Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за декабрь 2013 года

13.12.2013

 

 

 С 1 января 2013 года действуют ставки НДФЛ: минимальная – 8%, средняя – 16%, максимальная – 22% (приложение N 8 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей

и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2013 год» от 25.12.2012 г. N ПП-1887, далее – Постановление N ПП-1887).

 

●● Минимальный размер заработной платы (МРЗП) с января по 15 августа составляет 79 590 сумов

(Указ Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий»

от 9.11.2012 г. N УП-4482), с 15 августа – 91 530 сумов (Указ Президента от 11.07.2013 г. N УП-4547),  

c 15 декабря – 96 105 сумов (Указ Президента от 2.12.2013 г. N УП-4582).

 

●●● В течение всего года при исчислении сумм НДФЛ и льгот, предусмотренных кратными МРЗП, применяется МРЗП, установленный на 1 января 2013 года, – 79 590 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса (НК). 

 

●●●● МРЗП для целей налогообложения за январь–декабрь составляет 955 080 сумов (79 590 х 12).

 

 Размер налогооблагаемого дохода

Сумма налога

До 4 775 400 сумов (5 x 955 080)

8% от суммы дохода

От 4 775 401 сума до 9 550 800 сумов (10 х 955 080)

382 032 + 16% с суммы,
превышающей 4 775 400 сумов

От 9 550 801 сума и выше

1 146 096 + 22% с суммы,
превышающей 9 550 800 сумов

 

●●●●● Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2013 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (приложение N 8 к Постановлению N ПП-1887).

 

●●●●●● Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).

 

●●●●●●● Ставка обязательных страховых взносов граждан от заработной платы во внебюджетный Пенсионный фонд на 2013 год установлена в размере 6% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (пункт 3 Постановления

N ПП-1887).  

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 330 000 сумов, c 15 августа –

380 000 сумов, а с 15 декабря – 400 000 сумов. Заработная плата за август составила 358 571,43 сума. За первую половину декабря заработано  172 727,27 сума (380 000 / 22 х 10), за вторую половину – 218 181,82 сума (400 000 / 22 х 12). Совокупный доход за январь–декабрь равен 4 199 480,52 сума (330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 330 000 + 358 571,43 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 172 727,27 +

218 181,82).

 

Доходы физлица до 4 775 400 сумов облагаются по ставке 8%. Соответственно, сумма налога за январь–декабрь равна:

4 199 480,52 х 8% = 335 958,44 сума.

В январе–ноябре удержано 304 685,71 сума НДФЛ. Уплате за декабрь подлежит:

335 958,44 – 304 685,71 = 31 272,73 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–декабрь равна:

4 199 480,52 х 1% = 41 994,81 сума.

В январе–ноябре на ИНПС направлено 38 085,71 сума. За декабрь отчисления составят 3 909,1 сума (41 994,81– 38 085,71).

За декабрь в бюджет перечисляется:

31 272,73 – 3 909,1 = 27 363,63 сума налога.

Расчет обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы работника за ­декабрь. Их сумма составит:

390 909,09 х 6% = 23 454,55 сума.

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается:

390 909,09 – 31 272,73 – 23 454,55 = 336 181,81 сума.

 

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ на доходы, не превышающие 10 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 485 000 сумов, c 15 августа

по 15 декабря – 555 000 сумов, а с 15 декабря – 585 000 сумов. В августе он заработал 525 000 сумов. Зарплата за первую половину декабря составила 252 272,73 сума (555 000 / 22 х 10), за вторую половину – 319 090,91 сума (585 000 / 22 х 12). Совокупный доход за январь–декабрь достиг 6 156 363,64 сума

(485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 485 000 + 525 000 + 555 000 + 555 000 +

555 000 + 252 272,73 + 319 090,91).

 

Для определения суммы НДФЛ за январь–декабрь к налогу с дохода в 5 МРЗП добавляем начисленный с дохода, облагаемого по ставке 16%:

382 032 + (6 156 363,64 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 1 380 963,64 х 16% = 382 032 + 220 954,18 = 602 986,18 сума.

