Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за март 2015 года

16.03.2015

 

С 1 января 2015 года действуют ставки НДФЛ: нулевая; минимальная – 8,5%; средняя – 17%; максимальная – 23% (приложение N 9 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» от 4.12.2014 г. N ПП-2270, далее – Постановление N ПП-2270).


Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–марте составляет 355 200 сумов (118 400 х 3) (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 21.11.2014 г. N УП-4672).

 

 Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 355 200 сумов

0%

От 355 201 до 1 776 000 сумов (5 x 355 200)

8,5% с суммы, превышающей 355 200 сумов

От 1 776 001 до 3 552 000 сумов (10 х 355 200)

120 768 + 17% с суммы, превышающей 1 776 000 сумов

От 3 552 001 сума и выше

422 688 + 23% с суммы, превышающей 3 552 000 сумов

 

В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2015 года, – 118 400 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса, далее – НК).


Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2015 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (приложение N 9 к Постановлению N ПП-2270).


  Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).


Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2015 год составляет 7% от суммы начисленных работнику доходов, с которых удерживаются взносы (пункт 3 Постановления N ПП-2270).

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

СИТУАЦИЯ 1.Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц


Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В январе–марте ее зарплата составила 115 000 сумов в месяц, с начала года – 345 000 сумов (115 000 + 115 000 + 115 000). Доходы физического лица до 355 200 сумов облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сумов (345 000 х 0%). Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), работнице эти взносы не начисляются.

 

Страховые взносы с ее доходов равны 8 050 сумам (115 000 х 7%).

После их удержания работнице выплачивается:

115 000 – 8 050 = 106 950 сумов.

 


СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц


Оплата труда работника в январе–марте составила 500 000 сумов в месяц, с начала года – 1 500 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000). Доходы физлица от 355 201 до 1 776 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. Сумма НДФЛ за январь–март равна:

 

(1 500 000 – 355 200) х 8,5% = 1 144 800 х 8,5% = 97 308 сумам.

В январе–феврале удержано 64 872 сума НДФЛ. Налог за март равен:

97 308 – 64 872 = 32 436 сумам.

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–март исчисляется от налого­облагаемой суммы за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%. Они составят:

(1 500 000 – 355 200) х 1% = 1 144 800 х 1% = 11 448 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 7 632 сума, за март отчисления составят 3 816 сумов (11 448 – 7 632).

За март в бюджет перечисляется:

32 436 – 3 816 = 28 620 сумов налога.

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты работника – 500 000 сумов. Они составят:

500 000 х 7% = 35 000 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается:

500 000 – 32 436 – 35 000 = 432 564 сума.

 


СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц


Оплата труда работника в январе–марте составила 700 000 сумов в месяц, с начала года – 2 100 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000). Для определения суммы НДФЛ рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим налог:

 

(2 100 000 – 1 776 000) х 17% = 324 000 х 17% = 55 080 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–март:

120 768 + 55 080 = 175 848 сумов.

В январе–феврале удержано 117 232 сума НДФЛ. Налог за март равен:

175 848 – 117 232 = 58 616 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(2 100 000 – 355 200) х 1% = 1 744 800 х 1% = 17 448 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 11 632 сума, за март отчисления составят 5 816 сумов (17 448 – 11 632).

За март в бюджет перечисляется:

58 616 – 5 816 = 52 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

700 000 х 7% = 49 000 сумов.

На руки работник получает:

700 000 – 58 616 – 49 000 = 592 384 сума зарплаты.

 


СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц


Оплата труда работника в январе–марте составила 1 200 000 сумов в месяц, с начала года – 3 600 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим на него НДФЛ:

 

(3 600 000 – 3 552 000) х 23% = 48 000 х 23% = 11 040 сумов.

Налог с доходов в 10 МРЗП в месяц составляет 422 688 сумов. Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5%, 17% и 23%, получаем НДФЛ за январь–март:

422 688 + 11 040 = 433 728 сумов.

