Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за апрель 2015 года

20.04.2015

 

• С 1 января 2015 года действуют ставки НДФЛ: нулевая; минимальная – 8,5%; средняя – 17%; максимальная – 23% (приложение N 9 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» от 4.12.2014 г. N ПП-2270, далее – Постановление N ПП-2270).


Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–апреле составляет 473 600 сумов (118 400 х 4) (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 21.11.2014 г. N УП-4672).


В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2015 года, – 118 400 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса, далее – НК).


Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2015 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП)(приложение N 9 к Постановлению N ПП-2270).


Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).


Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2015 год составляет 7% от суммы начисленных работнику доходов, с которых удерживаются взносы (пункт 3 Постановления N ПП-2270).

 

Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 473 600 сумов

0%

От 473 601 до 2 368 000 сумов (5 x 473 600)

8,5% с суммы, превышающей 473 600 сумов

От 2 368 001 до 4 736 000 сумов (10 х 473 600)

161 024 + 17% с суммы, превышающей 2 368 000 сумов

От 4 736 001 сума и выше

563 584 + 23% с суммы, превышающей 4 736 000 сумов

 

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц


Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–апреле ее зарплата составила 115 000 сумов в месяц, с начала года – 460 000 сумов (115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000). Доходы физического лица до 473 600 сумов облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сумов (460 000 х 0%). Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), работнице эти взносы не начисляются.

 

Страховые взносы с ее доходов равны 8 050 сумам (115 000 х 7%).

После их удержания работнице выплачивается:

115 000 – 8 050 = 106 950 сумов.

 


СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц


Оплата труда работника в январе–апреле составила 500 000 сумов в месяц, с начала года – 2 000 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). Доходы физлица от 473 601 до 2 368 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. Сумма НДФЛ за январь–апрель равна:

 

(2 000 000 – 473 600) х 8,5% = 1 526 400 х 8,5% = 129 744 сумам.

В январе–марте удержано 97 308 сумов НДФЛ. Налог за апрель равен:

129 744 – 97 308 = 32 436 сумам.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–апрель исчисляется от налогооблагаемой суммы за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%. Они составят:

(2 000 000 – 473 600) х 1% = 1 526 400 х 1% = 15 264 сума.

В январе–марте на ИНПС направлено 11 448 сумов, за апрель отчисления составят 3 816 сумов (15 264 – 11 448).

За апрель в бюджет перечисляется:

32 436 – 3 816 = 28 620 сумов налога.

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты работника – 500 000 сумов. Они составят:

500 000 х 7% = 35 000 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается:

500 000 – 32 436 – 35 000 = 432 564 сума.

 


СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц


Оплата труда работника в январе–апреле составила 700 000 сумов в месяц, с начала года – 2 800 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000). Для определения суммы НДФЛ рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим налог:

 

(2 800 000 – 2 368 000) х 17% = 432 000 х 17% = 73 440 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–апрель:

161 024 + 73 440 = 234 464 сума.

В январе–марте удержано 175 848 сумов НДФЛ. Налог за апрель равен:

234 464 – 175 848 = 58 616 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(2 800 000 – 473 600) х 1% = 2 326 400 х 1% = 23 264 сума.

В январе–марте на ИНПС направлено 17 448 сумов, за апрель отчисления составят 5 816 сумов (23 264 – 17 448).

За апрель в бюджет перечисляется:

58 616 – 5 816 = 52 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

700 000 х 7% = 49 000 сумов.

На руки работник получает:

700 000 – 58 616 – 49 000 = 592 384 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц


Оплата труда работника в январе–апреле составила 1 200 000 сумов в месяц, с начала года – 4 800 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим на него НДФЛ:

 

(4 800 000 – 4 736 000) х 23% = 64 000 х 23% = 14 720 сумов.

Налог с доходов в 10 МРЗП в месяц составляет 563 584 сума. Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5%, 17% и 23%, получаем НДФЛ за январь–апрель:

563 584 + 14 720 = 578 304 сума.

В январе–марте удержано 433 728 сумов НДФЛ. Налог за апрель равен:

578 304 – 433 728 = 144 576 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(4 800 000 – 473 600) х 1% = 4 326 400 х 1% = 43 264 сумов.