В январе–ноябре удержано 543 404 сума налога. Уплате за декабрь подлежит:

602 986,18 – 543 404 = 59 582,18 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–декабрь составит:

6 156 363,64 х 1% = 61 563,64 сума.

В январе–ноябре было направлено на ИНПС 55 850 сумов, за декабрь отчисления составят 5 713,64 сума

(61 563,64 – 55 850).

За декабрь в бюджет перечисляется:

59 582,18 – 5 713,64 = 53 868,54 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

571 363,64 х 6% = 34 281,82 сума.

На руки работник получает:

571 363,64 – 59 582,18 – 34 281,82 = 477 499,64 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ на доходы, превышающие 10 МРЗП в месяц

 

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 880 000 сумов, c 15 августа до 15 декабря – 1 000 000 сумов, а с 15 декабря – 1 050 000 сумов. В августе он заработал 948 571,43 сума, за первую половину декабря –  454 545,45 сума (1 000 000 / 22 х 10), а за вторую половину – 572 727,27 сума

(1 050 000 / 22 х 12). Совокупный доход за январь–декабрь равен 11 135 844,15 сума (880 000 + 880 000 +

880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 948 571,43 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 +

454 545,45 + 572 727,27).

 

Для определения суммы НДФЛ с начала года к налогу с дохода в 10 МРЗП в месяц прибавим исчисленный с дохода, облагаемого по ставке 22%:

1 146 096 + (11 135 844,15 – 9 550 800) х 22% = 1 146 096 + 1 585 044,15 х 22% =

1 146 096 + 348 709,71 = 1 494 805,71 сума.

В январе–ноябре удержано 1 348 395,71 сума налога. Уплате за декабрь подлежит 146 410 сумов

(1 494 805,71 – 1 348 395,71).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–декабрь равна:

11 135 844,16 х 1% = 111 358,44 сума.

В январе–ноябре было направлено на ИНПС 101 085,71 сума, отчисления за декабрь составят 10 272,73 сума (111 358,44 – 101 085,71).

В бюджет за декабрь перечисляется:

146 410 – 10 272,73 = 136 137,27 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составляют:

1 027 272,72 х 6% = 61 636,36 сума.

На руки работник получает:

1 027 272,72 – 146 410 – 61 636,36 = 819 226,36 сума зарплаты.

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

 

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с учетом льготы в виде вычета из дохода 4 МРЗП

 

Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу(например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

 

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 880 000 сумов, c 15 августа –

1 000 000 сумов, а с 15 декабря – 1 050 000 сумов. Заработок за август равен 948 571,43 сума, за первую половину декабря – 454 545,45 сума (1 000 000 / 22 х 10), за вторую половину – 572 727,27 сума (1 050 000 / 22 х 12). Совокупный доход за январь–декабрь равен 11 135 844,15 сума (880 000 + 880 000 + 880 000 +

880 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000 + 948 571,43 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 454 545,45 + 572 727,27).

 

Не облагаемый налогом доход за январь–декабрь равен:

79 590 х 12 х 4 = 955 080 х 4 = 3 820 320 сумам.

Налогооблагаемый доход составит:

11 135 844,15 – 3 820 320 = 7 315 524,15 сума.

Определяя сумму НДФЛ за январь–декабрь, к налогу с дохода в 5 МРЗП добавим начисленный с дохода, облагаемого по ставке 16%:

382 032 + (7 315 524,15 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 2 540 124,15 х 16% = 382 032 + 406 419,86 = 788 451,86 сума.

В январе–ноябре удержано 706 861,83 сума налога. Уплате за декабрь подлежит 81 590,03 сума (788 451,86 – 706 861,83).

Сумма обязательных взносов на ИНПС с начала года составит:

7 315 524,15 х 1% = 73 155,24 сума.

В январе–ноябре на ИНПС было направлено 66 066,11 сума, за декабрь отчисления составят 7 089,13 сума (73 155,24 – 66 066,11).

В бюджет перечисляется:

81 590,03 – 7 089,13 = 74 500,9 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 027 272,72 х 6% = 61 636,36 сума.

На руки работник получает:

1 027 272,72 – 81 590,03 – 61 636,36 = 884 046,33 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом льготы на получение материальной помощи

 

Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (79 590 х 12 = 955 080 сумов).

