ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ КОМИТЕТ
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
10.01.2012 г.
N 16/2-427
ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
об изменениях ставок налогов и других обязательных
платежей, а также по отдельным вопросам
налогообложения в 2012 году
Преамбула
I. По налогу на прибыль юридических лиц
II. По налогу на доходы физических лиц
III. По единому налоговому платежу
IV. По фиксированному налогу
V. По налогу на добавленную стоимость
VI. По акцизному налогу
VII. По налогу за пользование водными ресурсами
VIII. По налогам и специальным платежам
для недропользователей
IX. По налогу на имущество
X. По земельному налогу
XI. По единому земельному налогу
XII. По местным налогам и сборам, вводимым
местными органами власти на местах
XIII. Обязательные отчисления во внебюджетные фонды
XIV. Обязательные взносы и отчисления на социальное
страхование
XV. Отдельные вопросы налогообложения
XVI. Согласно внесенным изменениям и дополнениям
в Налоговый кодекс Республики Узбекистан,
в соответствии с Законом Республики Узбекистан
от 30 декабря 2011 года N ЗРУ-313 с 1 января 2012 года
Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан сообщает об основных изменениях ставок налогов и других обязательных платежей, а также по отдельным вопросам налогообложения в 2012 году в соответствии с постановлением Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2012 год", Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ЗРУ-313 "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан" в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2012 год и Указом Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N УП-4399 "О внесении изменений, а также признании утратившими силу некоторых указов Президента Республики Узбекистан".
I. ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Ставки налога на прибыль юридических лиц утверждены согласно приложению N 7 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675.
Ставка налога на прибыль юридических лиц сохранена на уровне 2011 года в размере 9 процентов.
Для коммерческих банков ставка также сохранена на уровне 2011 года в размере 15 процентов.
Для предприятий сферы услуг по объему оказанных услуг, оплаченных с применением пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10 процентов от установленной ставки.
2. Для предприятий-экспортеров по налогу на прибыль сохранена действующая в 2011 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации, за исключением сырьевых товаров, перечень которых утвержден Указом Президента Республики Узбекистан от 10 октября 1997 года N УП-1871. При доле экспорта:
от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на 30 процентов;
от 30 и более процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на 50 процентов.
3. Для юридических лиц, получающих доходы от проведения аукционов, организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, ставка налога на прибыль установлена в размере 35 процентов от налогооблагаемой базы.
4. Ставка налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов резидентам Республики Узбекистан, сохранена в размере 10 процентов.
II. ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Минимальная ставка налога на доходы физических лиц снижена на 1 процентный пункт, а средняя и максимальная ставки сохранены на уровне 2011 года.
Ставки налога на доходы физических лиц утверждены согласно приложению N 8 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675 в следующих размерах:
Облагаемый доход
Сумма налога
до пятикратного размера минимальной заработной платы
9 процентов от суммы дохода
от пяти (+1 сум) до десятикратного размера минимальной заработной платы
налог с пятикратного + 16 процентов с суммы, превышающей пятикратный размер минимальной заработной платы
от десятикратного (+1 сум) размера минимальной заработной платы и выше
налог с десятикратного + 22 процента с суммы, превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы
В целях исчисления суммы налога на доходы физических лиц размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма минимальных заработных плат за каждый месяц соответствующего периода с начала года).
Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная исходя из установленных ставок, подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов, перечисляемых на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан, исчисляемых в размере 1 процента от доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
III. ПО ЕДИНОМУ НАЛОГОВОМУ ПЛАТЕЖУ
1. Ставки единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий утверждены согласно приложению N 9-1, для предприятий торговли и общественного питания согласно приложению N 9-2 и для отдельных категорий предприятий согласно приложению N 9-3 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675.
Ставка единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий всех отраслей экономики, за исключением предусмотренных в пунктах 2-9 приложения N 9-1, сохранена на уровне 2011 года в размере 6 процентов.
Для микрофирм и малых предприятий в сфере промышленности ставка единого налогового платежа снижена на 1 процентный пункт и установлена на 2012 год в размере 5 процентов.
Для юридических лиц, оказывающих услуги по таможенному оформлению (таможенные брокеры), ставка единого налогового платежа сохранена на уровне 2011 года в размере 6 процентов.
