Разъяснительное письмо о дополнениях, вносимых в порядок налогообложения предприятий розничной торговли, микрофирм и малых предприятий сферы услуг

22.06.2010 г.

Министерство финансов Республики Узбекистан и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан в связи с дополнениями, вносимыми в порядок налогообложения предприятий розничной торговли, микрофирм и малых предприятий сферы услуг, РАЗЪЯСНЯЮТ:

В соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 26 апреля 2010 года N ПП-1326 "О мерах по дальнейшему совершенствованию организации деятельности дехканских рынков и торговых комплексов" с 1 июля 2010 года предприятия розничной торговли, микрофирмы и малые предприятия сферы услуг уплачивают единый налоговый платеж в соответствии с законодательством, но не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими аналогичный вид деятельности.

Так, например, предприятие розничной торговли, осуществляющее реализацию непродовольственных товаров, расположенное в городе Ташкенте, с 1 июля 2010 года начисляет единый налоговый платеж в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Узбекистан, по ставке 4%. В случае если начисленная сумма единого налогового платежа меньше суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем, осуществляющим розничную торговлю непродовольственными товарами, которая в городе Ташкенте составляет 10 МРЗП, то единый налоговый платеж за отчетный налоговый период уплачивается в размере 10 МРЗП. Если начисленная сумма единого налогового платежа больше суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем (10 МРЗП), то единый налоговый платеж уплачивается по установленной ставке 4%.

В случае если юридическое лицо имеет несколько стационарных точек розничной торговли, не являющихся самостоятельными юридическими лицами, единый налоговый платеж уплачивается с учетом установленного размера фиксированного налога за каждую стационарную точку. При этом фиксированный налог исчисляется по ставкам, установленным для индивидуальных предпринимателей по месту расположения торговой точки.

Например, крупное предприятие розничной торговли, осуществляющее реализацию продовольственных и непродовольственных товаров, зарегистрированное в городе Ташкенте, имеет две стационарные торговые точки, не являющиеся самостоятельными юридическими лицами. Одна торговая точка расположена в городе Ташкенте, где ставка фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем, осуществляющим аналогичный вид деятельности, составляет 10 МРЗП в месяц, а вторая - в Ташкентской области в городе Газалкенте, где ставка фиксированного налога установлена в размере 3 МРЗП в месяц. Таким образом, с 1 июля 2010 года предприятие розничной торговли уплачивает единый налоговый платеж в установленном законодательством порядке по соответствующим ставкам, установленным по месту расположения этих торговых точек, но не менее 10 МРЗП за отчетный период по торговой точке, расположенной в городе Ташкенте, и 3 МРЗП - по торговой точке, расположенной в городе Газалкенте.

Предприятие, осуществляющее несколько видов деятельности, по которым для индивидуальных предпринимателей установлены ставки фиксированного налога, уплачивает единый налоговый платеж с учетом суммы фиксированного налога, установленного за каждый вид деятельности. При этом если предприятие наряду с деятельностью, по которой для индивидуальных предпринимателей установлена ставка фиксированного налога, осуществляет деятельность, которая в соответствии с законодательством осуществляется исключительно юридическими лицами и по которой, соответственно, не установлена ставка фиксированного налога, то единый налоговый платеж по этому виду деятельности уплачивается в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Узбекистан.

Например, малое предприятие, расположенное в городе Ташкенте, осуществляет следующие виды деятельности:

розничную торговлю непродовольственными товарами;

услуги в сфере общественного питания;

услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом.

За отчетный налоговый период (квартал) у данного предприятия имеются следующие показатели:

тыс. сум.

*) 1МРЗП = 37 680 сумов.

**) Данный вид деятельности осуществляется исключительно юридическими лицами.

Учитывая, что сумма единого налогового платежа, исчисленная с учетом установленного размера фиксированного налога (3 662 тыс. сумов), больше начисленной суммы единого налогового платежа (3 563,6 тыс. сумов), то единый налоговый платеж за отчетный налоговый период подлежит уплате в бюджет в размере 3 662 тыс. сумов.

В связи с тем, что расчет единого налогового платежа производится нарастающим итогом, суммы фиксированного налога, установленного для соответствующих видов деятельности, также учитываются нарастающим итогом путем суммирования сумм фиксированного налога, установленного за отчетный период. Принимая во внимание, что уплата единого налогового платежа с учетом фиксированного налога вводится с 1 июля 2010 года, нарастающий итог фиксированного налога на 1 июля 2010 года принимается равным сумме единого налогового платежа, начисленного за I полугодие 2010 года.

