Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

О дивидендах и о том, как их выплатить

28.05.2015

Сейчас многие стараются вложить свои свободные денежные средства в инвестиции. Цель таких вложений – получение выгоды. Для инвестора она может быть выражена, например, в увеличении производственного потенциала предприятия или же расширения его  мощностей и т.д., то есть достижение стратегических целей. Но чаще всего выгода от инвестирования в уставный фонд того или иного предприятия выражена в получении дохода − дивидендов.

 

Дивиденд (от латинского dividendus – подлежащий разделу) – это часть прибыли, получаемая отдельными участниками предприятия пропорционально количеству акций или паев, принадлежащих каждому. Это также часть имущества акционерного общества (АО) или общества с ограниченной ответственностью (ООО), изымаемая его акционерами (участниками) пропорционально их долям (вкладам) в уставном капитале. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в некоторых случаях − имуществом.

 

 

Кто платит и кому

 

Дивиденды начисляют АО и ООО (ОДО). Они выплачиваются из чистой прибыли общества, причем как отчетного периода, так и из прибыли прошлых лет. Размер и сроки выплаты определяются на собрании акционеров (участников). Собственники частных, семейных предприятий и фермерских хозяйств могут получить прибыль после уплаты налогов и обязательных платежей.

 

Для получения информации о начислении дивидендов (чистой прибыли) в предприятиях, различных по форме собственности, мы разместили на сайте шпаргалку. Также информацию по этому вопросу можно почерпнуть из законодательной базы, регулирующей деятельность акционерных обществ1, обществ с ограниченной ответственностью2, частных предприятий3. семейных предприятий4, фермерских хозяйств5.

 

 

Налоги, налоги…

 

Дивиденд − это доход, а с него, как известно, необходимо уплачивать налог. При этом обязанность по его исчислению и уплате в бюджет ложится на источник «дивидендного» дохода. Поэтому акционеры и участники обществ получают свои дивиденды уже за минусом налога. Порядок налогообложения дивидендов не зависит от того, кто именно является акционером: физические или юридические лица. Порядок один, отчетность разная. В первом случае будет исчисляться НДФЛ6, во втором − налог на прибыль7. В обоих случаях налог удерживается у источника выплаты дивидендов и ставка равна 10%. Сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей, остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника семейного предприятия и главы фермерского хозяйства, освобождена от уплаты НДФЛ8.

 

 

Как и чем можно выплачивать дивиденды

 

Дивиденды, а также прибыль частного и семейного предприятия, фермерского хозяйства можно выплатить деньгами или другим имуществом предприятия.

 

Выплату дивидендов, за исключением денежных средств, чаще всего осуществляют в виде:

 

  • передачи объекта основных средств, готовой продукции, ТМЦ и др. активов предприятия;

 

  • оплаты различных услуг, в том числе за обучение в образовательных учреждениях, медицинским учреждениям и др.

 

  • приобретения товаров в счет дивидендов и т.д.

 

Для предприятия, выплачивающего дивиденды, не имеет значения, кто получатель указанного имущества или услуг: юридическое или физическое лицо. Передача имущества в счет дивидендов оформляется как выбытие активов на сумму задолженности перед учредителем (за вычетом налога с дивидендов). Рассмотрим некоторые наиболее часто встречающиеся ситуации.

 

 

Передача основного средства (ОС) в счет выплаты дивидендов рассматривается как реализация ОС. Доход от его выбытия в этом случае рассчитывается как разница между суммой дивидендов, за вычетом налога на них и остаточной стоимости, передаваемого ОС, с учетом налога на добавленную стоимость (у плательщиков НДС) и расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки.

 

Доход от выбытия ОС относится к прочим доходам предприятия и включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (статья 133 НК) для предприятий −плательщиков общеустановленных налогов, а также по ЕНП (статья 355 НК) для плательщиков ЕНП. Выбытие ОС для предприятий − плательщиков НДС является оборотом по реализации и облагается НДС (налогооблагаемая база по НДС определяется в соответствии со статьей 204 НК).

 

Доход образуется в случае, если остаточная стоимость ОС (первоначальная стоимость − начисленный износ за весь период использования) с учетом сальдо ежегодной переоценки ОС ниже суммы дивидендов (за вычетом налога с дивидендов).

 

Передача готовой продукции (ГП) в счет выплаты дивидендов рассматривается как ее реализация. Налогообложение данной операции не отличается от обычной реализации ГП покупателям. Выручка включается в состав дохода от реализации продукции как для плательщиков налога на прибыль, так для плательщиков ЕНП. Если предприятие применяет общеустановленную систему налогобложения и при этом у него отсутствуют льготы по налогам, то  выручка от реализации продукции является объектом налогообложения НДС, акцизом (если он предусмотрен для данного вида продукции), с нее уплачивают также платежи во внебюджетные фонды. НДС начисляют также плательщики упрощенной системы налогообложения, которые перешли на добровольную уплату НДС.