В январе–феврале удержано 289 152 сума НДФЛ. Налог за март равен:

433 728 – 289 152 = 144 576 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(3 600 000 – 355 200) х 1% = 3 244 800 х 1% = 32 448 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 21 632 сума, за март отчисления составят 10 816 сумов (32 448 – 21 632).

В бюджет за март перечисляется:

144 576 – 10 816 = 133 760 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составляют:

1 200 000 х 7% = 84 000 сумов.

На руки работник получает:

1 200 000 – 144 576 – 84 000 = 971 424 сума зарплаты.

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ при вычете из дохода 4 МРЗП


Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

 

Оплата труда работника в январе–марте составила 1 200 000 сумов в месяц, с начала года – 3 600 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000). Рассчитаем налогооблагаемый доход:

3 600 000 – (118 400 х 4) х 3 = 3 600 000 – 1 420 800 = 2 179 200 сумов.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог:

(2 179 200 – 1 776 000) х 17% = 403 200 х 17% = 68 544 сума.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог с зарплаты льготника за январь–март:

120 768 + 68 544 = 189 312 сумов.

В январе–феврале удержано 126 208 сумов НДФЛ. Налог за март равен:

189 312 – 126 208 = 63 104 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(2 179 200 – 355 200) х 1% = 1 824 000 х 1% = 18 240 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 12 160 сумов, за март отчисления составят 6 080 сумов (18 240 – 12 160).

В бюджет перечисляется:

63 104 – 6 080 = 57 024 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 200 000 х 7% = 84 000 сумов.

На руки работник получает:

1 200 000 – 63 104 – 84 000 = 1 052 896 сумов зарплаты.

 

 

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи


Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 12 = 1 420 800 сумов).

 

Оплата труда работника в январе–марте составила 800 000 сумов в месяц, с начала года – 2 400 000 сумов (800 000 + 800 000 + 800 000). В январе ему выдано 1 500 000 сумов материальной помощи. Налогооблагаемый доход за январь–март равен 2 479 200 сумам (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800 + 800 000 + 800 000).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим на нее налог:

(2 479 200 – 1 776 000) х 17% = 703 200 х 17% = 119 544 сума.

Суммировав НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–март:

120 768 + 119 544 = 240 312 сумов.

В январе–феврале удержано 164 696 сумов НДФЛ. Налог за март равен:

240 312 – 164 696 = 75 616 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(2 479 200 – 355 200) х 1% = 2 124 000 х 1% = 21 240 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 14 424 сума, за март отчисляется 6 816 сумов (21 240 – 14 424).

В бюджет за март перечисляется:

75 616 – 6 816 = 68 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

800 000 х 7% = 56 000 сумов.

Работник получает:

800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 сума.

 

 

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ при получении ценного подарка


Согласно пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 6 = 710 400 сумов).


Оплата труда работника в январе–марте составила 800 000 сумов в месяц, с начала года – 2 400 000 сумов (800 000 + 800 000 + 800 000). В январе ему подарили ноутбук за 1 000 000 сумов. Налогооблагаемый доход равен 2 689 600 сумам (800 000 + 1 000 000 – 710 400 + 800 000 + 800 000).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим на него налог:

(2 689 600 – 1 776 000) х 17% = 913 600 х 17% = 155 312 сумов.

Суммировав НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–март:

120 768 + 155 312 = 276 080 сумов.

В январе–феврале удержано 200 464 сума НДФЛ. Налог за март равен:

276 080 – 200 464 = 75 616 сумам.

Сумма обязательных взносов на ИНПС с начала года составит:

(2 689 600 – 355 200) х 1% = 2 334 400 х 1% = 23 344 сума.

В январе–феврале на ИНПС направлено 16 528 сумов, за март отчисляется 6 816 сумов (23 344 – 16 528).