В январе–марте на ИНПС направлено 32 448 сумов, за апрель отчисления составят 10 816 сумов (43 264 – 32 448).

В бюджет за апрель перечисляется:

144 576 – 10 816 = 133 760 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 200 000 х 7% = 84 000 сумов.

На руки работник получает:

1 200 000 – 144 576 – 84 000 = 971 424 сума зарплаты.

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ при вычете из дохода 4 МРЗП


Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

 

Оплата труда работника в январе–апреле составила 1 200 000 сумов в месяц, с начала года – 4 800 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Рассчитаем налогооблагаемый доход:

4 800 000 – (118 400 х 4) х 4 = 4 800 000 – 1 894 400 = 2 905 600 сумов.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог:

(2 905 600 – 2 368 000) х 17% = 537 600 х 17% = 91 392 сума.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог с зарплаты льготника за январь–апрель:

161 024 + 91 392 = 252 416 сумов.

В январе–марте удержано 189 312 сумов НДФЛ. Налог за апрель равен:

252 416 – 189 312 = 63 104 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(2 905 600 – 473 600) х 1% = 2 432 000 х 1% = 24 320 сумов.

В январе–марте на ИНПС направлено 18 240 сумов, за апрель отчисления составят 6 080 сумов (24 320 – 18 240).

В бюджет перечисляется:

63 104 – 6 080 = 57 024 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 200 000 х 7% = 84 000 сумов.

На руки работник получает:

1 200 000 – 63 104 – 84 000 = 1 052 896 сумов зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи


Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 12 = 1 420 800 сумов).

 

Оплата труда работника в январе–апреле составила 800 000 сумов в месяц, с начала года – 3 200 000 сумов (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). В январе ему выдано 1 500 000 сумов материальной помощи. Налогооблагаемый доход за январь–апрель равен 3 279 200 сумам (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800 + 800 000 + 800 000 + 800 000).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим на нее налог:

(3 279 200 – 2 368 000) х 17% = 911 200 х 17% = 154 904 сума.

Суммировав НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–апрель:

161 024 + 154 904 = 315 928 сумов.

В январе–марте удержано 240 312 сумов НДФЛ. Налог за апрель равен:

315 928 – 240 312 = 75 616 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(3 279 200 – 473 600) х 1% = 2 805 600 х 1% = 28 056 сумов.

В январе–марте на ИНПС направлено 21 240 сумов, за апрель отчисляется 6 816 сумов (28 056 – 21 240).

В бюджет за апрель перечисляется:

75 616 – 6 816 = 68 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

800 000 х 7% = 56 000 сумов.

Работник получает:

800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 сума.

 

 

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ при получении ценного подарка


Согласно пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 6 = 710 400 сумов).

 

Оплата труда работника в январе–апреле составила 800 000 сумов в месяц, с начала года – 3 200 000 сумов (800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). В январе ему подарили ноутбук за 1 000 000 сумов. Налогооблагаемый доход равен 3 489 600 сумам (800 000 + 1 000 000 – 710 400 + 800 000 + 800 000).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим на него налог:

(3 489 600 – 2 368 000) х 17% = 1 121 600 х 17% = 190 672 сума.

Суммировав НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–апрель:

161 024 + 190 672 = 351 696 сумов.

В январе–марте удержано 276 080 сумов НДФЛ. Налог за апрель равен:

351 696 – 276 080 = 75 616 сумам.

Сумма обязательных взносов на ИНПС с начала года составит:

(3 489 600 – 473 600) х 1% = 3 016 000 х 1% = 30 160 сумов.

В январе–марте на ИНПС направлено 23 344 сума, за апрель отчисляется 6 816 сумов (30 160 – 23 344).

Перечисляем в бюджет:

75 616 – 6 816 = 68 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за апрель составят:

800 000 х 7% = 56 000 сумов.

Работник получает:

800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)


Согласно:

 

 пункту 1 статьи 179 НК сумма оказанной в течение года материальной помощи до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 12 = 1 420 800 сумов);

 пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 6 = 710 400 сумов);

 части второй статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (118 400 х 4) х 4 = 1 894 400 сумов).

