Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за февраль 2015 года

18.02.2015

 

С 1 января 2015 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 8,5%, средняя – 17%, максимальная – 23% (приложение N 9 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» от 4.12.2014 г. N ПП-2270, далее – Постановление N ПП-2270).


Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–феврале составляет 236 800 сумов (118 400 х 2) (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 21.11.2014 г. N УП-4672).

 

Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 236 800 сумов

0%

От 236 801 до 1 184 000 сумов (5 x 236 800)

8,5% с суммы, превышающей 236 800 сумов

От 1 184 001 до 2 368 000 сумов (10 х 236 800)

80 512 + 17% с суммы, превышающей 1 184 000 сумов

От 2 368 001 сума и выше

281 792 + 23% с суммы, превышающей 2 368 000 сумов

 

В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2015 года, – 118 400 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса, далее – НК).


Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2015 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (приложение N 9 к Постановлению N ПП-2270).


Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).


Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2015 год составляет 7% от суммы начисленных работнику доходов, с которых удерживаются взносы (пункт 3 Постановления N ПП-2270).

 


I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

 

 

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–феврале ее зарплата составила 115 000 сумов в месяц, с начала года – 230 000 сумов (115 000 + 115 000). Доходы физического лица до 236 800 сумов облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сумов (230 000 х 0%). Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), работнице эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 8 050 сумам (115 000 х 7%).

После их удержания работнице выплачивается:

115 000 – 8 050 = 106 950 сумов.

 

 

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц


Оплата труда работника в январе–феврале составила 500 000 сумов в месяц, с начала года – 1 000 000 сумов (500 000 + 500 000). Доходы физлица от 236 801 до 1 184 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. Сумма НДФЛ за январь–февраль равна:

(1 000 000 – 236 800) х 8,5% = 763 200 х 8,5% = 64 872 сумам.

В январе удержано 32 436 сумов НДФЛ. Сумма налога за февраль равна:

64 872 – 32 436 = 32 436 сумам.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–февраль исчисляется от налогооблагаемой суммы за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%. Они составят:

(1 000 000 – 236 800) х 1% = 763 200 х 1% = 7 632 сума.

В январе на ИНПС направлено 3 816 сумов, за февраль отчисления составят 3 816 сумов (7 632 – 3 816).

За февраль в бюджет перечисляется:

32 436 – 3 816 = 28 620 сумов налога.

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты работника – 500 000 сумов. Они составят:

500 000 х 7% = 35 000 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается:

500 000 – 32 436 – 35 000 = 432 564 сума.

 


СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц


Оплата труда работника в январе–феврале составила 700 000 сумов в месяц, с начала года – 1 400 000 сумов (700 000 + 700 000). Для определения суммы НДФЛ рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим налог:

(1 400 000 – 1 184 000) х 17% = 216 000 х 17% = 36 720 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–февраль:

80 512 + 36 720 = 117 232 сума.

В январе удержано 58 616 сумов НДФЛ. Налог за февраль равен:

117 232 – 58 616 = 58 616 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(1 400 000 – 236 800) х 1% = 1 163 200 х 1% = 11 632 сума.

В январе на ИНПС направлено 5 816 сумов, за февраль отчисления составят 5 816 сумов (11 632 – 5 816).

За февраль в бюджет перечисляется:

58 616 – 5 816 = 52 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

700 000 х 7% = 49 000 сумов.

На руки работник получает:

700 000 – 58 616 – 49 000 = 592 384 сума зарплаты.

 


СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц


Оплата труда работника в январе–феврале составила 1 200 000 сумов в месяц, с начала года – 2 400 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000). Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим на него НДФЛ:

(2 400 000 – 2 368 000) х 23% = 32 000 х 23% = 7 360 сумов.

Налог с доходов в 10 МРЗП в месяц составляет 281 792 сума. Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5%, 17% и 23%, получаем НДФЛ с доходов за январь–февраль:

281 792 + 7 360 = 289 152 сума.

В январе удержано 144 576 сумов НДФЛ. Сумма налога за февраль равна:

289 152 – 144 576 = 144 576 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(2 400 000 – 236 800) х 1% = 2 163 200 х 1% = 21 632 сума.

В январе на ИНПС направлено 10 816 сумов, за февраль отчисления составят 10 816 сумов (21 632 – 10 816).

В бюджет за февраль перечисляется:

144 576 – 10 816 = 133 760 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составляют:

1 200 000 х 7% = 84 000 сумов.

На руки работник получает:

1 200 000 – 144 576 – 84 000 = 971 424 сума зарплаты.

