Неверный логин или пароль
x
На ваш почтовый ящик отправлены инструкции по восстановлению пароля
x

Методика расчета налога на доходы физических лиц за ноябрь 2015 года

16.11.2015

 

С 1 января 2015 года действуют ставки НДФЛ: нулевая; минимальная – 8,5%; средняя – 17%; максимальная – 23% (приложение N 9 к Постановлению Президента «О прогнозе основных мак­роэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2015 год» от 4.12.2014 г. N ПП-2270, далее – Постановление N ПП-2270).

 

 

Совокупный минимальный размер заработной платы (МРЗП) за январь–август составлял 947 200 сумов (118 400 х 8) (установлен Указом Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 21.11.2014 г. N УП-4672). За сентябрь–ноябрь совокупный МРЗП равен 390 720 сумам (130 240 х 3) (Указ Президента «О повышении размеров заработной платы, пенсий, стипендий и социальных пособий» от 26.08.2015 г. N УП-4751).

 

 

В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2015 года, – 118 400 сумов (часть первая статьи 186 Налогового кодекса, далее – НК). Совокупный МРЗП для целей налого­обложения за январь–ноябрь составляет 1 302 400 сумов (118 400 х 11).

 


Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2015 году составляет 1% от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (приложение N 9 к Постановлению N ПП-2270).

 

 

Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (пункт 3 Положения о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, утвержденного постановлением МФ, ГНК и правления ЦБ, зарегистрированным МЮ 6.10.2005 г. N 1515).

 

 

Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2015 год составляет 7% от суммы начисленных работнику доходов, с которых удерживаются взносы (пункт 3 Постановления N ПП-2270).

 

 

 

Размер налогооблагаемого дохода

Ставка налога

До 1 302 400 сумов

0%

От 1 302 401 до 6 512 000 сумов (5 x 1 302 400)

8,5% с суммы, превышающей 1 302 400 сумов

От 6 512 001 до 13 024 000 сумов (10 х 1 302 400)

442 816 + 17% с суммы, превышающей 6 512 000 сумов

От 13 024 001 сума и выше

1 549 856 + 23% с суммы, превышающей 13 024 000 сумов

 

 

 

 

 

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

 

 

 

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц


Работница трудится на предприятии на четверть ставки. Ежемесячная оплата ее труда в январе–августе составляла 115 000 сумов, а в сентябре–ноябре – 126 500 сумов. Совокупный доход за январь–ноябрь составляет 1 299 500 сумов (115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 115 000 + 126 500 + 126 500 + 126 500).


Доходы физического лица до 1 302 400 сумов облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сумов (1 299 500 х 0%). При расчете взносов на ИНПС из зарплаты вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП). Так как зарплата работницы меньше 1 МРЗП, взносы на ИНПС не начисляются.

 

Страховые взносы с ее доходов равны 8 855 сумам (126 500 х 7%).

После их удержания работнице выплачивается:

126 500 – 8 855 = 117 645 сумов.

 

 

 


СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 500 000 сумов, а в сентябре–ноябре – 550 000 сумов. Совокупный доход за январь–ноябрь составляет 5 650 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). Доходы физлица от 1 302 401 до 6 512 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. Сумма НДФЛ за январь–ноябрь равна:

 

(5 650 000 – 1 302 400) х 8,5% = 4 347 600 х 8,5% = 369 546 сумам.

В январе–октябре удержано 332 860 сумов НДФЛ. Налог за ноябрь равен 36 686 сумам (369 546 – 332 860).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–ноябрь исчисляются от налогооблагаемой суммы за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%. Они составят:

(5 650 000 – 1 302 400) х 1% = 4 347 600 х 1% = 43 476 сумов.

В январе–октябре на ИНПС направлено 39 160 сумов. За ноябрь отчисления составят 4 316 сумов (43 476 – 39 160).

За ноябрь в бюджет перечисляется:

36 686 – 4 316 = 32 370 сумов налога.