Зарплата работника, имеющего право на льготу по части второй статьи 180 НК, в январе–апреле составила 900 000 сумов в месяц. В январе ему выдано 1 500 000 сумов материальной помощи и вручен подарок за 900 000 сумов. Совокупный доход работника составляет 6 000 000 сумов (900 000 + 1 500 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000).


Определим налогооблагаемый доход:

6 000 000 – 1 420 800 – 710 400 – 1 894 400 = 1 974 400 сумов.

Доходы физлица от 473 601 до 2 368 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. НДФЛ за январь–апрель равен:

(1 974 400 – 473 600) х 8,5% = 1 500 800 х 8,5% = 127 568 сумам.

В январе–марте удержано 101 388 сумов НДФЛ. Налог за апрель равен:

127 568 – 101 388 = 26 180 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(1 974 400 – 473 600) х 1% = 1 500 800 х 1% = 15 008 сумов.

В январе–марте на ИНПС направлено 11 928 сумов, за апрель отчисляется 3 080 сумов (15 008 – 11 928).

В бюджет перечисляется:

26 180 – 3 080 = 23 100 сумов налога.

Обязательные страховые взносы составят:

900 000 х 7% = 63 000 сумов.

На руки работник получает:

900 000 – 26 180 – 63 000 = 810 820 сумов.

 


СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения в вузе


Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, не подлежат налогообложению.

 

Оплата труда работника в январе–апреле составила 1 000 000 сумов в месяц, с начала года – 4 000 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000). По его заявлению предприятие уплатило в январе 2 100 000 сумов за обучение его сына в институте в 2014–2015 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с января и до полного погашения.


Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 350 000 сумов для погашения оплаты обучения. Налогооблагаемый доход за январь–апрель составляет 2 600 000 сумов (4 000 000 – (350 000 х 4) = 4 000 000 – 1 400 000).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, начислим на него НДФЛ и сложим его с налогом с доходов, облагаемых по ставкам 0% и 8,5%. НДФЛ за январь–апрель составит:

(2 600 000 – 2 368 000) х 17% + 161 024 = 232 000 х 17% + 161 024 = 39 440 + 161 024 = 200 464 сума.

В январе–марте удержано 150 348 сумов НДФЛ. Налог за апрель равен:

200 464 – 150 348 = 50 116 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(2 600 000 – 473 600) х 1% = 2 126 400 х 1% = 21 264 сума.

В январе–марте на ИНПС направлено 15 948 сумов, за апрель отчисляется 5 316 сумов (21 264 – 15 948).

В бюджет перечисляется:

50 116 – 5 316 = 44 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 000 000 х 7% = 70 000 сумов.

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает:

1 000 000 – 50 116 – 70 000 – 350 000 = 529 884 сума зарплаты.

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

 

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя


Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть восьмая статьи 186 НК).

 

 Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (часть девятая статьи 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

 

а) Работнику-совместителю в январе–апреле начислено по 550 000 сумов зарплаты в месяц, с начала года – 2 200 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.


Поскольку 2 200 000 сумов не превышают 2 368 000 сумов, то до 473 600 сумов они облагаются по ставке 0%, а оставшаяся сумма – 8,5%. Соответственно, сумма налога за январь–апрель равна:

(2 200 000 – 473 600) х 8,5% = 1 726 400 х 8,5% = 146 744 сумам.

В январе–марте удержано 110 058 сумов НДФЛ. Налог за апрель равен:

146 744 – 110 058 = 36 686 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС за январь–апрель исчисляются за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%:

(2 200 000 – 473 600) х 1% = 1 726 400 х 1% = 17 264 сума.

В январе–марте на ИНПС направлено 12 948 сумов, за апрель отчисляется 4 316 сумов (17 264 – 12 948).

За апрель в бюджет перечисляется:

36 686 – 4 316 = 32 370 сумов налога.

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты за апрель:

550 000 х 7% = 38 500 сумов.

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается:

550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 сумов.

 

б) Оплата труда совместителя в январе–апреле составила 550 000 сумов в месяц. С начала года ему начислено 2 200 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). Он подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.