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 


 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ при вычете из дохода 4 МРЗП


Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

 

Оплата труда работника в январе–феврале составила 1 200 000 сумов в месяц, с начала года – 2 400 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000). Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

2 400 000 – (118 400 х 4) х 2 = 2 400 000 – 947 200 = 1 452 800 сумов.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог:

(1 452 800 – 1 184 000) х 17% = 268 800 х 17% = 45 696 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–февраль с зарплаты льготника:

80 512 + 45 696 = 126 208 сумов.

В январе удержано 63 104 сума НДФЛ. Налог за февраль равен:

126 208 – 63 104 = 63 104 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(1 452 800 – 236 800) х 1% = 1 216 000 х 1% = 12 160 сумов.

В январе на ИНПС направлено 6 080 сумов, за февраль отчисления составят 6 080 сумов (12 160 – 6 080).

В бюджет перечисляется:

63 104 – 6 080 = 57 024 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 200 000 х 7% = 84 000 сумов.

На руки работник получает:

1 200 000 – 63 104 – 84 000 = 1 052 896 сумов зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи


—Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 12 = 1 420 800 сумов).

 

Оплата труда работника в январе–феврале составила 800 000 сумов в месяц, с начала года – 1 600 000 сумов (800 000 + 800 000). В январе ему выдано 1 500 000 сумов материальной помощи. Налогооблагаемый доход за январь–февраль равен 1 679 200 сумам (800 000 + 1 500 000 + 800 000 – 1 420 800).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим на нее налог:

(1 679 200 – 1 184 000) х 17% = 495 200 х 17% = 84 184 сума.

Суммировав НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–февраль:

80 512 + 84 184 = 164 696 сумов.

В январе удержано 89 080 сумов НДФЛ. Налог за февраль равен:

164 696 – 89 080 = 75 616 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(1 679 200 – 236 800) х 1% = 1 442 400 х 1% = 14 424 сума.

В январе на ИНПС направлено 7 608 сумов, за февраль отчисляется 6 816 сумов (14 424 – 7 608).

В бюджет за февраль перечисляется:

75 616 – 6 816 = 68 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

800 000 х 7% = 56 000 сумов.

Работник получает:

800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 сума.

 


СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ при получении ценного подарка


—Согласно пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридичес­ких лиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 6 = 710 400 сумов).


Оплата труда работника в январе–феврале составила 800 000 сумов в месяц, с начала года – 1 600 000 сумов (800 000 + 800 000). В январе ему подарили ноутбук за 1 000 000 сумов. Налогооблагаемый доход равен 1 889 600 сумам (800 000 + 1 000 000 + 800 000 – 710 400).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим на нее налог:

(1 889 600 – 1 184 000) х 17% = 705 600 х 17% = 119 952 сума.

Суммировав суммы НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–февраль:

80 512 + 119 952 = 200 464 сума.

В январе удержано 124 848 сумов НДФЛ. Сумма налога за февраль равна:

200 464 – 124 848 = 75 616 сумам.

Сумма обязательных взносов на ИНПС с начала года составит:

(1 889 600 – 236 800) х 1% = 1 652 800 х 1% = 16 528 сумов.

В январе на ИНПС направлено 9 712 сумов, за февраль отчисляется 6 816 сумов (16 528 – 9 712).

Перечисляем в бюджет:

75 616 – 6 816 = 68 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за февраль составят:

800 000 х 7% = 56 000 сумов.

Работник получает:

800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 сума зарплаты.

 


СИТУАЦИЯ 8.  Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)


Согласно:


—пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 12 = 1 420 800 сумов);

—пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 6 = 710 400 сумов);

—части второй статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (118 400 х 4) х 2 = 947 200 сумов).

 

Зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–феврале составила 900 000 сумов в месяц. В январе ему выдано 1 500 000 сумов материальной помощи и вручен подарок за 900 000 сумов. Совокупный доход работника составляет 4 200 000 сумов (900 000 + 1 500 000 + 900 000 + 900 000).

Определим налогооблагаемый доход:

4 200 000 – 1 420 800 – 710 400 – 947 200 = 1 121 600 сумов.

Доходы физлица от 236 801 до 1 184 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. Сумма НДФЛ за январь–февраль равна:

(1 121 600 – 236 800) х 8,5% = 884 800 х 8,5% = 75 208 сумам.

В январе удержано 57 800 сумов НДФЛ. Налог за февраль равен:

75 208 – 57 800 = 17 408 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(1 121 600 – 236 800) х 1% = 884 800 х 1% = 8 848 сумов.

В январе на ИНПС направлено 5 768 сумов, за февраль отчисляется 3 080 сумов (8 848 – 5 768).

В бюджет перечисляется:

17 408 – 3 080 = 14 328 сумов налога.

Обязательные страховые взносы составят:

900 000 х 7% = 63 000 сумов.

