Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

УСОВЕРШЕНСТВОВАН ОТЧЕТ ПО ПРИБЫЛИ

17.06.2011

 

Основные направления налоговой политики, предусматривающие изменения действующих норм и положений, регулирующих вопросы налогообложения, нашли отражение в Законе "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2011 год" (от 24 декабря 2010 года N ЗРУ-274, далее - Закон) и постановлении Президента от 24 декабря 2010 года N ПП-1449.

В этой связи в утвержденные формы налоговой отчетности (зарегистрированы МЮ от 21 января 2008 года N 1760) постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета (зарегистрировано МЮ 30 мая 2010 года N 1760-1) внесены изменения и дополнения в формы налоговой отчетности. Расчеты по налогам, исчисление которых осуществляется нарастающим итогом, за I полугодие должны производиться по новым формам налоговой отчетности.

В прошлом номере нашей газеты были проанализированы изменения в налоговой отчетности по единому налоговому платежу. Сегодня основные изменения, предусмотренные в формах налоговой отчетности по налогу на прибыль, комментирует Ирина ГОЛЫШЕВА, начальник управления налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Республики Узбекистан.

 

 

НЕОБЛАГАЕМЫЕ ПРОПИСАЛИ НА 011-й

 

q Введена дополнительная строка в Расчет налога на прибыль.

 

В Налоговом кодексе (далее - НК) определены доходы, которые для целей налогообложения не включаются в совокупный доход и, соответственно, не рассматриваются в качестве доходов. Однако отдельные из них в бухгалтерском учете отражаются на счетах прибыли, то есть учитываются в бухгалтерской прибыли, которая является основой для исчисления налога на прибыль (строка 240 Формы N 2 "Отчет о финансовых результатах"). Форма Расчета налога на прибыль (далее - Расчет) не отражала, что данные доходы не подлежат налогообложению. В этой связи в нее введена дополнительная строка - "011", по которой отражается сумма прибыли (доходов), учитываемая на счетах учета доходов и не рассматриваемая как доход в целях налогообложения.

Для определения общей суммы доходов, отражаемых по строке "011", Расчет дополнен приложением N 12 "Сумма прибыли (дохода), учитываемая на счетах учета доходов и не рассматриваемая как доход в целях налогообложения", в котором отражаются:

1) субсидии из бюджета;

2) безвозмездно полученные средства (имущество или имущественные права), работы и услуги, если передача средств (имущества или имущественных прав), выполнение работ, оказание услуг происходит на основании решения Президента или Кабинета Министров Республики Узбекистан;

3) средства, полученные некоммерческими организациями на содержание и осуществление уставной деятельности, поступившие с целевым назначением и(или) безвозмездно;

4) средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования;

5) безвозмездно полученные технические средства для оперативно-розыскных систем на сетях телекоммуникаций, а также услуги по их эксплуатации и обслуживанию;

6) средства, полученные от учредителей (участников) добровольно ликвидируемого субъекта предпринимательства на исполнение его обязательств. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности указанные средства включаются в состав совокупного дохода и подлежат налогообложению.

 

 

НЕВЫЧИТАЕМЫЕ ОТРЕДАКТИРОВАЛИ

 

q Внесены редакционные изменения в строки 110 и 160 приложения N 1 к Расчету.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Расчету налога на прибыль юридических лиц

 

НЕВЫЧИТАЕМЫЕ РАСХОДЫ

(расходы, включаемые в налогооблагаемую базу)

 

            

Перечень расходов

 

Код

строки

 

Невычитаемые расходы - всего

(сумма строк 020-280)

 

010

в том числе:

 

 

 

…………………

 

 

   

Ранее действовавшая редакция

   

 

Новая редакция

оплата дополнительно предоставленных отпусков работникам и компенсаций по ним сверх предусмотренных законодательством норм, за исключением дополнительных отпусков, установленных в соответствии с законодательством для работников отдельных отраслей за работу в неблагоприятных и особых условиях труда, а также за работу в тяжелых и неблагоприятных природно-климатических условиях

 

110

оплата отпусков работникам сверх норм, установленных трудовым законодательством и денежных компенсаций по ним, кроме указанных в статье 143 Налогового кодекса Республики Узбекистан

 

взносы в экологические, оздоровительные и иные благотворительные фонды, предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физической культуры и спорта, органам государственной власти на местах, органам самоуправления граждан

 

160

взносы, средства в виде спонсорской и благотворительной помощи экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам,учреждениям культуры, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательным учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления граждан

 

 

Данные редакционные изменения приведены в соответствие с пунктами 10 и 15 статьи 147 НК.