 

Передача ТМЦ в счет уплаты дивидендов относится к прочей деятельности предприятия и включается в состав прочих доходов. При получении дохода от выбытия ТМЦ предприятию необходимо его включить в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (ЕНП). Выбытие ТМЦ для предприятий − плательщиков НДС является оборотом по реализации и облагается НДС (налогооблагаемая база по НДС определяется в соответствии со статьей 204 НК). Если ТМЦ относится к акцизной продукции, соответственно, необходимо начислить и акцизный налог.

 

Передача ТМЦ, специально приобретенных для выплаты дивидендов, оформляется аналогично передаче ТМЦ, используемых в деятельности предприятия с одной лишь разницей, что необходимо выполнить «заказ» учредителя и потратить время на его поиски.

 

Подтверждающими первичными документами операций по передаче имущества учредителю в  счет выплаты дивидендов являются:

 

  • заявление учредителя с просьбой о передаче в счет дивидендов ОС, ГП, ТМЦ или другого имущества (или протокольное решение);

 

  • счет-фактура (или документ, подтверждающий реализацию имущества согласно статье 222 НК);

 

 

  • в случае передачи основных средств необходимо оформить акт приема-передачи ОС.

 

Оплата услуг различных организаций в счет выплаты дивидендов. Примером такой операции может служить оплата медицинских услуг, отдыха, за обучение, ремонт и другие услуги. Учредитель пишет заявление с просьбой об оплате тех или иных услуг.

 

Выплата дивидендов деньгами − наиболее распространенная форма расчетов с учредителями. Если учредитель – физическое лицо, денежные средства, как правило, перечисляются на пластиковую карту получателя дивидендов. После зачисления на нее средств, учредитель может тратить их по своему усмотрению.  А потратить их можно, например, съездив с семьей в горы или вложив деньги в обучение.

 

А в заключение напомним, что при получении денег необходимо учесть издержки, связанные с работой банков9:

 

Наименование банка

Стоимость

Примечание

Открытие депозитного счета

Asia alliance Bank

бесплатно

 

HI-TECHBANK

бесплатно

 

Ориент Финанс

бесплатно

 

Алокабанк

бесплатно

 

Народный банк

бесплатно

 

UTBANK

бесплатно

 

Agrobank

0,1−0,5 МРЗП

0,1 − в сельской местности; 0,5 − в столице и городах

Узпромстройбанк

бесплатно

 

Кишлок курилиш банк

бесплатно

 

InfinBANK

бесплатно

 

Перечисление со счета юридических лиц прочих доходов физических лиц на счета физических лиц

Asia alliance Bank

бесплатно

Учредитель должен быть клиентом банка

HI-TECHBANK

в прайс-листе информация не указана

 

Ориент Финанс

3%

 

Алокабанк

бесплатно

 

Народный банк

бесплатно

 

UTBANK

0−2%

в зависимости от принадлежности к банку: клиентам − 0%, клиентам других банков − 2%

Agrobank

0,7%+0,5%

0,7% − дебетный оборот, 0,5% − за перечисление средств, не связанных с зарплатными проектами, выдачей пенсий и стипендий

Узпромстройбанк

0−2%

0% − при зачислении дивидендов на карты "Visa", акционерам "Узпромстройбанка", остальным – 2%

Кишлок курилиш банк

0−5%

0% − акционерам банка, 5% − остальным

InfinBANK

1−3%

В зависимости от суммы перевода

Выпуск пластиковой карты физическому лицу

Asia alliance Bank

5 EUR

 

HI-TECHBANK

в прайс-листе, опубликованном на сайте, информация не указана

 

Ориент Финанс

5 EUR

 

Алокабанк

5 EUR

 

Народный банк

6 USD

 

UTBANK

5 EUR

 

Agrobank

5 EUR

 

Узпромстройбанк

5 EUR

 

Кишлок курилиш банк

5 EUR

 

InfinBANK

5 EUR

 

Операции с наличными средствами (кассовое обслуживание) для выдачи дивидендов

Asia alliance Bank

бесплатно

 

HI-TECHBANK

бесплатно

 

Ориент Финанс

по договоренности

 

Алокабанк

0−10%

в пределах сданной наличной выручки (0%) и свыше сданной наличной выручки (10%)

Народный банк

2% и более

На основании договора

UTBANK

2%

 

Agrobank

3%

Обналичивание средств, поступивших на депозитные счета физических лиц

Узпромстройбанк

3−5% (бесплатно)

3% − для клиентов банка, 5% − для клиентов других банков (бесплатно в сберегательных кассах при обращении собственника карты)

Кишлок курилиш банк

0,5−5%

0,5% − акционерам банка, 5% − остальным

InfinBANK

0−3%

0% − для клиентов банка, 3% −  для остальных

 

 

 

Дарина АБУХОВИЧ, наш эксперт,

Ольга КИРЬЯКОВА, наш корр.

 

 


1 Закон Республики Узбекистан от 26.04.1996 г. N 223-I "Об акционерных обществах и защите прав акционеров" (Новая редакция. Утверждена Законом РУз от 6.05.2014 г. N ЗРУ-370).