Перечисляем в бюджет:

75 616 – 6 816 = 68 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за март составят:

800 000 х 7% = 56 000 сумов.

Работник получает:

800 000 – 75 616 – 56 000 = 668 384 сума зарплаты.

 


СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)


Согласно:

 

пункту 1 статьи 179 НК сумма оказанной в течение года материальной помощи до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 12 = 1 420 800 сумов);

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 6 = 710 400 сумов);

части второй статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (118 400 х 4) х 3 = 1 420 800 сумов).

 

Зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–марте составила 900 000 сумов в месяц. В январе ему выдано 1 500 000 сумов материальной помощи и вручен подарок за 900 000 сумов. Совокупный доход работника составляет 5 100 000 сумов (900 000 + 1 500 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000).

Определим налогооблагаемый доход:

5 100 000 – 1 420 800 – 710 400 – 1 420 800 = 1 548 000 сумов.

Доходы физлица от 355 201 до 1 776 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. НДФЛ за январь–март равен:

(1 548 000 – 355 200) х 8,5% = 1 192 800 х 8,5% = 101 388 сумам.

В январе–феврале удержано 75 208 сумов НДФЛ. Налог за март равен:

101 388 – 75 208 = 26 180 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(1 548 000 – 355 200) х 1% = 1 192 800 х 1% = 11 928 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 8 848 сумов, за март отчисляется 3 080 сумов (11 928 – 8 848).

В бюджет перечисляется:

26 180 – 3 080 = 23 100 сумов налога.

Обязательные страховые взносы составят:

900 000 х 7% = 63 000 сумов.

На руки работник получает:

900 000 – 26 180 – 63 000 = 810 820 сумов.

 

 

СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения в вузе


Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, не подлежат налогообложению.

 

Оплата труда работника в январе–марте составила 1 000 000 сумов в месяц, с начала года – 3 000 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000+ 1 000 000). По его заявлению предприятие уплатило в январе 2 100 000 сумов за обучение его сына в институте в 2014–2015 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с января и до полного погашения.


Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 350 000 сумов для погашения оплаты обучения. Налогооблагаемый доход за январь–март составляет 1 950 000 сумов (3 000 000 – 1 050 000).

 

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, начислим на него НДФЛ и сложим его с налогом с доходов, облагаемых по ставкам 0% и 8,5%. НДФЛ за январь–март составит:

(1 950 000 – 1 776 000) х 17% + 120 768 = 174 000 х 17% + 120 768 = 29 580 + 120 768 = 150 348 сумов.

В январе–феврале удержано 100 232 сума НДФЛ. Налог за март равен:

150 348 – 100 232 = 50 116 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(1 950 000 – 355 200) х 1% = 1 594 800 х 1% = 15 948 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 10 632 сума, за март отчисляется 5 316 сумов (15 948 – 10 632).

В бюджет перечисляется:

50 116 – 5 316 = 44 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 000 000 х 7% = 70 000 сумов.

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает:

1 000 000 – 50 116 – 70 000 – 350 000 = 529 884 сума зарплаты.

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

 

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя


Исчисление НДФЛ у источника выплаты не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (часть восьмая статьи 186 НК).

 

Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (часть девятая статьи 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

 

а) Работнику-совместителю в январе–марте начислено 550 000 сумов зарплаты в месяц, с начала года – 1 650 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000). Он имеет льготу, предусмотренную частью второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Поскольку 1 650 000 сумов не превышают 1 776 000 сумов, то до 355 200 сумов они облагаются по ставке 0%, а оставшаяся сумма – 8,5%. Соответственно, сумма налога за январь–март равна:

(1 650 000 – 355 200) х 8,5% = 1 294 800 х 8,5% = 110 058 сумам.

В январе–феврале удержано 73 372 сума НДФЛ. Налог за март равен:

110 058 – 73 372 = 36 686 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС за январь–март исчисляются за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%:

(1 650 000 – 355 200) х 1% = 1 294 800 х 1% = 12 948 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 8 632 сума, за март отчисляется 4 316 сумов (12 948 – 8 632).