На руки работник получает:

900 000 – 17 408 – 63 000 = 819 592 сума.

 

 

СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения в вузе


Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и другие налогооблагаемые доходы граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, не подлежат налогообложению.

 

Оплата труда работника в январе–феврале составила 1 000 000 сумов в месяц, с начала года – 2 000 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000). По его заявлению предприятие уплатило в январе 2 100 000 сумов за обучение его сына в институте в 2014–2015 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с января и до полного погашения.


Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 350 000 сумов для погашения оплаты обучения. Налогооблагаемый доход за январь–февраль составляет 1 300 000 сумов (2 000 000 – 700 000).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, начислим на него НДФЛ и сложим его с налогом с доходов, облагаемых по ставкам 0% и 8,5%. НДФЛ за январь–февраль составит:

(1 300 000 – 1 184 000) х 17% + 80 512 = 116 000 х 17% + 80 512 = 19 720 + 80 512 = 100 232 сума.

В январе удержано 50 116 сумов НДФЛ. Налог за февраль равен:

100 232 – 50 116 = 50 116 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(1 300 000 – 236 800) х 1% = 1 063 200 х 1% = 10 632 сума.

В январе на ИНПС направлено 5 316 сумов, за февраль отчисляется 5 316 сумов (10 632 – 5 316).

В бюджет перечисляется:

50 116 – 5 316 = 44 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 000 000 х 7% = 70 000 сумов.

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний в счет погашения оплаты обучения работник получает:

1 000 000 – 50 116 – 70 000 – 350 000 = 529 884 сума зарплаты.

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ


 

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя


—Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть восьмая статьи 186 НК).

—Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (часть девятая статьи 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

 

а) Работнику-совместителю в январе–феврале начислено 550 000 сумов зарплаты в месяц, с начала года – 1 100 000 сумов (550 000 + 550 000). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Поскольку 1 100 000 сумов не превышают 1 184 000 сумов, то до 236 800 сумов они облагаются по ставке 0%, а оставшаяся сумма – 8,5%. Соответственно, сумма налога за январь–февраль равна:

(1 100 000 – 236 800) х 8,5% = 863 200 х 8,5% = 73 372 сумам.

В январе удержано 36 686 сумов НДФЛ. Налог за февраль равен:

73 372 – 36 686 = 36 686 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС за январь–февраль исчисляются за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%:

(1 100 000 – 236 800) х 1% = 863 200 х 1% = 8 632 сума.

В январе на ИНПС направлено 4 316 сумов, за февраль отчисляется 4 316 сумов (8 632 – 4 316).

За февраль в бюджет перечисляется:

36 686 – 4 316 = 32 370 сумов налога.

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей заработной платы за февраль:

550 000 х 7% = 38 500 сумов.

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается:

550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 сумов.

 

б) Оплата труда совместителя в январе–феврале составила 550 000 сумов в месяц. Он подал заявление об удержании с нее НДФЛ по максимальной ставке – 23%. С начала года ему начислено 1 100 000 сумов (550 000 + 550 000).

Несмотря на то что доход совместителя не превышает 1 184 000 сумов (облагаемых до 236 800 сумов по нулевой ставке, а сверх этой суммы – 8,5%), согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–февраль НДФЛ составит:

1 100 000 х 23% = 253 000 сумов.

В январе было удержано 126 500 сумов НДФЛ. В феврале его сумма составит 126 500 сумов (253 000 – 126 500).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–феврале их сумма составит:

1 100 000 х 1% = 11 000 сумов.

В январе на ИНПС было направлено 5 500 сумов. В феврале на него отчисляется 5 500 сумов (11 000 – 5 500).

В бюджет направляется НДФЛ 121 000 сумов (126 500 – 5 500).

Страховые взносы начисляются на всю зарплату за февраль:

550 000 х 7% = 38 500 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает:

550 000 – 126 500 – 38 500 = 385 000 сумов.

 

 

СИТУАЦИЯ 11.  Расчет налога с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу


—Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих ­жилье в аренду (приложение N 26 к Постановлению N ПП-2270).

 

—В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов; в других населенных пунктах – 1 000 сумов.

 

—Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 8,5% ­(статья 181 НК).

 

—Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Доход работника в виде оплаты труда за январь–февраль составил 500 000 сумов в месяц, с начала года – 1 000 000 сумов (500 000 + 500 000). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв.м и получает за нее ежемесячно 800 000 сумов.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 180 000 сумов (3 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

800 000 х 8,5% = 68 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда. Поскольку 1 000 000 сумов не превышает 1 184 000 сумов, то до 236 800 сумов они облагаются по ставке 0%, а с 236 801 до 1 000 000 сумов – 8,5%:

(1 000 000 – 236 800) х 8,5% = 763 200 х 8,5% = 64 872 сума.