Обязательные страховые взносы отчисляются со всей зарплаты работника – 550 000 сумов. Они составят:

550 000 х 7% = 38 500 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается:

550 000 – 36 686 – 38 500 = 474 814 сумов.

 

 

 

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 700 000 сумов, а в сентябре–ноябре – 770 000 сумов. Совокупный доход за январь–ноябрь равен 7 910 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 770 000 + 770 000 + 770 000). Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим налог:

 

(7 910 000 – 6 512 000) х 17% = 1 398 000 х 17% = 237 660 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–ноябрь:

442 816 + 237 660 = 680 476 сумов.

В январе–октябре удержано 609 960 сумов НДФЛ. Налог за ноябрь равен 70 516 сумам (680 476 – 609 960).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(7 910 000 – 1 302 400) х 1% = 6 607 600 х 1% = 66 076 сумов.

В январе–октябре на ИНПС направлено 59 560 сумов, за ноябрь отчисления составят 6 516 сумов (66 076 – 59 560).

За ноябрь в бюджет перечисляется:

70 516 – 6 516 = 64 000 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

770 000 х 7% = 53 900 сумов.

На руки работник получает:

770 000 – 70 516 – 53 900 = 645 584 сума зарплаты.

 

 

 


СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц


Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 200 000 сумов, а в сентябре–ноябре – 1 320 000 сумов. Совокупный доход за январь–ноябрь равен 13 560 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 320 000 + 1 320 000 + 1 320 000). Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим на него НДФЛ:

 

(13 560 000 – 13 024 000) х 23% = 536 000 х 23% = 123 280 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5%, 17% и 23%, получаем налог за январь–ноябрь:

1 549 856 + 123 280 = 1 673 136 сумов.

В январе–октябре удержан 1 500 960 сумов НДФЛ. Налог за ноябрь равен 172 176 сумам (1 673 136 – 1 500 960).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(13 560 000 – 1 302 400) х 1% = 12 257 600 х 1% = 122 576 сумов.

В январе–октябре на ИНПС направлено 110 560 сумов, за ноябрь отчисления составят 12 016 сумов (122 576 – 110 560).

В бюджет за ноябрь перечисляется:

172 176 – 12 016 = 160 160 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 320 000 х 7% = 92 400 сумов.

На руки работник получает:

1 320 000 – 172 176 – 92 400 = 1 055 424 сума зарплаты.

 

 

 

 

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

 

 

 

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ при вычете из дохода 4 МРЗП


Согласно части второй статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на эту льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается сумма, равная 4 МРЗП.


Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 1 200 000 сумов, а в сентябре–ноябре – 1 320 000 сумов. Совокупный доход за январь–ноябрь составляет 13 560 000 сумов (1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 200 000 + 1 320 000 + 1 320 000 + 1 320 000). Рассчитаем налогооблагаемый доход:

 

13 560 000 – (118 400 х 11) х 4 = 13 560 000 – 5 209 600 = 8 350 400 сумов.

Определим сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим налог:

(8 350 400 – 6 512 000) х 17% = 1 838 400 х 17% = 312 528 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог с зарплаты льготника за январь–ноябрь:

442 816 + 312 528 = 755 344 сума.

В январе–октябре удержана 671 840 сумов НДФЛ. Налог за ноябрь равен 83 504 сумам (755 344 – 671 840).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(8 350 400 – 1 302 400) х 1% = 7 048 000 х 1% = 70 480 сумов.

В январе–октябре на ИНПС направлено 63 200 сумов, за ноябрь отчисления составят 7 280 сумов (70 480 – 63 200).

В бюджет перечисляется:

83 504 – 7 280 = 76 224 сума НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 320 000 х 7% = 92 400 сумов.

На руки работник получает:

1 320 000 – 83 504 – 92 400 = 1 144 096 сумов зарплаты.

 

 


СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы на получение материальной помощи


Согласно пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не подлежит обложению НДФЛ (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 12 = 1 420 800 сумов).