За март в бюджет перечисляется:

36 686 – 4 316 = 32 370 сумов налога.

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты за март:

550 000 х 7% = 38 500 сумов.

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается:

550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 сумов.


б) Оплата труда совместителя в январе–марте составила 550 000 сумов в месяц. С начала года ему начислено 1 650 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000). Он подал заявление об удержании с нее НДФЛ по максимальной ставке – 23%.


Несмотря на то что доход совместителя не превышает 1 776 000 сумов (облагаемых до 355 200 сумов по нулевой ставке, а сверх этой суммы – 8,5%), согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–март НДФЛ составит:

1 650 000 х 23% = 379 500 сумов.

В феврале было удержано 253 000 сумов НДФЛ. В марте его сумма составит 126 500 сумов (379 500 – 253 000).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–марте их сумма составит:

1 650 000 х 1% = 16 500 сумов.

В январе–феврале на ИНПС было направлено 11 000 сумов. В марте на него отчисляется 5 500 сумов (16 500 – 11 000).

В бюджет направляется 121 000 сумов (126 500 – 5 500) НДФЛ.

Страховые взносы начисляются на всю зарплату за март:

550 000 х 7% = 38 500 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает:

550 000 – 126 500 – 38 500 = 385 000 сумов.

 

 

СИТУАЦИЯ 11. Расчет налога с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу


Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих ­жилье в аренду (приложение N 26 к Постановлению N ПП-2270).

 

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов; в других населенных пунктах – 1 000 сумов.

 

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 8,5% (­статья 181 НК).

 

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Доход работника в виде оплаты труда за январь–март составил 500 000 сумов в месяц, с начала года – 1 500 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв.м и получает за нее ежемесячно 800 000 сумов.


Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 180 000 сумов (3 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмот­ренной договором суммы:

800 000 х 8,5% = 68 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда. Поскольку 1 500 000 сумов не превышает 1 776 000 сумов, то до 355 200 сумов они облагаются по ставке 0%, а с 355 201 до 1 500 000 сумов – 8,5%:

(1 500 000 – 355 200) х 8,5% = 1 144 800 х 8,5% = 97 308 сумов.

В январе–феврале удержано 64 872 сума НДФЛ. Налог за март равен:

97 308 – 64 872 = 32 436 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%. С начала года они составят:

(1 500 000 – 355 200) х 1% = 1 144 800 х 1% = 11 448 сумов.

В январе–феврале на ИНПС направлено 7 632 сума, за март отчисляется 3 816 сумов (11 448 – 7 632).

За март в бюджет перечисляется (с учетом НДФЛ с аренды):

32 436 – 3 816 + 68 000 = 96 620 сумов налога.

Обязательные страховые взносы составят:

500 000 х 7% = 35 000 сумов.

После удержания налога и страховых отчислений работнику выплачивается:

500 000 + 800 000 – 32 436 – 68 000 – 35 000 = 1 164 564 сума.

 


СИТУАЦИЯ 12. Расчет налога с дохода вновь принятого работника, ранее работавшего на другом предприятии


Согласно части пятой статьи 186 НК в случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физлицо обязано до начисления первой зарплаты представить в бухгалтерию по месту новой работы справку о выплаченных ему с начала года доходах и удержанном с них НДФЛ. В случае непредставления ее или ИНН (а также номера ИНПС – в случае его открытия) НДФЛ удерживается по максимальной ставке. После представления этих документов он пересчитывается с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы.

 

В феврале на работу принят новый работник. Ему начислена зарплата 600 000 сумов. Он не представил в бухгалтерию справку с прежнего места основной работы и ИНН.


Поэтому в феврале с его дохода был удержан налог по максимальной ставке:

600 000 х 23% = 138 000 сумов.