2. Сохранена льготная ставка для предприятий, у которых разработка и внедрение компьютерных программных продуктов составляют не менее 80 процентов от общего объема реализации товаров (работ, услуг), в размере 5 процентов.
3. Для ломбардов ставка единого налогового платежа установлена в размере 30 процентов к налогооблагаемой базе.
4. Для малых предприятий (микрофирм) - экспортеров по единому налоговому платежу сохранена действующая в 2011 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации, за исключением сырьевых товаров, перечень которых утвержден Указом Президента Республики Узбекистан от 10 октября 1997 года N УП-1871. При доле экспорта:
от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на 30 процентов;
от 30 и более процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на 50 процентов.
5. Для микрофирм и малых предприятий, получающих доходы от организации массовых зрелищных мероприятий путем привлечения юридических и физических лиц (включая нерезидентов), имеющих лицензию на занятие гастрольно-концертной деятельностью, ставка единого налогового платежа установлена в размере 30 процентов к налогооблагаемой базе.
6. Для микрофирм и малых предприятий:
относящихся к заготовительным организациям, брокерским конторам (за исключением осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг), а также предприятиям, оказывающим посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, ставка единого налогового платежа установлена в размере 33 процентов к налогооблагаемой базе;
осуществляющих брокерскую деятельность на рынке ценных бумаг, ставка единого налогового платежа установлена в размере 13 процентов к налогооблагаемой базе.
При этом для микрофирм и малых предприятий, указанных в данном пункте, налогооблагаемая база определяется в виде суммы вознаграждения (валового дохода).
7. Микрофирмы и малые предприятия, специализирующиеся на предоставлении в аренду стационарных торговых точек (доходы от предоставления в аренду составляют более 60 процентов) для реализации продовольственных и непродовольственных товаров, уплачивают единый налоговый платеж по ставке в размере 30 процентов.
8. Для предприятий общественного питания сохранена ставка единого налогового платежа в размере 10 процентов к налогооблагаемой базе, а для специализированных предприятий общественного питания, обслуживающих общеобразовательные школы, школы-интернаты, средние специальные, профессиональные и высшие учебные заведения, - в размере 8 процентов к налогооблагаемой базе.
9. Для предприятий розничной торговли (за исключением розничных аптечных организаций), расположенных в:
городах с численностью населения 100 тысяч и более человек, ставка единого налогового платежа сохранена в размере 4 процентов;
других населенных пунктах, ставка единого налогового платежа сохранена в размере 2 процентов;
труднодоступных и горных районах, ставка единого налогового платежа сохранена в размере 1 процента.
10. Для предприятий оптовой торговли (за исключением оптовых аптечных организаций), независимо от места расположения, ставка единого налогового платежа сохранена в размере 5 процентов.
Порядок, в соответствии с которым деятельность снабженческо-сбытовых организаций по купле и продаже товаров приравнена к оптовой торговле с распространением на них правовых норм осуществления деятельности и налогообложения, предусмотренных для предприятий оптовой торговли, сохраняется и в 2012 году.
11. Ставка единого налогового платежа установлена для оптовых и розничных аптечных организаций, расположенных в:
городах с численностью населения 100 тысяч и более человек, в размере 3 процентов;
других населенных пунктах, в размере 2 процентов;
труднодоступных и горных районах, в размере 1 процента.
12. Отнесение населенных пунктов к труднодоступным и горным районам производится в соответствии с Инструкцией о порядке отнесения населенных пунктов к труднодоступным и горным районам (утверждена постановлением Министерства финансов N 101, Госкомземгеодезкадастра N 113 и Государственного налогового комитета N 2008-43 от 14 октября 2008 года и зарегистрирована Министерством юстиции 11 ноября 2008 года N 1868).
13. Для предприятий общественного питания, розничной торговли, включая розничные аптечные организации (кроме предприятий оптовой торговли и оптовых аптечных учреждений), а также предприятий сферы услуг по объему реализации товаров (оказанных услуг), оплаченных с применением пластиковых карт, сохранено снижение ставки на 10 процентов от установленной ставки.
14. Для предприятий, осуществляющих деятельность по организации лотерей (в рамках данного вида деятельности), ставка единого налогового платежа установлена в размере 33 процентов к налогооблагаемой базе.