 

Ежемесячная оплата труда работника составила с 1 января до 15 августа 600 000 сумов, c 15 августа

до 15 декабря  – 680 000 сумов, а с 15 декабря – 715 000 сумов. Он заработал в августе 645 714,29 сума,

за первую половину декабря – 309 090,91 сума (680 000 / 22 х 10), за вторую половину – 390 000 сумов

(715 000 / 22 х 12). Работник получил материальную помощь: в январе – 1 100 000 сумов, в ноябре –

500 000 сумов. Совокупный доход за январь–декабрь составит 9 184 805,2 сума (600 000 + 1 100 000 +

600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000 + 680 000 + 680 000 +

500 000 + 309 090,91 + 390 000).

 

Для определения налогооблагаемого дохода вычитаем из совокупного льготную сумму матпомощи, равную

12 МРЗП, установленному на 1 января 2013 года:

9 184 805,2 – 955 080 = 8 229 725,2 сума.

Исчисляя НДФЛ с начала года, к налогу с дохода в 5 МРЗП добавим начисленный с дохода, облагаемого

по ставке 16%:

382 032 + (8 229 725,2 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 3 454 325,2 х 16% = 382 032 + 552 692,03 = 934 724,03 сума.

В январе–ноябре удержано 854 705,49 сума налога. Удержанию за декабрь подлежит 80 018,54 сума (934 724,03 – 854 705,49).

Обязательные взносы на ИНПС с начала года составят:

8 229 725,2 х 1% = 82 297,25 сума.

В январе–ноябре на ИНПС направлено 75 306,34 сума, за декабрь отчисления составят 6 990,91 сума (82 297,25 – 75 306,34).

В бюджет за декабрь перечисляется:

80 018,54 – 6 990,91 = 73 027,63 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

699 090,91 х 6% = 41 945,45 сума.

На руки работник получает:

699 090,91 – 80 018,54 – 41 945,45 = 577 126,92 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

 

Согласно пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не подлежит налогообложению (79 590 х 6 = 477 540 сумов).

 

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 600 000 сумов, c 15 августа

до 15 декабря – 680 000 сумов, а с 15 декабря – 715 000 сумов. В августе он заработал 645 714,29 сума,

за первую половину декабря – 309 090,91 сума (680 000 / 22 х 10), за вторую половину – 390 000 сумов

(715 000 / 22 х 12). В январе ему подарили чайный сервиз за 500 000 сумов. Совокупный доход с начала года равен 8 084 805,2 сума (600 000 + 500 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 +

645 714,29 + 680 000 + 680 000 + 680 000 + 309 090,91 + 390 000).

 

Налогооблагаемый доход равен:

8 084 805,2 – 79 590 х 6 = 8 084 805,2 – 477 540 = 7 607 265,2 сума.

Рассчитывая НДФЛ с начала года, к налогу с дохода в 5 МРЗП добавим начисленный с дохода, облагаемого по ставке 16%:

382 032 + (7 607 265,2 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 2 831 865,2 х 16% = 382 032 + 453 098,43 = 835 130,43 сума.

В январе–ноябре удержано 755 111,89 сума налога. Уплате за декабрь подлежит 80 018,54 сума (835 130,43 – 755 111,89).

Сумма обязательных взносов на ИНПС с начала года составит:

7 607 265,2 х 1% = 76 072,65 сума.

В январе–ноябре на ИНПС направлено 69 081,74 сума, за декабрь отчисления составят 6 990,91 сума (76 072,65 – 69 081,74).

Перечисляем в бюджет:

80 018,54 – 6 990,91 = 73 027,63 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за декабрь составят:

699 090,91 х 6% = 41 945,45 сума.

На руки работник получает:

699 090,91 – 80 018,54 – 41 945,45 = 577 126,92 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот: ежемесячный вычет из дохода 4 МРЗП,

на материальную помощь и ценный подарок

 

Согласно:

 

 пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (79 590 х 12 = 955 080 сумов);

 

 пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (79 590 х 6 = 477 540 сумов);

 

 части второй статьи 180 НК из дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма

в 4 МРЗП (79 590 х 4 = 318 360 сумов).