 

 

СТРОКА ДЛЯ НОВОЙ ЛЬГОТЫ

 

q Введена дополнительная строка в приложение N 4 к Расчету.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

к Расчету налога на прибыль юридических лиц

 

ПРИБЫЛЬ,

освобождаемая от налогообложения

 

    

Перечень льгот

   

 

 

………………………….

01-04

             

Ранее действовавшая редакция

 

Код

строки

Новая редакция

Налогооблагаемая прибыль

(строка 090 Расчета налога на прибыль юридических лиц)

 

050

Прибыль, подлежащая налогообложению

(строка 090 Расчета налога на прибыль юридических лиц)

 

Не предусмотрена

120

прибыль, полученная от реализации или ликвидации полностью амортизируемых основных средств

 

 

Эти изменения вызваны внесением дополнений в пункт 6 части второй статьи 158 НК Законом N ЗРУ-274.

 

 

НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ УМЕНЬШЕНА

 

q Внесены изменения и дополнения в приложение N 5 к Расчету в части отдельных затрат в связи с изменением норматива вычета при благотворительности с 1 до 2%, а также изменения порядка применения льготы по средствам, направляемым на расширение основного производства в форме нового строительства на основании поправок пунктов 1 и 3 статьи 159 НК.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 5

к Расчету налога на прибыль юридических лиц

 

УМЕНЬШЕНИЕ

налогооблагаемой прибыли

 

    

Перечень затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль

 

    

Ранее действовавшая редакция

   

Код

строки

Новая редакция

Уменьшение налогооблагаемой прибыли в соответствии с НК - всего

 

030

(ранее 020)

 

 

 в том числе:

 

 

 

 взносов в экологические, оздоровительные и благотворительные фонды, учреждения культуры, народного образования, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, органы самоуправления граждан, но не более 1% от налогооблагаемой прибыли (по фактическим затратам, но не более 1% от суммы, указанной в строке 090 Расчета налога на прибыль юридических лиц)

 

0301

(ранее 0201)

взносов, средств в виде спонсорской и благотворительной помощи экологическим, оздоровительным и благотворительным фондам, учреждениям культуры, здравоохранения, труда и социальной защиты населения, физической культуры и спорта, образовательным учреждениям, органам государственной власти на местах, органам самоуправления граждан, но не более 2% от налогооблагаемой прибыли (по фактическим затратам, но не более 2% от суммы, указанной в строке 090 Расчета налога на прибыль юридических лиц)

 

 средств, направляемых на расширение основного производства в форме нового строительства, реконструкцию зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, а также на погашение кредитов, полученных на эти цели, за вычетом начисленной в соответствующем налоговом периоде амортизации, но не более 30% от налогооблагаемой прибыли

(по фактическим затратам, но не более 30% от суммы, указанной в строке 090 Расчета налога на прибыль юридических лиц)

 

0203

Исключается

Дополняется

0305

чистой сверхприбыли для плательщиков налога на сверхприбыль

 

Дополняется

0307

суммы прироста объемов срочных вкладов физических лиц, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов

 

 

Дополнительные строки введены также в связи с дополнением статьи 159 НК. При этом строку 0305 заполняют только плательщики налога на прибыль, уплачивающие налог на сверхприбыль.