До внесения соответствующих изменений в форму налоговой отчетности по единому налоговому платежу предприятия розничной торговли, микрофирмы и малые предприятия сферы услуг, на которых распространяется порядок уплаты единого налогового платежа с учетом фиксированного налога, с 1 июля 2010 года представляют к расчету единого налогового платежа Справку-расчет по форме, согласно приложению N 1. Условный пример заполнения Справки-расчета приведен в приложении N 2.

Данный порядок не распространяется на:

аптечные организации;

виды деятельности, которые в соответствии с законодательством осуществляются исключительно субъектами предпринимательства, образованными в форме юридического лица.

Так, например, услуги в сфере общественного питания в соответствии с законодательством оказывают исключительно юридические лица. В этой связи для них сохраняется действующий порядок уплаты единого налогового платежа исходя из установленной ставки.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

СПРАВКА-РАСЧЕТ

единого налогового платежа с учетом

установленного размера фиксированного

налога

*) В случае если значения, указанные в графах 4-9 строки "010", больше или равны значениям, указанным в графах 4-9 строки "040", то в графы 4-9 строки "050" переносятся суммы, указанные в графах 4-9 строки "010"; если значения, указанные в графах 4-9 строки "010", меньше значений, указанных в графах 4-9 строки "040", то в графы 4-9 строки "050" переносятся суммы, указанные в графах 4-9 строки "040".

Примечание: Расчетная сумма фиксированного налога за I полугодие 2010 года принимается равной сумме единого налогового платежа, исчисленного за I полугодие 2010 года.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР

заполнения Справки-расчета единого

налогового платежа с учетом установленного

размера фиксированного налога

ПРИМЕР.

Малое предприятие, расположенное в городе Ташкенте, осуществляет следующие виды деятельности:

услуги в сфере общественного питания;

розничную торговлю непродовольственными товарами;

услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Установленные размеры минимальной заработной платы:

За первое полугодие 2010 года сумма единого налогового платежа составила 9 538 тыс. сумов, в том числе по видам деятельности:

За 9 месяцев 2010 года сумма единого налогового платежа, исчисленная по установленной ставке, составила 14 881 тыс. сумов, в том числе по видам деятельности:

Справка-расчет единого налогового платежа с учетом установленного размера фиксированного налога за 9 месяцев 2010 года заполняется следующим образом (см. приложение N 3).

Таким образом, сумма единого налогового платежа за отчетный налоговый период подлежит уплате в бюджет в размере 15 085,4 тыс. сумов.

За 2010 год сумма единого налогового платежа, исчисленная по установленной ставке, составила 21 252 тыс. сумов, в том числе по видам деятельности:

Справка-расчет единого налогового платежа с учетом установленного размера фиксированного налога за 2010 год заполняется следующим образом (см. приложение N 4).

Таким образом, сумма единого налогового платежа за отчетный налоговый период подлежит уплате в бюджет в размере 21 252 тыс. сумов.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

СПРАВКА-РАСЧЕТ

единого налогового платежа с учетом

установленного размера фиксированного

налога за 9 месяцев 2010 года

*) В случае если значения, указанные в графах 4-9 строки "010", больше или равны значениям, указанным в графах 4-9 строки "040", то в графы 4-9 строки "050" переносятся суммы, указанные в графах 4-9 строки "010"; если значения, указанные в графах 4-9 строки "010", меньше значений, указанных в графах 4-9 строки "040", то в графы 4-9 строки "050" переносятся суммы, указанные в графах 4-9 строки "040".

Примечание: Расчетная сумма фиксированного налога за I полугодие 2010 года принимается равной сумме единого налогового платежа, исчисленного за I полугодие 2010 года.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 4

СПРАВКА-РАСЧЕТ

единого налогового платежа с учетом

установленного размера фиксированного

 налога за 2010 год

*) В случае если значения, указанные в графах 4-9 строки "010", больше или равны значениям, указанным в графах 4-9 строки "040", то в графы 4-9 строки "050" переносятся суммы, указанные в графах 4-9 строки "010"; если значения, указанные в графах 4-9 строки "010", меньше значений, указанных в графах 4-9 строки "040", то в графы 4-9 строки "050" переносятся суммы, указанные в графах 4-9 строки "040".

Примечание: Расчетная сумма фиксированного налога за I полугодие 2010 года принимается равной сумме единого налогового платежа, исчисленного за I полугодие 2010 года.