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 800 000 сумов, а в сентябре–ноябре – 880 000 сумов. В январе ему выдан 1 500 000 сумов материальной помощи. Налогооблагаемый доход за январь–ноябрь равен 9 119 200 сумам (800 000 + 1 500 000 – 1 420 800 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 17%, и начислим на нее налог:

 

(9 119 200 – 6 512 000) х 17% = 2 607 200 х 17% = 443 224 сума.

Суммировав НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–ноябрь:

442 816 + 443 224 = 886 040 сумов.

В январе–октябре удержано 796 824 сума НДФЛ. Налог за ноябрь равен 89 216 сумам (886 040 – 796 824).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(9 119 200 – 1 302 400) х 1% = 7 816 800 х 1% = 78 168 сумов.

В январе–октябре на ИНПС направлено 70 552 сума, за ноябрь отчисляется 7 616 сумов (78 168 – 70 552).

В бюджет за ноябрь перечисляется:

89 216 – 7 616 = 81 600 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

880 000 х 7% = 61 600 сумов.

Работник получает:

880 000 – 89 216 – 61 600 = 729 184 сума.

 

 

 

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ при получении ценного подарка


Согласно пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению (при расчете применяем МРЗП, действующий на начало года: 118 400 х 6 = 710 400 сумов).

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 800 000 сумов, а в сентябре–ноябре – 880 000 сумов. В январе ему подарили ноутбук за 1 000 000 сумов. Налогооблагаемый доход равен 9 329 600 сумам (800 000 + 1 000 000 – 710 400 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 800 000 + 880 000 + 880 000 + 880 000).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим на него налог:

 

(9 329 600 – 6 512 000) х 17% = 2 817 600 х 17% = 478 992 сума.

Суммировав НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–ноябрь:

442 816 + 478 992 = 921 808 сумов.

В январе–октябре удержано 832 592 сума НДФЛ. Налог за ноябрь равен 89 216 сумам (921 808 – 832 592).

Сумма обязательных взносов на ИНПС с начала года составит:

(9 329 600 – 1 302 400) х 1% = 8 027 200 х 1% = 80 272 сума.

В январе–октябре на ИНПС направлено 72 656 сумов, за ноябрь отчисляется 7 616 сумов (80 272 – 72 656).

Перечисляем в бюджет:

89 216 – 7 616 = 81 600 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы за ноябрь составят:

880 000 х 7% = 61 600 сумов.

Работник получает:

880 000 – 89 216 – 61 600 = 729 184 сума зарплаты.

 

 


СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, на получение материальной помощи и ценного подарка)


Согласно:

 

пункту 1 статьи 179 НК сумма оказанной в течение года материальной помощи до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 12 = 1 420 800 сумов);

 

пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юридических лиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (118 400 х 6 = 710 400 сумов);

 

части второй статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (118 400 х 4) х 11 = 5 209 600 сумов).

 

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по ­статье 180 НК, в январе–августе составляла 900 000 сумов в месяц, а в сентябре–ноябре – 990 000 сумов. В январе он получил 1 500 000 сумов материальной помощи и подарок за 900 000 сумов. Совокупный доход работника с начала года составляет 12 570 000 сумов (900 000 + 1 500 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 990 000 + 990 000 + 990 000).


Определим налогооблагаемый доход:

 

12 570 000 – 1 420 800 – 710 400 – 5 209 600 = 5 229 200 сумов.

Доходы физлица от 1 302 401 до 6 512 000 сумов облагаются по ставке 8,5%. НДФЛ за январь–ноябрь равен:

(5 229 200 – 1 302 400) х 8,5% = 3 926 800 х 8,5% = 333 778 сумам.

В январе–октябре удержано 299 948 сумов НДФЛ. Налог за ноябрь равен 33 830 сумам (333 778 – 299 948).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(5 229 200 – 1 302 400) х 1% = 3 926 800 х 1% = 39 268 сумов.

