Методика расчета налога на доходы физических лиц за ноябрь 2012 года

Минимальный размер заработной платы (МРЗП)* за январь–ноябрь составляет 729 860 сумов

(62 920 + 62 920 + 62 920 + 62 920 + 62 920 + 62 920 + 62 920 + 72 355 + 72 355 +

72 355 +72 355).

СИТУАЦИЯ 1. Расчет налога на доход физлица, не превышающий 5 МРЗП в месяц 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составила 260 000 сумов, а в августе–ноябре – 300 000 сумов. Совокупный доход за январь–ноябрь равен 3 020 000 сумов (260 000 + 260 000 + 260 000 + 260 000 + 260 000 + 260 000 + 260 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000). НДФЛ на него начисляется в следующем порядке.

Как видим из шкалы налогообложения, оплата труда физлица до 3 649 300 сумов облагается по ставке 9%. Соответственно, сумма НДФЛ за январь–ноябрь равна:

3 020 000 х 9% = 271 800 сумам.

В январе–октябре было удержано 244 800 сумов налога, за ноябрь он составит 27 000 сумов (271 800 – 244 800).

Сумма обязательных взносов на индивидуальный накопительный пенсионный счет (ИНПС) в размере 1% от начисленной налогооблагаемой заработной платы*** за январь–ноябрь равна:

3 020 000 х 1% = 30 200 сумам.

В январе–октябре было направлено на ИНПС 27 200 сумов. Следовательно, за ноябрь отчисления составят 3 000 сумов (30 200 – 27 200). Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного в соответствии с законодательством НДФЛ****. В бюджет за ноябрь перечисляется:

27 000 – 3 000 = 24 000 сумов налога.

Отчисление обязательных страховых взносов производится со всей заработной платы за ноябрь – с 300 000 сумов. Их сумма составит:

300 000 х 5,5% = 16 500 сумов*****.

После удержания налогов и обязательных отчислений работнику выплачивается:

300 000 – 27 000 – 16 500 = 256 500 сумов.

СИТУАЦИЯ 2. Расчет налога на доходы, не превышающие 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составила 380 000 сумов, а в августе–ноябре – 440 000 сумов. Его совокупный доход за январь–ноябрь равен 4 420 000 сумов (380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 440 000 + 440 000 + 440 000 + 440 000). Налог на него начисляется в следующем порядке.

К НДФЛ с доходов в 5 МРЗП (328 437 сумов) прибавляется сумма налога с доходов, превышающих этот размер:

328 437 + (4 420 000 – 3 649 300) х 16% = 328 437 + 770 700 х 16% = 328 437 + 123 312 = 451 749 сумов.

Так как в январе–октябре было удержано 406 673,25 сума НДФЛ, то за ноябрь его сумма составит 45 075,75 сума (451 749 – 406 673,25).

Сумма взносов на ИНПС за январь–ноябрь равна:

4 420 000 х 1% = 44 200 сумам.

В январе–октябре на ИНПС было направлено 39 800 сумов. Следовательно, за ноябрь взносы составят 4 400 сумов (44 200 – 39 800). Они вычитаются из начисленного НДФЛ****, и за ноябрь в бюджет перечисляется:

45 075,75 – 4 400 = 40 675,75 сума налога.

СИТУАЦИЯ 3. Расчет налога на доходы, превышающие 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле равна 700 000 сумов, а в августе–ноябре – 800 000 сумов. Его совокупный доход за январь–ноябрь составляет 8 100 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). Налог на него начисляется в следующем порядке.

К НДФЛ с доходов в 10 МРЗП (912 325 сумов) прибавляется сумма налога с доходов, превышающих данный размер:

912 325 + (8 100 000 – 7 298 600) х 22% = 912 325 + 801 400 х 22% = 912 325 + 176 308 = 1 088 633 сума.

Так как в январе–октябре было удержано 981 370,25 сума налога, то за ноябрь НДФЛ составит 107 262,75 сума (1 088 633 – 981 370,25).