В январе удержано 32 436 сумов НДФЛ. Налог за февраль равен:

64 872 – 32 436 = 32 436 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%. С начала года они составят:

(1 000 000 – 236 800) х 1% = 763 200 х 1% = 7 632 сума.

В январе на ИНПС направлено 3 816 сумов, за февраль отчисляется 3 816 сумов (7 632 – 3 816).

За февраль в бюджет перечисляется (с учетом  НДФЛ с аренды):

32 436 – 3 816 + 68 000 = 96 620 сумов налога.

Обязательные страховые взносы составят:

500 000 х 7% = 35 000 сумов.

После удержания налога и страховых отчислений работнику выплачивается:

500 000 + 800 000 – 32 436 – 68 000 – 35 000 = 1 164 564 сума.

 


СИТУАЦИЯ 12.  Расчет налога с дохода вновь принятого работника, ранее работавшего на другом предприятии


Согласно части пятой статьи 186 НК в случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физлицо обязано до начисления первой зарплаты представить в бухгалтерию по месту новой работы справку о выплаченных ему с начала года доходах и удержанном с них НДФЛ. В случае непредставления ее или ИНН (а также номера ИНПС – в случае его открытия) НДФЛ удерживается по максимальной ставке. После представления этих документов он пересчитывается с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы.

 

В феврале на работу принят новый работник. Ему начислена зарплата 600 000 сумов. Он не представил в бухгалтерию справку с прежнего места основной работы и ИНН.

Поэтому в феврале с его дохода был удержан налог по максимальной ставке:

600 000 х 23% = 138 000 сумов.

Вся сумма выплаты облагается налогом на доходы физических лиц по максимальной ставке (23%), а не по шкале. Поэтому для исчисления взноса на ИНПС (1% от начисленной заработной платы) принимается вся сумма дохода без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП). Обязательные взносы на ИНПС за февраль равняются:

600 000 х 1% = 6 000 сумов.

В бюджет перечисляется:

138 000 – 6 000 = 132 000 сумов НДФЛ.

Социальные взносы составят:

600 000 х 7% = 42 000 сумов.

На руки работник получает:

600 000 – 132 000 – 42 000 = 426 000 сумов.

 


СИТУАЦИЯ 13.  Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

 

Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и другие налогооблагаемые доходы, добровольно направляемые на ИНПС в Народном банке, не облагаются НДФЛ.

 

В феврале принят новый работник, с начала года не работавший. Ему установлен ежемесячный оклад в 700 000 сумов. Он представил ИНН и подал в бухгалтерию заявление о перечислении из его заработной платы 300 000 сумов добровольного взноса на ИНПС.

Определяем налогооблагаемый доход:

700 000 – 300 000 = 400 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда. Поскольку 400 000 сумов не превышают 1 184 000 сумов, то до 236 800 сумов они облагаются по ставке 0%, а с большей суммы – 8,5%:

(400 000 – 236 800) х 8,5% = 163 200 х 8,5% = 13 872 сума.

Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%:

(400 000 – 236 800) х 1% = 163 200 х 1% = 1 632 сума.

В бюджет перечисляется:

13 872 – 1 632 = 12 240 сумов НДФЛ.

На всю зарплату работника (700 000 сумов) начисляются обязательные страховые взносы:

700 000 х 7% = 49 000 сумов.

После вычета налога, страховых отчислений и добровольно перечисленного взноса на ИНПС работнику выплачивается:

700 000 – 13 872 – 49 000 – 300 000 = 337 128 сумов.

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.


 ________________________________________________________

Методика расчета за январь опубликована в «НТВ» N 3 (1015) от 21.01.2014 г.; за февраль – в N 7 (1019) от 18.02.2014 г.; за март – в N 11 (1023) от 18.03.2014 г.; за апрель – в N 16 (1028) от 22.04.2014 г.; за май – в N 20 (1032) от 20.05.2014 г.; за июнь – в N 24 (1036) от 17.06.2014 г.; за июль – в N 29 (1041) от 15.07.2014 г.; за август – в N 33 (1045) от 19.08.2014 г.; за сентябрь – в N 39 (1051) от 30.09.2014 г.; за октябрь – в N 43 (1055) от 28.10.2014 г.; за ноябрь – в N 45 (1057) от 11.11.2014 г.; за декабрь – в N 49 (1057) от 08.12.2014 г.; за январь - в
N (1067) от 20.01.2015 г.

 

 

Курс валют

2016-11-29
  • USD:3176.16 (+18.66) сум
  • EUR:3450.86 (+0.97) сум
  • RUB:49.15 (+0.65) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 996