В январе–октябре на ИНПС направлено 35 288 сумов, за ноябрь отчисляется 3 980 сумов (39 268 – 35 288).

В бюджет перечисляется:

33 830 – 3 980 = 29 850 сумов налога.

Обязательные страховые взносы составят:

990 000 х 7% = 69 300 сумов.

На руки работник получает:

990 000 – 33 830 – 69 300 = 886 870 сумов.

 

 

 

 

СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения в вузе


Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах Узбекистана, не подлежат налогообложению.

 

Оплата труда работника в январе–августе составляла 1 000 000 сумов в месяц, а в сентябре–ноябре – 1 450 000 сумов. Совокупный доход с начала года – 12 350 000 сумов (1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 1 450 000 + 1 450 000 + 1 450 000). По заявлению работника предприятие в январе оплатило половину стоимости обучения его сына в институте за 2014–2015 учебный год – 2 100 000 сумов – с последующим удержанием этих средств из доходов физлица. С января по июнь ежемесячно удерживалось по 350 000 сумов. В сентябре работник снова подал заявление на оплату 2 500 000 сумов – половины стоимости обучения сына за 2015–2016 учебный год. Было принято решение ежемесячно удерживать из его доходов по 625 000 сумов начиная с сентября и до полного погашения.

 

Налогооблагаемый доход за январь–ноябрь составляет 8 375 000 сумов (650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 650 000 + 1 000 000 + 1 000 000 + 825 000 + 825 000 + 825 000).

Для определения суммы НДФЛ рассчитаем доход, облагаемый по ставке 17%, и начислим налог:

(8 375 000 – 6 512 000) х 17% = 1 863 000 х 17% = 316 710 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–ноябрь:

442 816 + 316 710 = 759 526 сумов.

В январе–октябре удержано 679 660 сумов НДФЛ. Налог за ноябрь равен 79 866 сумам (759 526 – 679 660).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(8 375 000 – 1 302 400) х 1% = 7 072 600 х 1% = 70 726 сумов.

В январе–октябре на ИНПС направлено 63 660 сумов, за ноябрь отчисления составят 7 066 сумов (70 726 – 63 660).

За ноябрь в бюджет перечисляется:

79 866 – 7 066 = 72 800 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 450 000 х 7% = 101 500 сумов.

На руки работник получает:

1 450 000 – 625 000 – 79 866 – 101 500 = 643 634 сума зарплаты.

 

 

 

СИТУАЦИЯ 10. Расчет налога на доходы работника, получившего ипотечный и потребительский кредиты


Согласно пункту 30 статьи 179 НК суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

 

Работник предприятия (член молодой семьи) оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры и получил в банке потребительский кредит на приобретение мебели. Его ежемесячная оплата труда в январе–августе составляла 1 500 000 сумов, а в сентябре–ноябре – 1 650 000 сумов. В сентябре он подал заявление в бухгалтерию с просьбой перечислять ежемесячно по 500 000 сумов на погашение ипотечного кредита и 75 000 сумов на погашение потребительского кредита.


Налогооблагаемый доход за январь–ноябрь составляет 15 450 000 сумов (1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 500 000 + 1 650 000 – 500 000 + 1 650 000 – 500 000 + 1 650 000 – 500 000).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 23%, и начислим на него НДФЛ:

(15 450 000 – 13 024 000) х 23% = 2 426 000 х 23% = 557 980 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим налог за январь–ноябрь:

1 549 856 + 557 980 = 2 107 836 сумов.

В январе–октябре удержан 1 974 760 сумов НДФЛ. Налог за ноябрь равен 133 076 сумам (2 107 836 – 1 974 760).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(15 450 000 – 1 302 400) х 1% = 14 147 600 х 1% = 141 476 сумов.

В январе–октябре на ИНПС направлена 131 160 сумов, в ноябре отчисления составят 10 316 сумов (141 476 – 131 160).

За ноябрь в бюджет перечисляется:

133 076 – 10 316 = 122 760 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

1 650 000 х 7% = 115 500 сумов.

