (920) от 15.03.2012 г., которое также размещено на сайте www.norma.uz.

Ответ подготовили

специалисты "Norma Ekspert".