 

2 Закон Республики Узбекистан от 6.12.2001 г. N 310-II "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью"..

 

3 Закон Республики Узбекистан от 11.12.2003 г. N 558-II "О частном предприятии".

 

4 Закон Республики Узбекистан от 26.04.2012 г. N ЗРУ-327 "О семейном предпринимательстве" (Принят Законодательной палатой 16.03.2012 г., одобрен Сенатом 23.03.2012 г.).

 

5 Закон Республики Узбекистан от 30.04.1998 г. N 602-I "О фермерском хозяйстве" (Новая редакция).

 

6 Глава 33 Налогового кодекса РУз.

7 Глава 26 Налогового кодекса РУз.

8 Льгота предоставлена в пункте 6 статьи 179 Налогового кодекса РУз.

9 Тарифы, приведенные в таблице, актуальны на 5 мая 2015 года, информация получена с сайтов банков и с прайс-листов.

 


Комментарии (9)

Добавить комментарий

Гость_Мансуров Ботир :

2015-05-28 17:49:30

Экспертам надо бы ознакомиться со статьями Нормы и комментариями к этим статьям, ведь вопрос "реализации" при передачи товара в счет дивидендов остался открытым.  
http://e-gazeta.norma.uz/publish/doc/text102122_dividendy_-_bumagoy?paper=ntv
 
http://e-gazeta.norma.uz/publish/doc/text102337_eshche_raz_o_dividendah_tovarami?paper=ntv
 
http://e-gazeta.norma.uz/publish/doc/text102524pochemu_razoshlis_mneniya
 
http://e-gazeta.norma.uz/publish/doc/text102773pochemu_razoshlis_mneniya1

Гость_Кирилл :

2015-05-29 09:26:20

Источник дивидендов - юридическое лицо, которое приобрело ТМЦ для своей уставной деятельности, ОС (основные средства)                        , являющиеся кстати собственностью предприятия, были внесены учредителями так же для ведения уставной деятельности.
 
Возникает вопрос, с какой стати, передача ТМЦ или ОС от предприятия учредителям в счёт дивидендов, не должна являться реализацией или включаться в прочие доходы предприятия.
 
Не вижу никаких разночтений между НПА в данном вопросе, иначе, все бы стали выплачивать дивиденды ТМЦ или ОСами избегая при этом уплаты налога (10%) на дивиденды.

botir2002 :

2015-05-29 11:49:56

quote="Гость_Кирилл"]Возникает вопрос, с какой стати, передача ТМЦ или ОС от предприятия учредителям в счёт дивидендов, не должна являться реализацией или включаться в прочие доходы предприятия.
 
Не вижу никаких разночтений между НПА в данном вопросе, иначе, все бы стали выплачивать дивиденды ТМЦ или ОСами избегая при этом уплаты налога (10%) на дивиденды.[/quote]
Потому что согласно ст.22 НК передача ТМЦ в счет дивидендов не подпадает под критерии "реализации"

Гость_Кирилл :

2015-05-29 13:31:12

всё можно понять при отсутствии денежных средств у предприятия, а если деньги есть ?

Ботыр2002
Потому что согласно ст.22 НК передача ТМЦ в счет дивидендов не подпадает под критерии "реализации"
... прочие доходы.
 
если денежных средств нет и произведена выплата ТМЦ (ОС)- как оплатить налог на дивиденды ?
 
что мешает предприятию продать ТМЦ (ОС) и расплатиться с учредителями денежными средствами ?

Гость_А.А.Мухамедбаев :

2015-05-29 15:30:34

«Передача ТМЦ, специально приобретенных для выплаты дивидендов, оформляется аналогично передаче ТМЦ, используемых в деятельности предприятия с одной лишь разницей, что необходимо выполнить «заказ» учредителя и потратить время на его поиски».
Достаточно странный пример. Не исключаю возможность такой ситуации, но.
Этот вариант выдачи дивидендов, более гармонично выглядел бы под «Оплата услуг различных организаций». Получатель дивидендов, с таким же успехом может обратиться к обществу,  с заявлением оплатить его покупку.
Не вижу разницы между выдачи дивидендов готовой продукцией и ТМЦ.
 
При выполнении определенной последовательности действий передачу ТМЦ, ГП, ОС в счет выплаты дивидендов,  нельзя будет назвать «реализацией».
 
Однозначно, при такой выдаче, общество имеет прочий доход.  Для плательщиков НДС имеет место облагаемый оборот.
 
В случае, когда имеет место «заявление учредителя с просьбой о передаче в счет дивидендов ОС, ГП, ТМЦ или другого имущества» - такую сделку нужно признавать «реализацией».
 
А.Мухамедбаев – Директор ННО «Центр изучения проблем бизнеса и инвестиций».

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info! Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_

Курс валют

2016-12-06
  • USD:3189.93 (+13.77) сум
  • EUR:3434.89 (--15.97) сум
  • RUB:49.72 (+0.57) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 1445