Обязательные взносы на ИНПС за одиннадцать месяцев равны 81 000 сумов (8 100 000 х 1%). В январе–октябре на ИНПС направлено 73 000 сумов, следовательно, за ноябрь отчисления составят 8 000 сумов (81 000 – 73 000).

Перечисляем в бюджет:

107 262,75 – 8 000 = 99 262,75 сума НДФЛ.

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с применением льгот

Работник имеет льготу, предоставляемую частью второй статьи 180 Налогового кодекса (НК) (например, военнослужащим и призванным на учебные и поверочные сборы военнообязанным, проходившим службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия). Его ежемесячная оплата труда составила в январе–июле 700 000 сумов, а в августе–ноябре – 800 000 сумов. Совокупный доход за январь–ноябрь равен 8 100 000 сумов (700 000 + 700 000 +

700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000). Налог на него начисляется в следующем порядке.

Из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу согласно части второй статьи 180 НК, ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП. Соответственно, не облагаемый налогом доход за январь–ноябрь составит:

729 860 х 4 = 2 919 440 сумов.

Налогооблагаемый доход равен:

8 100 000 – 2 919 440 = 5 180 560 сумам.

При расчете прибавляем к НДФЛ с дохода в 5 МРЗП (328 437 сумов) налог с дохода, облагаемого по ставке 16%:

328 437 + (5 180 560 – 3 649 300) х 16% = 328 437 + 1 531 260 х 16% = 328 437 + 245 001,6 = 573 438,6 сума.

Так как в январе–октябре было удержано 517 070,05 сума налога, в ноябре он составит 56 368,55 сума (573 438,6 – 517 070,05).

Из суммы обязательных взносов на ИНПС за январь–ноябрь вычтем направленные в январе–октябре и получим отчисления на ИНПС за ноябрь:

(5 180 560 х 1%) – 46 699,8 = 51 805,6 – 46 699,8 = 5 105,8 сума.

В бюджет перечисляется:

56 368,55 – 5 105,8 = 51 262,75 сума налога.

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ при получении материальной помощи

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составила 500 000 сумов, а в августе–ноябре – 575 000 сумов. В январе он получил 700 000 сумов материальной помощи.

Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи до 12 МРЗП в год не подлежит обложению НДФЛ (при расчете применяем МРЗП, действовавший на дату выплаты матпомощи******: 62 920 х 12 = 755 040 сумов). Так как 700 000 сумов не превышают льготного размера матпомощи, то всю ее сумму исключаем из дохода. Соответственно, налогооблагаемый доход равен:

500 000 + 700 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 575 000 + 575 000 + 575 000 + 575 000 – 700 000 = 5 800 000 сумов.

К сумме налога с дохода в 5 МРЗП (328 437 сумов) добавляем НДФЛ с дохода, облагаемого по ставке 16%:

328 437 + (5 800 000 – 3 649 300 ) х 16% = 328 437 + 2 150 700 х 16% = 328 437 + 344 112 = 672 549 сумов.

Так как в январе–октябре было удержано 605 873,25 сума НДФЛ, то за ноябрь он составит 66 675,75 сума

(672 549 – 605 873,25).

Вычислим сумму взносов на ИНПС за январь–ноябрь, вычтем из нее направленные в январе–октябре и получим отчисления на ИНПС за ноябрь:

(5 800 000 х 1%) – 52 250 = 58 000 – 52 250 = 5 750 сумов.

В бюджет за ноябрь перечисляется:

66 675,75 – 5 750 = 60 925,75 сума налога.

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ при получении компенсационных выплат

Ежемесячная оплата труда работника в январе–июле составила 500 000 сумов, а в августе–ноябре – 575 000 сумов. За использование для служебных поездок личного автомобиля «Нексия» мощностью 75 лошадиных сил ему ежемесячно выплачивали компенсацию: в январе–июле 300 000 сумов, а с августа – 345 000 сумов.