 

Ежемесячная оплата труда работника равнялась с 1 января до 15 августа 700 000 сумов, c 15 августа

до 15 декабря – 800 000 сумов, а с 15 де­кабря – 840 000 сумов. Заработная плата за август составила 757 142,86 сума, за первую половину декабря –  363 636,36 сума (800 000 / 22 х 10), за вторую половину – 458 181,82 сума (840 000 / 22 х 12). В январе ему оказана материальная помощь – 1 000 000 сумов и вручен подарок за 600 000 сумов. Совокупный доход с начала года равен 10 478 961,04 сума (700 000 + 1 000 000 + 600 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 757 142,86 + 800 000 + 800 000 +

800 000 + 363 636,36 + 458 181,82).

 

Определим налогооблагаемый доход:

10 478 961,04 – 955 080 – 477 540 – (318 360 х 12) = 5 226 021,04 сума.

При расчете суммы НДФЛ с начала года к налогу с дохода в 5 МРЗП прибавим начисленный с дохода, облагаемого по ставке 16%:

382 032 + (5 226 021,04 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 450 621,04 х 16% = 382 032 + 72 099,37 = 454 131,37 сума.

В январе–ноябре удержано 405 414,06 сума налога. Уплате за декабрь подлежит 48 717,31 сума (454 131,37 – 405 414,06).

Обязательные взносы на ИНПС с начала года составят:

5 226 021,04 х 1% = 52 260,21 сума.

В январе–ноябре на ИНПС направлено 47 225,62 сума, за декабрь отчисления составят 5 034,59 сума (52 260,21 –

47 225,62).

В бюджет перечисляется:

48 717,31 – 5 034,59 = 43 682,72 сума налога.

Обязательные страховые взносы составят:

821 818,18 х 6% = 49 309,09 сума.

На руки работник получает:

821 818,18 – 48 717,31 – 49 309,09 = 723 791,78 сума зарплаты.

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

 

СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

 

 Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть девятая статьи 186 НК).

 

 Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают НДФЛ по максимальной ставке без применения льгот (часть десятая статьи 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан до 1 апреля задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за предыдущий год.

 

Ежемесячная оплата труда работника-совместителя составила с января до 15 августа 350 000 сумов,

c 15 августа – 400 000 сумов, а с 15 декабря – 420 000 сумов. Заработная плата за август составила

378 571,43 сума, за первую половину декабря – 181 818,18 сума (400 000 / 22 х 10), за вторую половину – 229 090,91 сума (420 000 / 22 х 12). Он имеет льготу, предусмотренную пунктом 8 части второй

статьи 180 НК. Совместитель не подавал в бухгалтерию заявления об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

 

Поскольку доход за январь–декабрь – 4 439 480,52 сума (350 000 + 350 000 + 350 000 + 350 000 +

350 000 + 350 000 + 350 000 + 378 571,43 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 181 818,18 + 229 090,91) – не превышает

4 775 400 сумов, то он облагается НДФЛ по минимальной ставке:

4 439 480,52 х 8% = 355 158,44 сума.

В январе–ноябре удержано 322 285,71 сума налога. Уплате за декабрь подлежит 32 872,73 сума (355 158,44 – 322 285,71).

Обязательные взносы на ИНПС в январе–декабре составят:

4 439 480,52 х 1% = 44 394,81 сума.

В январе–ноябре направлено на ИНПС 40 285,71 сума. За декабрь накопительные отчисления составят 4 109,1 сума (44 394,81 – 40 285,71).

В бюджет перечисляется:

32 872,73 – 4 109,1 = 28 763,63 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

410 909,09 х 6% = 24 654,55 сума.

Совместитель получит:

410 909,09 – 32 872,73 – 24 654,55 = 353 381,81 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 9. Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный кредит

 

Согласно пункту 30 статьи 179 НК суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

 

Работник предприятия (член молодой семьи) оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная оплата труда составила с января до 15 августа 650 000 сумов, c 15 августа – 745 000 сумов, а с 15 декабря – 785 000 сумов. За август он заработал 704 285,72 сума, за первую половину декабря – 338 636,36 сума (745 000 / 22 х 10), за вторую половину – 428 181,82 сума (785 000 / 22 х 12).

