РАСЧЕТ ЕНП С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЙ

Разъясните, пожалуйста, как заполнить Справку-расчет единого налогового платежа с учетом минимального размера ЕНП (база по фиксированному налогу) с учетом изменений, внесенных в форму Справки постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 23 августа 2011 года N 2134-1?

Бухгалтер.

- Согласно изменениям, внесенным постановлением МФ и ГНК (зарегистрировано МЮ 23 августа 2011 года N 2134-1, далее - Постановление N 2134-1) в Положение о порядке исчисления и уплаты предприятиями розничной торговли, микрофирмами и малыми предприятиями сферы услуг единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (зарегистрировано МЮ 18 августа 2010 года N 2134, далее - Положение N 2134), расчетная сумма единого налогового платежа и минимальный размер ЕНП (база по фиксированному налогу) определяются ненарастающим итогом за отчетный период.

Данный порядок вступил в силу со 2 сентября.

Отчетным периодом для предприятий, не относящихся к микрофирмам и малым предприятиям, является месяц, соответственно, начиная с сентября расчет минимального размера ЕНП они будут производить помесячно ненарастающим итогом.

Изменения, коснувшиеся порядка определения минимального размера ЕНП и расчетной суммы ЕНП, были внесены в Справку-расчет ЕНП с учетом минимального размера ЕНП (приложение N 1 к Положению N 2134).

Справка-расчет ЕНП заполняется ненарастающим итогом, за исключением данных по строке 080.

Рассмотрим на примере порядок заполнения Справки-расчета ЕНП с учетом минимального размера ЕНП.

ПРИМЕР. Крупное предприятие розничной торговли, зарегистрированное в г.Ташкенте, имеет 3 стационарные торговые точки. Предприятие осуществляет торговлю продовольственными и непродовольственными товарами (смешанная торговля). Отчетный период - месяц.

По итогам 9 месяцев 2011 года имеются следующие данные:

(тыс. сум.)

Сумма доначисленного ЕНП по итогам 8 месяцев составила 2 327,55 тыс. сум. (строка 050 Справки-расчета ЕНП в редакции, предшествующей Постановлению N 2134-1).

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ

СПРАВКИ-РАСЧЕТА ЕНП С УЧЕТОМ

МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА ЕНП

ЗА СЕНТЯБРЬ 2011 ГОДА

Строка 010 "Налогооблагаемая валовая выручка за отчетный месяц (квартал)"

Данные по строке определяются за отчетный месяц (ненарастающим итогом) как разница данных по строкам 040 Расчета ЕНП за отчетный период и Расчета ЕНП за предыдущий отчетный период. То есть при заполнении строки 010 Справки-расчета ЕНП за сентябрь необходимо из налогооблагаемой выручки, полученной по итогам 9 месяцев (строка 040 Расчета ЕНП за сентябрь), отнять налогооблагаемую выручку, полученную по итогам 8 месяцев (строка 040 Расчета ЕНП за август).

По данным примера в строке 010 следует указать 31 900 тыс. сум. (277 720 - 245 820).

До внесения изменений по строке 010 Справки-расчета ЕНП указывалась налогооблагаемая выручка, полученная по итогам отчетного периода.

Строка 020 "Установленная ставка единого налогового платежа"

Указывается ставка ЕНП, соответствующая виду (видам) деятельности предприятия.

Исходя из условий примера по строке 020 графы 4 Справки следует указать ставку ЕНП, уплачиваемого предприятиями розничной торговли, расположенными в городах с численностью населения более 100 тыс. чел., - 4%.

Строка 030 "Расчетная сумма единого налогового платежа за отчетный месяц (квартал)"

Расчетная сумма ЕНП за каждый отчетный период (месяц, квартал) определяется ненарастающим итогом путем умножения налогооблагаемой валовой выручки за отчетный период (квартал, месяц) (строка 010 Справки) без применения льгот, установленных законодательством по ЕНП, на установленную ставку ЕНП (строка 020 Справки).

По данным примера расчетная сумма ЕНП составит 1 276 тыс. сум. (31 900 х 4%).

До внесения изменений расчетная сумма ЕНП за отчетный период определялась нарастающим итогом путем умножения налогооблагаемой валовой выручки, полученной по итогам отчетного периода (без применения льгот), на установленную ставку ЕНП.