Несмотря на то что доход совместителя не превышает 2 368 000 сумов (облагаемых до 473 600 сумов по нулевой ставке, а сверх этой суммы – 8,5%), согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–апрель НДФЛ составит:

2 200 000 х 23% = 506 000 сумов.

В январе–марте было удержано 379 500 сумов НДФЛ. В апреле его сумма составит 126 500 сумов (506 000 – 379 500).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–апреле их сумма составит:

2 200 000 х 1% = 22 000 сумов.

В январе–марте на ИНПС было направлено 16 500 сумов. В апреле на него отчисляется 5 500 сумов (22 000 – 16 500).

В бюджет направляется 121 000 сумов (126 500 – 5 500) НДФЛ.

Страховые взносы начисляются на всю зарплату за апрель:

550 000 х 7% = 38 500 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает:

550 000 – 126 500 – 38 500 = 385 000 сумов.

 


СИТУАЦИЯ 11. Расчет налога с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу


 Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих ­жилье в аренду (приложение N 26 к Постановлению N ПП-2270).

 

 В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов; в других населенных пунктах – 1 000 сумов.

 

 Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 8,5% ­(статья 181 НК).

 

 Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

 Имущественные доходы физлиц не облагаются страховыми взносами ­(статья 306 НК).

 

Доход работника в виде оплаты труда за январь–апрель составил 500 000 сумов в месяц, с начала года – 2 000 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв.м и получает за нее ежемесячно 800 000 сумов.


Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 180 000 сумов (3 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмот­ренной договором суммы:

800 000 х 8,5% = 68 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда. Поскольку 2 000 000 сумов не превышают 2 368 000 сумов, то до 473 600 сумов они облагаются по ставке 0%, а с 473 601 до 2 000 000 сумов – 8,5%:

(2 000 000 – 473 600) х 8,5% = 1 526 400 х 8,5% = 129 744 сума.

В январе–марте удержано 97 308 сумов НДФЛ. Налог за апрель равен:

129 744 – 97 308 = 32 436 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода в виде оплаты труда за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%. С начала года они составят:

(2 000 000 – 473 600) х 1% = 1 526 400 х 1% = 15 264 сума.

В январе–марте на ИНПС направлено 11 448 сумов, за апрель отчисляется 3 816 сумов (15 264 – 11 448).

За апрель в бюджет перечисляется (с учетом НДФЛ с аренды):

32 436 – 3 816 + 68 000 = 96 620 сумов налога.

Обязательные страховые взносы составят:

500 000 х 7% = 35 000 сумов.

После удержания налога и страховых отчислений работнику выплачивается:

500 000 + 800 000 – 32 436 – 68 000 – 35 000 = 1 164 564 сума.

 


СИТУАЦИЯ 12. Расчет налога с дохода вновь принятого работника, ранее работавшего на другом предприятии


Согласно части пятой статьи 186 НК в случае изменения в течение года мес­та основной работы (службы, учебы) физлицо обязано до начисления первой зарплаты представить в бухгалтерию по месту новой работы справку о выплаченных ему с начала года доходах и удержанном с них НДФЛ. При непредставлении ее или ИНН (а также номера ИНПС – в случае его открытия) НДФЛ удерживается по максимальной ставке. После представления этих документов он пересчитывается с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы.

 

В феврале на работу принят новый работник с окладом в 600 000 сумов. В феврале–апреле его зарплата составляет 1 800 000 сумов (600 000 + 600 000 + 600 000). В апреле он представил в бухгалтерию ИНН и справку с прежнего места основной работы, согласно которой он получил в январе доход 450 000 сумов, с него было удержано 28 186 сумов НДФЛ и направлено 3 316 сумов на ИНПС.


В феврале–марте с дохода 1 200 000 сумов вновь принятого работника был удержан налог по максимальной ставке – 276 000 сумов. Так как в апреле он представил все необходимые документы, производится перерасчет НДФЛ.


Налогооблагаемый доход за январь–апрель составляет:

450 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 = 2 250 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда. Поскольку 2 250 000 сумов не превышают 2 368 000 сумов, то до 473 600 сумов они облагаются по ставке 0%, а с 473 601 до 2 250 000 сумов – 8,5%:

(2 250 000 – 473 600) х 8,5% = 1 776 400 х 8,5% = 150 994 сума.