Согласно пункту 8 части второй статьи 171 НК не рассматриваются в качестве дохода физлиц производимые юрлицом расходы в виде компенсационных выплат работнику за использование личного автомобиля для служебных поездок в пределах норм, предусмотренных законодательством. Пунктом 4 приложения N 3 к Постановлению КМ от 2.04.1999 г. N 154 определен предельный размер компенсации за месяц. Для автомобилей мощностью от 70 до 100 лошадиных сил он кратен 3,5 МРЗП. То есть в январе–июле законодательством была установлена норма 220 220 сумов (62 920 х 3,5), а в августе–ноябре она составляет 253 242,5 сума (72 355 х 3,5). Сумма ежемесячной сверхнормативной компенсации в январе–июле составила 79 780 сумов (300 000 – 220 220), а в августе–ноябре – 91 757,5 сума (345 000 – 253 242,5).

Совокупный налогооблагаемый доход работника за январь–ноябрь равен:

500 000 + 79 780 + 500 000 + 79 780 + 500 000 + 79 780 + 500 000 + 79 780 + 500 000 + 79 780 + 500 000 + 79 780 + 500 000 + 79 780 + 575 000 + 91 757,5 + 575 000 + 91 757,5 + 575 000 + 91 757,5 + 575 000 + 91 757,5 = 6 725 490 сумам.

Начислим на него налог:

328 437 + (6 725 490 – 3 649 300) х 16% = 328 437 + 3 076 190 х 16% = 328 437 + 492 190,4 = 820 627,4 сума.

Так как в январе–октябре было удержано 739 270,45 сума налога, то за ноябрь он составит 81 356,95 сума (820 627,4 – 739 270,45).

Взносы на ИНПС за январь–ноябрь составляют:

6 725 490 х 1% = 67 254,9 сума.

За январь–октябрь было направлено на ИНПС 60 587,33 сума. Следовательно, за ноябрь отчисления составят 6 667,57 сума (67 254,9 – 60 587,33).

В бюджет за ноябрь перечисляется:

81 356,95 – 6 667,57 = 74 689,38 сума подоходного налога.

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты работника и сверхнормативной компенсации*******. За ноябрь они составят:

(575 000 + 91 757,5) х 5,5% = 666 757,5 х 5,5% = 36 671,66 сума.

После удержания налогов и обязательных отчислений работнику выплачивается:

920 000 – 81 356,95 – 36 671,66 = 801 971,39 сума.

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ при получении материальной помощи и ценного подарка работником, имеющим право на льготу по статье 180 НК

Работнику в январе выдано 800 000 сумов материальной помощи и вручен подарок за 500 000 сумов. Ежемесячная оплата его труда составила в январе–июле 600 000 сумов, в августе–ноябре – 700 000 сумов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП (при расчете применяем МРЗП, действовавший на дату выдачи матпомощи******: 62 920 х 12 = 755 040 сумов) не облагается НДФЛ.

Согласно пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение отчетного года, до 6 МРЗП****** (62 920 х 6 = 377 520 сумов) не облагается НДФЛ.

Кроме того, работник имеет льготу в соответствии с частью второй статьи 180 НК, по которой из его совокупного дохода ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.

Определим сумму материальной помощи, превышающую льготный размер:

800 000 – 755 040 = 44 960 сумов.

Теперь определим сверхльготную стоимость подарка:

500 000 – 377 520 = 122 480 сумов.

Не облагаемый НДФЛ доход работника за январь–ноябрь составляет:

729 860 х 4 = 2 919 440 сумов.

Следовательно, совокупный налогооблагаемый доход за этот период равен:

600 000 + 44 960 + 122 480 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 – 2 919 440 = 4 248 000 сумов.

Начислим на него налог:

328 437 + (4 248 000 – 3 649 300) х 16% = 328 437 + 598 700 х 16% = 328 437 + 95 792 = 424 229 сумов.