На руки работник получает:

1 650 000 – 500 000 – 75 000 – 133 076 – 115 500 = 826 424 сума заработной платы.

 

 

 

 

 

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

 

 

СИТУАЦИЯ 11. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя


Исчисление НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных не по мес­ту основной работы или от других юридических лиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной стать­ей 180 НК (часть восьмая статьи 186 НК).

 

Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с них НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (часть девятая статьи 186 НК).

 

Физлицо вправе подать декларацию добровольно. Выявленную в этом случае сумму переплаты НДФЛ налоговые органы обязаны ему вернуть в порядке, предусмотренном законодательством. В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за прошедший год.

 

I. Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную ­частью второй статьи 180 НК, в январе–августе ежемесячно начисляли по 550 000 сумов зарплаты, а в сентябре–ноябре – по 600 000 сумов. С начала года он получил 6 200 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000). Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.


Поскольку 6 200 000 сумов не превышают 6 512 000 сумов, то до 1 302 400 сумов они облагаются по ставке 0%, а оставшаяся сумма – 8,5%. Соответственно, сумма налога за январь–ноябрь равна:

(6 200 000 – 1 302 400) х 8,5% = 4 897 600 х 8,5% = 416 296 сумам.

В январе–октябре удержано 375 360 сумов НДФЛ. Налог за ноябрь равен 40 936 сумам (416 296 – 375 360).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–ноябрь исчисляются за вычетом дохода, облагаемого по ставке 0%:

(6 200 000 – 1 302 400) х 1% = 4 897 600 х 1% = 48 976 сумов.

В январе–октябре на ИНПС направлено 44 160 сумов, за ноябрь отчисляется 4 816 сумов (48 976 – 44 160).

За ноябрь в бюджет перечисляется:

40 936 – 4 816 = 36 120 сумов налога.

Обязательные страховые взносы за ноябрь удерживаются со всей зарплаты:

600 000 х 7% = 42 000 сумов.

После вычета налога и страховых взносов работнику выплачивается:

600 000 – 40 936 – 42 000 = 517 064 сума.

 


II. Оплата труда совместителя в январе–августе составляла 550 000 сумов в месяц, а в сентябре–ноябре – 600 000 ­сумов. ­С начала года ему начислено 6 200 000 сумов (550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000 + 600 000 + 600 000 + 600 000). Он подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 23%.


Несмотря на то что доход совместителя не превышает 6 512 000 сумов (облагаемых до 1 302 400 сумов по нулевой ставке, а сверх этой суммы – 8,5%), согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 23%. За январь–ноябрь НДФЛ составит:

 

6 200 000 х 23% = 1 426 000 сумов.

В январе–октябре удержан 1 288 000 сумов НДФЛ. В ноябре его сумма составит 138 000 сумов (1 426 000 – 1 288 000).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (1%). В январе–ноябре их сумма составит:

6 200 000 х 1% = 62 000 сумов.

В январе–октябре на ИНПС направлено 56 000 сумов. В ноябре отчисления составят 6 000 сумов (62 000 – 56 000).

В бюджет направляется 132 000 сумов (138 000 – 6 000) НДФЛ.

Страховые взносы за ноябрь отчисляются со всей зарплаты:

600 000 х 7% = 42 000 сумов.

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает:

600 000 – 132 000 – 42 000 = 426 000 сумов.

 

 


СИТУАЦИЯ 12. Расчет налога с доходов работника, сдающего жилье в аренду юридическому лицу


Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществ­ляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (приложение N 26 к Постановлению N ПП-2270).

 

В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв.м жилого помещения установлена в 3 000 сумов; в Нукусе и городах областного подчинения – 2 000 сумов; в других населенных пунктах – 1 000 сумов.

 

Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 8,5% (статья 181 НК).

 

Арендная плата не относится к доходам в виде оплаты труда, поэтому страховые взносы с нее не уплачиваются (статья 306 НК).