В апреле работник подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 200 000 сумов на погашение ипотечного кредита.

 

Налогооблагаемый доход за январь–декабрь составляет 6 456 103,9 сума (650 000 + 650 000 +

650 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 504 285,72 + 545 000 + 545 000 + 545 000 + 566 818,18).

 

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на него налог:

382 032 + (6 456 103,9 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 1 680 703,9 х 16% = 382 032 + 268 912,62 = 650 944,62 сума.

В январе–ноябре было удержано 592 089,72 сума налога, за декабрь он составит 58 854,9 сума (650 944,62 – 592 089,72).

Обязательные взносы на ИНПС в январе–декабре составят:

6 456 103,9 х 1% = 64 561,04 сума.

В январе–ноябре направлено на ИНПС 58 892,86 сума, за декабрь уплачивается 5 668,18 сума (64 561,04 – 58 892,86).

В бюджет перечисляется:

58 854,9 – 5 668,18 = 53 186,72 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

766 818,18 х 6% = 46 009,09 сума.

Работник получит:

766 818,18 – 200 000 – 58 854,9 – 46 009,09 = 461 954,19 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты

 

При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные виды доходов работника размер удержаний исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов ­(статья 65 Закона «Об исполнении судебных актов и актов иных органов» от 29.08.2001 г. N 258-II).

 

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 500 000 сумов, c 15 августа – 575 000 сумов, а с 15 декабря – 600 000 сумов. Заработная плата за август составила 542 857,14 сума,

за первую половину декабря – 261 363,64 сума (575 000 / 22 х 10), за вторую половину – 327 272,73 сума (600 000 / 22 х 12). Налогооблагаемый доход за январь–декабрь составляет 6 356 493,51 сума (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 542 857,14 + 575 000 + 575 000 + 575 000 + 261 363,64 + 327 272,73). Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.

 

Для определения суммы НДФЛ за январь–декабрь к налогу с дохода в 5 МРЗП добавляем начисленный с дохода, облагаемого по ставке 16%:

382 032 + (6 356 493,51 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 1 581 093,51 х 16% = 382 032 + 252 974,96 = 635 006,96 сума.

В январе–ноябре удержано 572 661,14 сума налога. Уплате за декабрь подлежит:

635 006,96 – 572 661,14 = 62 345,82 сума.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–декабрь составит:

6 356 493,5 х 1% = 63 564,94 сума.

В январе–ноябре было направлено на ИНПС 57 678,57 сума, за декабрь отчисления составят 5 886,37 сума (63 564,94 – 57 678,57).

За декабрь в бюджет перечисляется:

62 345,82 – 5 886,37 = 56 459,45 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

588 636,37 х 6% = 35 318,18 сума.

Определим сумму алиментов для удержания:

(588 636,37 – 62 345,82 – 35 318,18) х 25% = 490 972,37 х 25% = 122 743,09 сума.

На руки работник получает:

588 636,37 – 62 345,82 – 35 318,18 – 122 743,09 = 368 229,28 сума зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 11. Расчет налога на доходы работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

 

 Налогообложение доходов физических лиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной исходя из ставок арендной платы, установленных для физических лиц, сдающих жилье в аренду (приложение N 25 к Постановлению

N ПП-1887).

 

 В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов; в других населенных пунктах – 1 000 сумов.

 

 Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по минимальной ставке НДФЛ – 8% (статья 181 НК).

 

 Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку доходы в виде арендной платы являются имущественными и не связаны с выполнением работ, они не облагаются отчислениями на ИНПС.

 

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 300 000 сумов, c 15 августа

до 15 декабря – 345 000 сумов, а с 15 декабря – 360 000 сумов. Заработок за август равен 325 714,29 сума, за первую половину декабря – 156 818,18 сума (345 000 / 22 х 10), за вторую половину – 196 363,64 сума (360 000 / 22 х 12). Совокупный доход в виде оплаты труда достиг 3 813 896,11 сума (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 325 714,29 + 345 000 + 345 000 + 345 000 + 156 818,18 + 196 363,64). С 1 мая работник заключил с работодателем договор аренды находящегося в Ташкенте жилого помещения площадью 44 кв.м и получает ежемесячно 500 000 сумов арендной платы.