Так как в январе–октябре было удержано 383 860,45 сума налога, то за ноябрь он составит 40 368,55 сума (424 229 – 383 860,45).

Обязательные отчисления на ИНПС за январь–ноябрь составят:

4 248 000 х 1% = 42 480 сумов.

В январе–октябре они составили 38 374,2 сума. Следовательно, за ноябрь на ИНПС направляется 4 105,8 сума (42 480 – 38 374,2). В бюджет перечисляется:

40 368,55 – 4 105,8 = 36 262,75 сума подоходного налога.

СИТУАЦИЯ 8. Расчет налога на доходы работника, принятого на работу по совместительству

Работник, работающий по совместительству, в январе–июле ежемесячно получал 300 000 сумов, с августа его заработная плата равна 345 000 сумов. Он имеет льготу, предусмотренную пунктом 8 части второй статьи 180 НК. Совместитель не подавал в бухгалтерию заявления об удержании НДФЛ по максимальной ставке. Согласно части девятой ­статьи 186 НК исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК.

Доход совместителя за январь–ноябрь равен 3 480 000 сумов (300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 300 000 + 345 000 + 345 000 + 345 000 + 345 000).

Поскольку 3 135 000 сумов не превышают 3 649 300 сумов, то применяем минимальную ставку НДФЛ.

3 480 000 х 9% = 313 200 сумов.

Так как в январе–октябре было удержано 282 150 сумов налога, за ноябрь он составит 31 050 сумов (313 200 – 282 150).

Обязательные взносы на ИНПС в январе–октябре составят:

3 480 000 х 1% = 34 800 сумов.

В январе–октябре их направлено 31 350 сумов. Следовательно, за ноябрь на ИНПС перечисляется 3 450 сумов (34 800 – 31 350), а в бюджет:

31 050 – 3 450 = 27 600 сумов подоходного налога.

СИТУАЦИЯ 9. Расчет налога на доходы работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Ежемесячная оплата труда физлица в январе–июле составила 450 000 сумов, а в августе–ноябре – 510 000 сумов. Кроме того, на основании заключенного с работодателем договора аренды находящегося в Ташкенте жилого помещения (площадь 52 кв. м) с марта работник ежемесячно получает 560 000 сумов арендной платы.

НДФЛ и другие отчисления рассчитываем отдельно с доходов от оплаты труда и от сдачи жилья в аренду.

Налогообложение доходов физлиц от сдачи ­жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной исходя из ставок арендной платы, установленных для физических лиц (приложение N 26 к Постановлению Президента от 30.12.2011 г. N ПП-1675).

В Ташкенте минимальная ставка арендной платы установлена в 3 000 сумов за 1 квадратный метр. В нашем случае минимальная оплата аренды равна 156 000 сумов (3 000 х 52). Так как фактическая плата по договору превышает минимальную, налог исчисляется исходя из предусмотренной договором суммы – 560 000 сумов. Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по минимальной ставке НДФЛ – 9% (статья 181 НК).

Сумма налога с дохода от сдачи имущества в аренду за ноябрь составит:

560 000 х 9% = 50 400 сумов.

Доход в виде оплаты труда, облагаемый по шкале налогообложения, за январь–ноябрь равен 5 190 000 сумов (450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 450 000 + 510 000 + 510 000 + 510 000 +

510 000). Начислим на него налог:

328 437 + (5 190 000 – 3 649 300) х 16% = 328 437 + 1 540 700 х 16% = 328 437 + 246 512 = 574 949 сумов.

Так как в январе–октябре было удержано 518 673,25 сума налога, за ноябрь он составит 56 275,75 сума (574 949 – 518 673,25).

Накопительные взносы за одиннадцать месяцев составят:

5 190 000 х 1% = 51 900 сумов.

В январе–октябре на ИНПС направлено 46 800 сумов. Следовательно, за ноябрь взносы составят 5 100 сумов

(51 900 – 46 800). Они удерживаются из НДФЛ с доходов в виде оплаты труда********:

56 275,75 – 5 100 = 51 175,75 сума.