В январе–марте удержано 304 186 сумов (28 186 + 276 000) НДФЛ. Налог за апрель равен:

150 994 – 304 186 = – 153 192 сумам (возврат НДФЛ из бюджета).

Так как вся сумма выплаты в феврале–марте облагалась налогом на доходы физических лиц по максимальной ставке (23%), для исчисления взноса на ИНПС (1% от начисленной заработной платы) принималась вся сумма дохода без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП). После представления справки вычет дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП), будет применен и за февраль–март.

Обязательные взносы на ИНПС за январь–апрель равняются:

(2 250 000 – 118 400 х 4) х 1% = (2 250 000 – 473 600) х 1% = 1 776 400 х 1% = 17 764 сумам.

В январе–марте на ИНПС направлено 15 316 сумов (3 316 + 12 000), за апрель отчисляется 2 448 сумов (17 764 – 15 316).

Возврату из бюджета подлежит:

153 192 – 2 448 = 150 744 сума НДФЛ.

Страховые взносы составят:

600 000 х 7% = 42 000 сумов.

На руки работник получает:

600 000 + 150 744 – 42 000 = 708 744 сума.

 


СИТУАЦИЯ 13. Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС


Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и другие налогооблагаемые доходы, добровольно направляемые на ИНПС в Народном банке, не облагаются НДФЛ.

 

В феврале принят новый работник, с начала года не работавший. Ему установлен ежемесячный оклад в 700 000 сумов. Его доход с начала года составляет 2 100 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000). Он представил ИНН и подал в бухгалтерию заявление о перечислении из его заработной платы 300 000 сумов добровольного взноса на ИНПС.


Определяем налогооблагаемый доход:

2 100 000 – (300 000 х 3) = 1 200 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда за февраль–апрель. Поскольку 1 200 000 сумов не превышают 2 368 000 сумов, то до 473 600 сумов они облагаются по ставке 0%, а с большей суммы – 8,5%:

(1 200 000 – 473 600) х 8,5% = 726 400 х 8,5% = 61 744 сума.

В феврале–марте удержано 37 808 сумов НДФЛ. Налог за апрель равен:

61 744 – 37 808 = 23 936 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом суммы, облагаемой по ставке 0%:

(1 200 000 – 473 600) х 1% = 726 400 х 1% = 7 264 сума.

В феврале–марте на ИНПС направлено 4 448 сумов, за апрель отчисляется 2 816 сумов (7 264 – 4 448).

В бюджет перечисляется:

23 936 – 2 816 = 21 120 сумов НДФЛ.

На всю зарплату работника (700 000 сумов) начисляются обязательные страховые взносы:

700 000 х 7% = 49 000 сумов.

После вычета налога, страховых отчислений и добровольно перечисленного взноса на ИНПС работнику выплачивается:

700 000 – 23 936 – 49 000 – 300 000 = 327 064 сума.

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.


 ________________________________________________________

Методика расчета за январь опубликована в «НТВ» N 3 (1015) от 21.01.2014 г.; за февраль – в N 7 (1019) от 18.02.2014 г.; за март – в N 11 (1023) от 18.03.2014 г.; за апрель – в N 16 (1028) от 22.04.2014 г.; за май – в N 20 (1032) от 20.05.2014 г.; за июнь – в N 24 (1036) от 17.06.2014 г.; за июль – в N 29 (1041) от 15.07.2014 г.; за август – в N 33 (1045) от 19.08.2014 г.; за сентябрь – в N 39 (1051) от 30.09.2014 г.; за октябрь – в N 43 (1055) от 28.10.2014 г.; за ноябрь – в N 45 (1057) от 11.11.2014 г.; за декабрь – в N 49 (1057) от 08.12.2014 г.; за январь - в N (1067) от 20.01.2015 г.; за февраль – в 7 (1071) от 17.02.2015 г.; за март – в 11 (1075) от 17.03.2015 г.

 

 

Курс валют

2016-12-06
  • USD:3189.93 (+13.77) сум
  • EUR:3434.89 (--15.97) сум
  • RUB:49.72 (+0.57) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 1260