15. В 2012 году для плательщиков единого налогового платежа сохранен порядок, согласно которому единый налоговый платеж уплачивается по установленным ставкам, но не ниже минимального размера 3-кратной суммы земельного налога, исчисляемого исходя из занимаемой ими площади.
Порядок исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа определен Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (рег. МЮ 3 марта 2011 года N 2203).
16. В 2012 году для предприятий розничной торговли, микрофирм и малых предприятий сферы услуг сохранен порядок, согласно которому единый налоговый платеж уплачивается в соответствии с законодательством, но не менее суммы установленного фиксированного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями, осуществляющими аналогичный вид деятельности.
Порядок исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли, микрофирмами и малыми предприятиями сферы услуг определен Положением о порядке исчисления и уплаты единого налогового платежа предприятиями розничной торговли, микрофирмами и малыми предприятиями сферы услуг с учетом введения минимального размера единого налогового платежа (рег. МЮ 18 августа 2010 года N 2134).
18. С 1 января 2012 года для плательщиков единого налогового платежа, занимающихся грузовыми перевозками, минимальный размер единого налогового платежа определяется исходя из ставок фиксированного налога, установленных для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих аналогичный вид деятельности, из расчета на каждое автотранспортное средство.
IV. ПО ФИКСИРОВАННОМУ НАЛОГУ
Ставки фиксированного налога по отдельным видам предпринимательской деятельности юридических и физических лиц и ставки фиксированного налога с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей), утверждены согласно приложениям NN 10 и 11 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675.
При выявлении фактов осуществления физическими лицами видов деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей органы государственной налоговой службы единовременно взимают фиксированный налог, исчисленный исходя из установленной ставки по соответствующему виду деятельности, в годовом размере.
V. ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Ставка НДС сохраняется в размере 20 процентов.
С 1 января 2012 года реализация хлопкового волокна внутриреспубликанским потребителям облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 20 процентов.
VI. ПО АКЦИЗНОМУ НАЛОГУ
Ставки акцизного налога на подакцизные товары, производимые в Республике Узбекистан, и акцизного налога на подакцизные товары, завозимые на территорию Республики Узбекистан, утверждены согласно приложениям NN 12-1 и 12-2 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675.
Проиндексированы ставки акцизного налога на вино - на 5 процентов, на спирт - на 15 процентов, на коньяк, водку и прочую алкогольную продукцию - на 15 процентов, на пиво - на 20 процентов, на сигареты с фильтром, без фильтра и папиросы отечественного производства - на 20 процентов, на импортируемые сигареты из табака или его заменителей - на 30 процентов, на масло растительное (хлопковое) - на 10 процентов.
С 1 января 2012 года вводится акцизный налог на:
ювелирные изделия из золота, реализуемые в розничной торговой сети, в размере, эквивалентном 10 долл. США за 1 грамм ювелирного изделия, с предоставлением предприятиям розничной торговли права вычета акцизного налога, уплаченного ими по приобретенным ювелирным изделиям из золота, при наличии подтверждающих документов;
производимое в республике моторное масло для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей по ставке 25 процентов, но не менее 207 000 сумов за тонну;
импортируемое растительное масло по ставке 10 процентов, но не менее $0,16 за литр.
VII. ПО НАЛОГУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ
ВОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Ставки налога за пользование водными ресурсами утверждены согласно приложению N 13 к постановлениюПрезидента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675.
Действовавшие в 2011 году ставки налога проиндексированы в 1,2 раза.
VIII. ПО НАЛОГАМ И СПЕЦИАЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ
ДЛЯ НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
а) по налогу за пользование недрами:
ставки налога за пользование недрами утверждены согласно приложению N 14 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675;
cтавки налога за пользование недрами сохранены на уровне ставок, действовавших в 2011 году;
б) по бонусам:
на 2012 год сохранены:
минимальные ставки подписного бонуса в размере от 100- до 10 000-кратного размера к минимальной заработной плате за право осуществления деятельности по поиску и разведке полезных ископаемых;
ставка бонуса коммерческого обнаружения в размере 0,1 процента к налогооблагаемой базе;
в) по налогу на сверхприбыль:
ставки налога на сверхприбыль по меди катодной, природному газу, полиэтиленовым гранулам, цементу (кроме белого цемента и цемента, произведенного на альтернативном топливе - угле) и клинкеру сохранены на уровне 2011 года.