В марте работник также не представил в бухгалтерию справку с прежнего места основной работы, и с его дохода за февраль–март налог удерживается по максимальной ставке:

600 000 + 600 000 = 1 200 000 х 23% = 276 000 сумов.

В феврале удержано 138 000 сумов НДФЛ. Налог за март равен:

276 000 – 138 000 = 138 000 сумов.

Вся сумма выплаты облагается налогом на доходы физических лиц по максимальной ставке (23%), а не по шкале. Поэтому для исчисления взноса на ИНПС (1% от начисленной заработной платы) принимается вся сумма дохода без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП). Обязательные взносы на ИНПС за февраль–март равняются:

1 200 000 х 1% = 12 000 сумов.

В феврале на ИНПС направлено 6 000 сумов, за март отчисляется 6 000 сумов (12 000 – 6 000).

В бюджет перечисляется:

138 000 – 6 000 = 132 000 сумов НДФЛ.

Страховые взносы составят:

600 000 х 7% = 42 000 сумов.

На руки работник получает:

600 000 – 132 000 – 42 000 = 426 000 сумов.

 

 

СИТУАЦИЯ 13. Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС


Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и другие налогооблагаемые доходы, добровольно направляемые на ИНПС в Народном банке, не облагаются НДФЛ.

 

В феврале принят новый работник, с начала года не работавший. Ему установлен ежемесячный оклад в 700 000 сумов. С начала года доход работника составляет 1 400 000 сумов (700 000 + 700 000). Он представил ИНН и подал в бухгалтерию заявление о перечислении из его заработной платы 300 000 сумов добровольного взноса на ИНПС.

Определяем налогооблагаемый доход:

1 400 000 – 600 000 = 800 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда за февраль–март. Поскольку 800 000 сумов не превышают 1 776 000 сумов, то до 355 200 сумов они облагаются по ставке 0%, а с большей суммы – 8,5%:

(800 000 – 355 200) х 8,5% = 444 800 х 8,5% = 37 808 сумов.

В феврале удержано 13 872 сума НДФЛ. Налог за март равен:

37 808 – 13 872 = 23 936 сумам.

Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%:

(800 000 – 355 200) х 1% = 444 800 х 1% = 4 448 сумов.

В феврале на ИНПС направлено 1 632 сума, за март отчисляется 2 816 сумов (4 448 – 1 632).

В бюджет перечисляется:

23 936 – 2 816 = 21 120 сумов НДФЛ.

На всю зарплату работника (700 000 сумов) начисляются обязательные страховые взносы:

700 000 х 7% = 49 000 сумов.

После вычета налога, страховых отчислений и добровольно перечисленного взноса на ИНПС работнику выплачивается:

700 000 – 23 936 – 49 000 – 300 000 = 327 064 сума.

 

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.


 ________________________________________________________

Методика расчета за январь опубликована в «НТВ» N 3 (1015) от 21.01.2014 г.; за февраль – в N 7 (1019) от 18.02.2014 г.; за март – в N 11 (1023) от 18.03.2014 г.; за апрель – в N 16 (1028) от 22.04.2014 г.; за май – в N 20 (1032) от 20.05.2014 г.; за июнь – в N 24 (1036) от 17.06.2014 г.; за июль – в N 29 (1041) от 15.07.2014 г.; за август – в N 33 (1045) от 19.08.2014 г.; за сентябрь – в N 39 (1051) от 30.09.2014 г.; за октябрь – в N 43 (1055) от 28.10.2014 г.; за ноябрь – в N 45 (1057) от 11.11.2014 г.; за декабрь – в N 49 (1057) от 08.12.2014 г.; за январь - в N (1067) от 20.01.2015 г.; за февраль – в 7 (1071) от 17.02.2015 г.

 

Курс валют

2016-12-06
  • USD:3189.93 (+13.77) сум
  • EUR:3434.89 (--15.97) сум
  • RUB:49.72 (+0.57) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 1545