Общая сумма НДФЛ, уплачиваемая в бюджет за ноябрь, равна 101 575,75 сума (51 175,75 + 50 400).

Страховые отчисления (5,5%) производятся с доходов в виде оплаты труда:

510 000 х 5,5% = 28 050 сумов.

Работник получает за ноябрь:

510 000 + 560 000 – 56 275,75 – 50 400 – 28 050 = 935 274,25 сума.

СИТУАЦИЯ 10. Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный кредит

Работник предприятия – член молодой семьи – оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в январе–июле составила 600 000 сумов, а в августе–ноябре – 700 000 сумов. В мае он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 200 000 сумов на погашение ипотечного кредита. Согласно пункту 30 статьи 179 НК суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, и начисленных на них процентов, не облагаются НДФЛ.

Налогооблагаемый доход за январь–ноябрь составляет 5 600 000 сумов (600 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000 + 400 000 + 400 000 + 400 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000). Начислим на него налог:

328 437 + (5 600 000 – 3 649 300 ) х 16% = 328 437 + 1 950 700 х 16% = 328 437 + 312 112 = 640 549 сумов.

Так как в январе–октябре было удержано 585 873,25 сума налога, то за ноябрь он составит 54 675,75 сума

(640 549 – 585 873,25).

Накопительные пенсионные взносы за одиннадцать месяцев составят:

5 600 000 х 1% = 56 000 сумов.

Так как в январе–октябре на ИНПС направлено 51 000 сумов, за ноябрь начисляется 5 000 сумов (56 000 –

51 000). В бюджет перечисляется:

54 675,75 – 5 000 = 49 675,75 сума налога.

На всю зарплату работника – 700 000 сумов – начисляются обязательные страховые взносы:

700 000 х 5,5% = 38 500 сумов.

После вычета налогов, страховых отчислений и удержаний в счет погашения кредита работнику выплачивается:

700 000 – 54 675,75 – 38 500 – 200 000 = 406 824,25 сума.

СИТУАЦИЯ 11. Расчет налога на доходы работника, оплачивающего обучение своего ребенка в вузе

Ежемесячная оплата труда работника составила в январе–июле 600 000 сумов, а в августе–ноябре – 700 000 сумов. По заявлению работника предприятие в январе оплатило половину стоимости обучения его сына в институте за 2011–2012 учебный год – 1 500 000 сумов – с последующим удержанием этих средств из доходов физлица. С января до июня ежемесячно удерживалось по 220 000 сумов; в июле был погашен остаток – 180 000 сумов. В сентябре работник снова подал заявление на оплату половины стоимости обучения сына за 2012–2013 учебный год – 1 800 000 сумов. Так как общая сумма удержаний (включая налоги и страховые взносы) не должна превышать 50% месячной зарплаты, было принято решение ежемесячно удерживать из доходов работника по 260 000 сумов, начиная с сентября и до полного погашения. Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы зарплаты и другие налогооблагаемые доходы граждан, направляемые на оплату за обучение (свое или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, не подлежат налогообложению.

Налогооблагаемый доход за январь–ноябрь составляет 4 720 000 сумов (380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 380 000 + 420 000 + 700 000 + 440 000 + 440 000 + 440 000).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16%, и начислим на него налог:

328 437 + (4 720 000 – 3 649 300) х 16% = 328 437 + 1 070 700 х 16% = 328 437 + 171 312 = 499 749 сумов.

Так как в январе–октябре было удержано 454 673,25 сума налога, то за ноябрь он составит 45 075,75 сума

(499 749 – 454 673,25).

Обязательные взносы на ИНПС за одиннадцать месяцев равны:

4 720 000 х 1% = 47 200 сумам.

В январе–октябре на ИНПС направлено 42 800 сумов, следовательно, за ноябрь направляется 4 400 сумов (47 200 – 42 800). В бюджет перечисляется:

45 075,75 – 4 400 = 40 675,75 сума налога.