 

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. В нашем случае минимальная ее сумма составляет 132 000 сумов (3 000 х 44). Так как фактическая арендная плата ее превышает, налог исчисляется исходя из предусмотренной договором суммы:

500 000 х 8% = 40 000 сумов.

Доходы физлица до 4 775 400 сумов облагаются по ставке 8%. Соответственно, сумма налога за январь–декабрь равна:

3 813 896,11 х 8% = 305 111,69 сума.

В январе–ноябре удержано 276 857,14 сума НДФЛ. Уплате за декабрь подлежит:

305 111,69 – 276 857,14 = 28 254,55 сума.

Обязательные взносы на ИНПС по доходам в виде оплаты труда за январь–декабрь составят:

3 813 896,11 х 1% = 38 138,96 сума.

В январе–ноябре направлено на ИНПС 34 607,14 сума, в декабре перечисляется  3 531,82 сума (38 138,96 – 34 607,14).

Сумма НДФЛ, уплачиваемая в бюджет по доходам в виде оплаты труда, за декабрь равна:

28 254,55 – 3 531,82 = 24 722,73 сума.

А общая сумма НДФЛ, включая с доходов от аренды, уплачиваемая в бюджет, равна 64 722,73 сума

(24 722,73 + 40 000).

Обязательные страховые взносы составят:

353 181,82 х 6% = 21 190,91 сума.

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается:

353 181,82 + 500 000 – 28 254,55 – 40 000 – 21 190,91 = 763 736,36 сума.

 

 

СИТУАЦИЯ 12. Расчет НДФЛ с учетом выплат по районному коэффициенту

 

 Дополнительные выплаты по коэффициентам, установленным Кабинетом Министров, за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах облагаются по минимальной ставке налога на доходы физических лиц (статья 181 НК).

 

 Согласно статье 181 НК и пункту 4 Постановления Кабинета Министров «О мерах по повышению размеров пенсий, стипендий и заработной платы работников бюджетных учреждений» (от 4.09.1992 г. N 407) коэффициенты начисляются на зарплату, не превышающую 4-кратный МРЗП, установленный в республике.

Если плата превышает эту сумму, коэффициент начисляется на ее часть, составляющую 4 МРЗП.

 

Ежемесячная оплата труда работника составила с января до 15 августа 600 000 сумов, c 15 августа

до 15 декабря – 680 000 сумов, с 15 декабря – 715 000 сумов. Заработок за август равен 645 714,29 сума,

за первую половину декабря – 309 090,91 сума (680 000 / 22 х 10), за вторую половину – 390 000 сумов

(715 000 / 22 х 10). Совокупный доход за январь–декабрь составляет 7 584 805,2 сума (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 645 714,29 + 680 000 + 680 000 + 680 000 + 309 090,91 + 390 000). За работу в пустынном районе установлен коэффициент 30%.

 

Согласно расчету рабочего времени на 2013 год в декабре при 5-дневной рабочей недели – 22 рабочих дня. Учитывая, что оплата труда повременщика производится пропорционально отработанному времени, расчет выплат по районному коэффициенту за декабрь осуществляется следующим образом.

С 1 декабря по 14 декабря за 10 дней исходя из МРЗП, равного 91 590 сумам:

91 590 х 4 х 30% / 22 х 10 = 49 958,18 сума.

С 15 по 31 декабря за 12 рабочих дней исходя из МРЗП, равного 96 105 сумам:

96 105 х 4 х 30% / 22 х 12 = 62 905,09 сума.

Выплаты по районному коэффициенту за декабрь равны:

49 958,18 + 62 905,09 = 112 863,27 сума.

 Выплаты по районному коэффициенту за январь–ноябрь составили 1 101 759,43 сума.

НДФЛ с выплат по районному коэффициенту с начала года составит:

(112 863,27 + 1 101 759,43) х 8% = 1 214 622,7 х 8% = 97 169,82 сума.