 

Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

 

Доход работника в виде оплаты труда за январь–август составлял 500 000 сумов в месяц, а в сентябре–ноябре – 550 000 сумов. С начала года им получено 5 650 000 сумов (500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 500 000 + 550 000 + 550 000 + 550 000). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 60 кв.м и получает за нее ежемесячно 800 000 сумов.


Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 180 000 сумов (3 000 х 60) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

800 000 х 8,5% = 68 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда. Поскольку 5 650 000 сумов не превышают 6 512 000 сумов, то до 1 302 400 сумов они облагаются по ставке 0%, а с 1 302 401 до 5 650 000 сумов – 8,5%:

(5 650 000 – 1 302 400) х 8,5% = 4 347 600 х 8,5% = 369 546 сумов.

В январе–октябре удержано 332 860 сумов НДФЛ. Налог за ноябрь равен 36 686 сумам (369 546 – 332 860).

Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%. С начала года они составят:

(5 650 000 – 1 302 400) х 1% = 4 347 600 х 1% = 43 476 сумов.

В январе–октябре на ИНПС направлено 39 160 сумов, в ноябре – 4 316 сумов (43 476 – 39 160).

За ноябрь в бюджет перечисляется (с учетом НДФЛ с аренды):

36 686 – 4 316 + 68 000 = 100 370 сумов налога.

Обязательные страховые взносы с оплаты труда составят:

550 000 х 7% = 38 500 сумов.

После удержания налога и страховых отчислений работнику выплачивается:

550 000 + 800 000 – 36 686 – 68 000 – 38 500 = 1 206 814 сумов.

 

 

 

СИТУАЦИЯ 13. Расчет налога на доходы работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС


Согласно пункту 31 статьи 179 НК суммы заработной платы и другие налогооблагаемые доходы, добровольно направляемые на ИНПС в Народном банке, не облагаются НДФЛ.

 

В феврале принят новый работник, с начала года нигде не работавший. В феврале–августе ему был установлен ежемесячный оклад 700 000 сумов, а в сентябре–ноябре – 770 000 сумов. С начала года доход работника составляет 7 210 000 сумов (700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 700 000 + 770 000 + 770 000 + 770 000). Он представил ИНН и подал в бухгалтерию заявление о ежемесячном перечислении из его заработной платы 300 000 сумов добровольного взноса на ИНПС.


Определяем налогооблагаемый доход:

7 210 000 – 300 000 х 10 = 4 210 000 сумов.

Рассчитаем налог с доходов в виде оплаты труда за февраль–ноябрь. Поскольку 4 210 000 сумов не превышают 6 512 000 сумов, то до 1 302 400 сумов они облагаются по ставке 0%, а с большей суммы – 8,5%:

(4 210 000 – 1 302 400) х 8,5% = 2 907 600 х 8,5% = 247 146 сумов.

В феврале–октябре удержано 217 260 сумов НДФЛ. Налог за ноябрь равен 29 886 сумам (247 146 – 217 260).

Обязательные взносы на ИНПС исчисляются из налогооблагаемого дохода за вычетом его суммы, облагаемой по ставке 0%:

(4 210 000 – 1 302 400) х 1% = 2 907 600 х 1% = 29 076 сумов.

В феврале–октябре на ИНПС направлено 25 560 сумов, за ноябрь отчисляется 3 516 сумов (29 076 – 25 560).

В бюджет перечисляется:

29 886 – 3 516 = 26 370 сумов НДФЛ.

На всю зарплату работника (770 000 сумов) начисляются обязательные страховые взносы:

770 000 х 7% = 53 900 сумов.

После вычета налога, страховых отчислений и добровольно перечисленного взноса на ИНПС работнику выплачивается:

770 000 – 29 886 – 53 900 – 300 000 = 386 214 сумов.

 

 

 


СИТУАЦИЯ 14. Расчет НДФЛ на доходы работника, выплачивающего алименты


При обращении взысканий по исполнительным документам на заработную плату и иные доходы работника их размер исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (статья 65 Закона «Об исполнении судебных актов и актов иных органов» от 29.08.2001 г. N 258-II).