Строка 040 "Установленная ставка фиксированного налога (в кратных размерах к минимальной заработной плате)"

Указывается ставка фиксированного налога, установленного для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность, аналогичную основному виду деятельности предприятия - плательщика ЕНП с учетом фиксированного налога.

Для предприятия, занимающегося розничной торговлей продовольственными и непродовольственными товарами, ставка фиксированного налога равна 10 МРЗП. Поэтому по строке 040 графы 4 Справки указывается 10. При этом предприятия, имеющие несколько стационарных торговых точек, минимальный размер ЕНП рассчитывают по каждой стационарной точке исходя из ставок фиксированного налога, установленных для индивидуальных предпринимателей по месту расположения стационарной точки (пункт 8 Положения N 2134).

Строка 050 "Минимальный размер ЕНП за отчетный месяц (квартал)"

Определяется за отчетный период ненарастающим итогом путем умножения ставки фиксированного налога (строка 040 Справки) на установленный размер минимальной заработной платы соответственно за месяц (у микрофирм и малых предприятий квартальная сумма МРЗП получается путем сложения МРЗП каждого месяца отчетного квартала).

Минимальный размер ЕНП по данным примера составит 1 716 тыс. сум. (57 200 х 10 х 3).

До внесения изменений минимальный размер ЕНП рассчитывался нарастающим итогом с начала года. Для чего налогоплательщиками заполнялся Расчет базового размера ЕНП согласно приложению N 4 к Положению N 2134 (утратило силу согласно Постановлению N 2134-1). При этом для плательщиков, перешедших на уплату ЕНП с учетом фиксированного налога в течение года, нарастающий итог минимального размера принимался равным сумме ЕНП, начисленной по расчету ЕНП за предыдущий отчетный период.

Строка 060 "Сумма доначисленного ЕНП за отчетный месяц (квартал)"

Данные по строке заполняются в том случае, если минимальный размер ЕНП (строка 050 Справки) превышает расчетную сумму ЕНП (строка 030 Справки). Итог разницы указанных строк составляет сумму доначисления ЕНП. Если расчетная сумма ЕНП больше минимального размера или равна ему, то по строке 060 указывается "0".

Сумма доначисления по данным примера составит 440 тыс. сум. (1 716 - 1 276).

Строка 070 "Сумма доначисленного ЕНП за предыдущий отчетный период"

Указывается нарастающий итог суммы доначисления ЕНП за предыдущий отчетный период. При заполнении строки 070 Справки-расчета ЕНП за сентябрь следует указать сумму доначисления, указанную в строке 050 Справки-расчета ЕНП с учетом базового размера ЕНП (предыдущая редакция Справки).

Если доначисление ЕНП по итогам предыдущего отчетного периода не производилось, то в строке проставляется ноль или прочерк.

Согласно данным примера, в строке 070 Справки указывается 2 327,55 тыс. сум.

Строка 080 "Сумма доначисленного ЕНП за отчетный период"

Показатель данной строки определяется нарастающим итогом путем суммирования данных по строкам 060 и 070 Справки и переносится в строку 170 Расчета ЕНП за отчетный период.

Данные строки 080 Справки составят 2 767,55 тыс. сум. (440 + 2 327,55).

На основании приведенных расчетных данных заполним Справку-расчет ЕНП с учетом минимального размера ЕНП за сентябрь 2011 года.

СПРАВКА-РАСЧЕТ

единого налогового платежа с учетом

минимального размера единого налогового платежа

за сентябрь 2011 года

Поскольку предприятием товары реализуются с применением пластиковых карт, оно вправе воспользоваться льготой по снижению установленной ставки ЕНП (4%) на 10%. По итогам 9 месяцев выручка составила 277 720 тыс. сум., в том числе с применением пластиковых карт - 134 900 тыс. сумов.

Сумма ЕНП по итогам 9 месяцев с учетом льготы составит 10 569,2 тыс. сум. (142 820 х 4% + 134 900 х 3,6%). К полученной сумме ЕНП прибавляется сумма доначисленного ЕНП по итогам отчетного периода (2 767,55 тыс. сум.). Итог равен 13 336,75 тыс. сум. (10 569,2 + 2 767,55), что является суммой единого налогового платежа, начисленного за 9 месяцев 2011 года.

Ответ подготовили

специалисты "Norma Ekspert".

НТВ, N 42 от 13 октября 2011 года.