 

 

МОДЕРНИЗАЦИОННОЕ РАСШИРЕНИЕ

 

q Внесены изменения в приложение N 7 к Расчету, которые обусловлены расширением ранее действовавшей льготы по модернизации, техническому и технологическому перевооружению.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 7

к Расчету налога на прибыль юридических лиц

 

РАСЧЕТ

суммы средств, направляемых на инвестиции (модернизацию,

техническое и технологическое перевооружение производства,

приобретение   нового   технологического   оборудования,

расширение производства в форме нового строительства,

реконструкцию зданий и сооружений, используемых для

производственных нужд, а также на погашение кредитов,

полученных на указанные цели, возмещение стоимости

объекта лизинга), уменьшающих налогооблагаемую

прибыль отчетного (налогового) периода

 

     

Наименование показателя

 

          

Ранее действовавшая редакция

        

Код

строки

Новая редакция

Сальдо невозмещенных средств на инвестиции за предыдущие налоговые периоды - всего

 

010

 

Дополняется

0303

Расширение производства в форме нового строительства, реконструкция зданий и сооружений, используемых для производственных нужд, - всего

(стр. 03031 + стр. 03032)

 

 

03031,

 

03032

 

из них:

за счет собственных средств (03031)

 

погашение кредита, полученного на инвестиции (03032)

 

Превышение инвестиций над суммой начисленной амортизации

(стр. 010 + стр. 030 - стр. 020)

 

040

Превышение инвестиций над суммой начисленной амортизации (стр. 030 - стр. 020)

 

Дополняется

050

Общая сумма средств, направленных

на инвестиции (стр. 010 + стр. 040)

 

Уменьшение налогооблагаемой базы на сумму инвестиций

(стр. 040, но не более стр. 050)

 

060

Уменьшение налогооблагаемой базы на сумму инвестиций (стр. 050, но не более 30% от суммы, указанной в стр. 060)

 

 

В чем же заключается смысл вносимых изменений?

 

q Изменена методика исчисления суммы средств, направляемых на инвестиции.

Ранее сумма направляемых на инвестиции средств, уменьшающих налогооблагаемую прибыль отчетного (налогового) периода, рассчитывалась по следующей формуле:

сумма инвестиций = сальдо невозмещенных средств за предыдущие налоговые периоды + использование инвестиций в отчетном (налоговом) периоде - сумма начисленной в отчетном (налоговом) периоде амортизации.

 

ПРИМЕР. За отчетный период имеются показатели:

сальдо невозмещенных расходов на инвестиции - 1 000 тыс. сум.;

использование средств на инвестиции - не направлялись;

сумма начисленной амортизации - 500 тыс. сум.;

сумма средств на инвестиции, уменьшающая налогооблагаемую прибыль, - 500 тыс. сум. (1 000 - 500).

 

С учетом вносимых изменений:

Сумму средств на инвестиции, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, при наличии инвестиций в отчетном (налоговом) периоде следует определять в 2 этапа:

сначала рассчитывают превышение суммы инвестиций в отчетном (налоговом) периоде над суммой начисленной в отчетном (налоговом) периоде амортизации;

далее полученную сумму прибавляют к сальдо невозмещенных средств за предыдущие налоговые периоды.

При отсутствии инвестиционных средств в отчетном (налоговом) периоде не нужно определять разницу и, соответственно, вычитать сумму амортизации этого же отчетного периода.

В результате внесенных изменений предприятия имеют право на дополнительную сумму возмещения за счет уменьшения налогооблагаемой базы текущего периода.

В нашем примере сумма инвестиций, уменьшающая налогооблагаемую прибыль, составит 1 000 тыс. сумов, так как невозмещенные средства за предыдущие годы не уменьшаются на сумму амортизации текущего периода.

 

q Введено ограничение по вычету из налогооблагаемой базы - не более 30%. Ранее оно отсутствовало.

 

В табличной форме это выглядит следующим образом:

 

тыс. сум.

    

    

Показатель

 

 

До внесенных изменений

После внесенных изменений

1 год

2 год

1 год

2 год

Направлено средств на инвестиции - всего

 

1 000

-

1 000

-

Остаток невозмещенных средств

 

-

500

-

500

Амортизация

 

500

500

500

-

Сумма средств, уменьшающих налогооблагаемую прибыль

 

500

0,0

500

500

 

Ирина ГОЛЫШЕВА,

начальник управления налоговой

и таможенно-тарифной политики

Министерства финансов

Республики Узбекистан.

 

 

 

 

НТВ, N 25 от 16 июня 2011 года.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Эту тему могут комментировать только зарегистрированные пользователи. В теме действует премодерация комментариев.
Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь

Курс валют

2016-12-06
  • USD:3189.93 (+13.77) сум
  • EUR:3434.89 (--15.97) сум
  • RUB:49.72 (+0.57) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 1522