На всю зарплату работника (700 000 сумов) начисляются обязательные страховые взносы:

700 000 х 5,5% = 38 500 сумов.

После вычета налога, страховых отчислений и удержаний в счет оплаты за обучение работнику выплачивается:

700 000 – 45 075,75 – 38 500 – 260 000 = 356 424,25 сума.

NEW! СИТУАЦИЯ 12. Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

В ноябре принят новый работник, в этом году не работавший. Ежемесячный оклад установлен в размере 600 000 сумов. Работник представил бухгалтерии предприятия все необходимые документы, а также заявление о перечислении из его заработной платы 200 000 сумов в виде добровольного взноса на ИНПС. Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника на основании пункта 31 статьи 179 НК.

НДФЛ с доходов работника удерживается следующим образом.

Определяем налогооблагаемый доход:

600 000 – 200 000 = 400 000 сумов.

Как видим из шкалы налогообложения, оплата труда физлица до 3 649 300 сумов облагается по ставке 9%. Соответственно, сумма НДФЛ за январь–ноябрь равна:

400 000 х 9% = 36 000 сумов.

Обязательные взносы на ИНПС рассчитываются от налогооблагаемого дохода:

400 000 х 1%= 4 000 сумов.

Перечисляемый в бюджет НДФЛ равен:

36 000 – 4 000 = 32 000 сумов.

На всю зарплату работника (600 000 сумов) начисляются обязательные страховые взносы:

600 000 х 5,5% = 33 000 сумов.

После вычета налога, страховых отчислений и добровольно перечисленного взноса на ИНПС работнику выплачивается:

600 000 – 36 000 – 33 000 – 200 000 = 331 000 сумов.

-------------------------------------------

*С 1 декабря 2011 года по 1 августа 2012-го МРЗП составлял 62 920 сумов в месяц (Указ Президента от 3.11.2011 г. N УП-4377). Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» (от 5.07.2012 г. N УП-4450) с 1 августа 2012 года установлен МРЗП 72 355 сумов в месяц.

**С 1 января 2012 года действуют ставки НДФЛ: минимальная – 9%, средняя – 16%, максимальная – 22% (приложение N 8 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2012 год» от 30.12.2011 г. N ПП-1675, далее – Постановление N ПП-1675).

***В соответствии с Постановлением N ПП-1675 (приложение N 8) ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2012 году сохранена в размере 1% от налогооблагаемой суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (установлена пунктом 2 Постановления КМ «О мерах по реализации Закона Республики Узбекистан «О накопительном пенсионном обеспечении граждан» от 21.12.2004 г. N 595).

**** Пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан (утверждено постановлением МФ, ГНК и Правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515, далее – Положение N 1515).

*****Ставка обязательных страховых взносов граждан от заработной платы во внебюджетный Пенсионный фонд на 2012 год установлена в размере 5,5% от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (пункт 3 Постановления N ПП-1675).

******Размер налоговой льготы по материальной помощи и подаркам не пересчитывается в связи с изменением МРЗП с 1 августа 2012 года, так как в соответствии со статьей 186 НК налоговые агенты, оказавшие материальную помощь и выдавшие подарки своим работникам, производят перерасчет суммы НДФЛ исходя из минимального размера заработной платы, действующего на конец налогового периода. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц, согласно статье 183 НК, является календарный год.

*******Согласно пункту 28 статьи 4 Закона «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан» (от 30.12.2011 г. N ЗРУ-313) в статью 308 НК внесены изменения (из пункта 1 исключены компенсационные выплаты, указанные в пунктах 5, 8, 9, 11 и 12 статьи 174 НК). С 1 января 2012 года в базу для исчисления единого социального платежа включаются также выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок или другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством.

********Пункт 1 Положения N 1515.

Методику расчета подготовил
Мухиддин Зайнуддинов,

эксперт, член Палаты налоговых
консультантов Узбекистана.