Налогооблагаемый доход за январь–декабрь, облагаемый по шкале, составляет 7 584 805,2 сума.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на него налог:

382 032 + (7 584 805,20 – 4 775 400) х 16% = 382 032 + 2 809 405,2 х 16% = 382 032 + 449 504,83 = 831 536,83 сума.

НДФЛ за январь–декабрь равен 928 706,65 сума (831 536,83 + 97 169,82).

Так как в январе–ноябре было удержано 839 659,04 сума налога, то за декабрь он составит 89 047,61 сума (928 706,65 – 839 659,04).

Взносы на ИНПС с начала года составили 87 994,28 сума (7 584 805,2 + 1 214 622,7) х 1%).

В январе–ноябре на ИНПС направлено 79 874,74 сума. За декабрь отчисления составят 8 119,54 сума (87 994,28 – 79 874,74).

В бюджет перечисляется:

89 047,61 – 8 119,54 = 80 928,07 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

(699 090,91 + 112 863,27) х 6% = 48 717,25 сума.

Работник получит:

699 090,91 + 112 863,27 – 89 047,61 – 48 717,25 = 674 189,32 сума зарплаты.

 

 

Методику расчета разработал
 Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,
наш эксперт,

член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 

 

 __________________________________________________________

*Методика расчета НДФЛ за январь была опубликована в «НТВ» N 3 (963) от 22.01.2013 г., за февраль –

в N 7 (967) от 19.02.2013 г., за март – в N 11 (971) от 19.03.2013 г., за апрель – в N 15 (975) от 16.04.2013 г.,

за май – в N 20 (980) от 21.05.2013 г., за июнь – в N 24 (984) от 18.06.2013 г., за июль – в N 28 (988)

от 16.07.2013 г., за август – в N 34 (994) от 27.08.2013 г., за сентябрь – в N 37 (997) от 17.09.2013 г.,

за октябрь – в N 42 (1002) от 22.10.2013 г., за ноябрь – в N 46 (1006) от 19.11.2013 г.

 


Комментарии (9)

Добавить комментарий

Гость_ :

2013-12-16 15:03:25

спасибо!

Гость_ :

2013-12-16 15:05:27

Агарда ходим орада 2 ой хеч каерда ишламасдан яна ишга кайтиб  келса, унинг даромади яна умумий шкалага тушадими? или унга алохида шкала килинадими?

Гость_2013 :

2013-12-24 14:40:19

Здравствуйте уважаемые эксперты.Во первых хочу поблагодарить Вас за Ваш труд,и пожелать Вам счастливого,благополучного Нового года.И еще маленькая просьба,, возможно ли добавить в методику расчета НДФЛ если работник пользуется льготой по п/налогу за оплату на обучение в ВУЗах за счет предприятия и если оплатил сам.(желательно у источника дохода,а не в конце года в ГНИ)

Гость_ :

2014-01-02 16:00:35

Вопрос по Ситуации 11.А если физическое лицо сдает в аренду юридическому лицу не жилье, а нежилое помещение под кафе или интернет услуги, то какая минимальная арендная плата за 1 кв.м? Как у физических лиц 3000 за кв.м или как у юридических лиц?

sadykova.m :

2014-01-09 14:29:25

Гость_
Вопрос по Ситуации 11.А если физическое лицо сдает в аренду юридическому лицу не жилье, а нежилое помещение под кафе или интернет услуги, то какая минимальная арендная плата за 1 кв.м? Как у физических лиц 3000 за кв.м или как у юридических лиц?
  Согласно разъяснительного письма Министерства финансов и  ГНК РУз от 06.02.2012 в 2012 и 2013г при сдаче физическими лицами в аренду нежилых помещений (юридическим и физическим лицам) налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду осуществляется исходя из суммы арендной платы, установленной договором.

В этой теме действует премодерация комментариев.
Вы можете оставить свой комментарий.

info! Оставляя свой комментарий на сайте, Вы соглашаетесь с нашими Правилами их размещения.
Гость_

Курс валют

2016-11-29
  • USD:3176.16 (+18.66) сум
  • EUR:3450.86 (+0.97) сум
  • RUB:49.15 (+0.65) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 750