 

Ежемесячная оплата труда работника в январе–августе составляла 900 000 сумов, а в сентябре–ноябре – 990 000 сумов. Налогооблагаемый доход за январь–ноябрь равен 10 170 000 сумов (900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 900 000 + 990 000 + 990 000 + 990 000). Имеется решение суда, по которому он обязан уплачивать алименты на одного ребенка в размере 1/4 заработка.


Для расчета НДФЛ определим доход, облагаемый по ставке 17%:

(10 170 000 – 6 512 000) х 17% = 3 658 000 х 17% = 621 860 сумов.

Сложив НДФЛ с доходов, облагаемых по ставкам 0%, 8,5% и 17%, получим сумму налога за январь–ноябрь:

442 816 + 621 860 = 1 064 676 сумов.

В январе–октябре удержано 956 760 сумов НДФЛ. Налог за ноябрь равен 107 916 сумам (1 064 676 – 956 760).

Обязательные взносы на ИНПС составят:

(10 170 000 – 1 302 400) х 1% = 8 867 600 х 1% = 88 676 сумов.

В январе–октябре на ИНПС направлено 79 960 сумов, за ноябрь отчисления составят 8 716 сумов (88 676 – 79 960).

За ноябрь в бюджет перечисляется:

107 916 – 8 716 = 99 200 сумов НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят:

990 000 х 7% = 69 300 сумов.

Определим сумму алиментов к удержанию:

(990 000 – 107 916 – 69 300) х 25% = 812 784 х 25% = 203 196 сумов.

На руки работник получает:

990 000 – 107 916 – 69 300 – 203 196 = 609 588 сумов зарплаты.

 

 

 

 

 

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 


 ________________________________________________________


Методика расчета за январь опубликована в «НТВ» N 3 (1015) от 21.01.2014 г.; за февраль – в N 7 (1019) от 18.02.2014 г.; за март – в N 11 (1023) от 18.03.2014 г.; за апрель – в N 16 (1028) от 22.04.2014 г.; за май – в N 20 (1032) от 20.05.2014 г.; за июнь – в N 24 (1036) от 17.06.2014 г.; за июль – в N 29 (1041) от 15.07.2014 г.; за август – в N 33 (1045) от 19.08.2014 г.; за сентябрь – в N 39 (1051) от 30.09.2014 г.; за октябрь – в N 43 (1055) от 28.10.2014 г.; за ноябрь – в N 45 (1057) от 11.11.2014 г.; за декабрь – в N 49 (1057) от 08.12.2014 г.; за январь - в N (1067) от 20.01.2015 г.; за февраль – в 7 (1071) от 17.02.2015 г.; за март – в 11 (1075) от 17.03.2015 г., за апрель – в 16 (1080) от 21.04.2015 г. , за май – 20 (1084) от 19.05.2015 г., за июнь – N 24 (1088) от 16.06.2015 г., за июль – N 29 (1093) от 14.07.2015 г., за август – в N 34 (1098) от 25.08.2015 г., за сентябрь – в N 38 (1102) от 22.09.2015 г., за октябрь – в N 42 (1106) от 20.10.2015 г.

 

 

Курс валют

2016-11-29
  • USD:3176.16 (+18.66) сум
  • EUR:3450.86 (+0.97) сум
  • RUB:49.15 (+0.65) сум

Вопрос недели

Подходит ли работа в Ташкенте жителю Ташобласти?
Я прописан и проживаю в Кибрайском районе Ташкентской области, в настоящее время не имею постоянной работы. Говорят, что если зарегистрироваться на бирже труда, то мне должны предложить «подходящую» работу. Смогу ли я таким образом получить работу, например, в Мирзо-Улугбекском районе города Ташкента, до которого мне 5 минут езды? Что вообще означает термин «подходящая» работа?
01.12.16
Просмотры: 750