IX. ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
1. Ставка налога на имущество юридических лиц в соответствии с приложением N 17 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675 установлена в размере 3,5 процента.
За неустановленное в нормативные сроки оборудование налог на имущество уплачивается по удвоенной ставке.
2. Для предприятий-экспортеров по налогу на имущество сохранена действующая в 2011 году регрессивная шкала налогообложения в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг, независимо от места их выполнения, оказания) собственного производства за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации, за исключением сырьевых товаров, перечень которых утвержден Указом Президента Республики Узбекистан от 10 октября 1997 года N УП-1871. При доле экспорта:
от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на 30 процентов;
от 30 и более процентов в общем объеме реализации - установленная ставка снижается на 50 процентов.
При этом к стоимости незавершенного строительства и оборудования, не введенного в действие в установленные (нормативные) сроки, пониженные ставки не применяются.
3. Ставка налога на имущество физических лиц в соответствии с приложением N 18 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675 на 2012 год установлена в размере 0,9 процента (в 2011 году - 0,75 процента) к инвентаризационной стоимости имущества.
В 2012 году отдельные ставки по налогу на имущество физических лиц на жилые дома и квартиры, расположенные в городах, с общей площадью свыше 200 кв.м до 500 кв.м увеличены с 0,9 до 1,1 процента и свыше 500 кв.м - с 1,13 до 1,35 процента.
При отсутствии инвентаризационной стоимости имущества, определенной органами по оценке имущества физических лиц, для взимания налога принимается условная стоимость в г.Ташкенте и областных центрах в размере 18 480,0 тыс. сумов, а в других городах и сельской местности - в размере 8 030,0 тыс. сумов.
По вновь возведенным жилым домам, не зарегистрированным в установленном порядке в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимость, налог на имущество с физических лиц взимается исходя из двукратного размера условной стоимости имущества.
При переводе физическими лицами объектов жилого фонда в категорию нежилого фонда или приобретения ими в собственность объектов нежилого фонда (здания, помещения в здании) налог на имущество физических лиц уплачивается по ставке, установленной для юридических лиц.
X. ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Ставки земельного налога утверждены согласно приложению N 19 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675.
Действовавшие в 2011 году ставки налога проиндексированы в 1,2 раза.
При этом по сельскохозяйственным предприятиям, не перешедшим на уплату единого земельного налога, ставка земельного налога, взимаемого за орошаемые сельскохозяйственные угодья, определяется исходя из базовой ставки земельного налога на орошаемые сельскохозяйственные угодья и поправочного коэффициента, учитывающего качественную характеристику земельного участка (балла бонитета), по таблице N 1 в приложении N 19.
К ставкам, приведенным в таблицах 7 и 8 в приложении N 19, для применения коэффициентов расстояние до земельных участков определяется от административных границ городов и районных центров по автомобильным дорогам, а в случаях, когда земельный участок находится вблизи двух городов, принимается коэффициент, соответствующий более высокому функциональному назначению города.
XI. ПО ЕДИНОМУ ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
Ставка единого земельного налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей утверждена в соответствии с приложением N 20 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675.
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплачивающих единый земельный налог исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий, ставка единого земельного налога сохранена на уровне 2011 года в размере 6 процентов от нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий.
При этом по землям, занятым под общественные постройки и дворы, оценка производится с применением коэффициента 2,0.
Рыбоводческие хозяйства, относящиеся в соответствии с установленными критериями к плательщикам единого земельного налога, уплачивают единый земельный налог исходя из нормативной стоимости орошаемых земель в среднем по району.
XII. ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ И СБОРАМ,
ВВОДИМЫМ МЕСТНЫМИ ОРГАНАМИ
ВЛАСТИ НА МЕСТАХ
В соответствии с приложением N 21 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675 с 1 января 2012 года предельные ставки местных налогов и сборов установлены в следующих размерах:
1. Ставка налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры сохранена в размере 8 процентов от чистой прибыли.
2. Налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива для транспортных средств и сжатого газа для транспортных средств увеличен с 175 до 200 сумов за единицу измерения, а на потребление сжиженного газа для транспортных средств - увеличен со 140 до 165 сумов за 1 литр.
3. Сохранены ставки сбора за право розничной торговли отдельными видами товаров (алкогольной продукцией и изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней).
4. Сбор за право оказания платных услуг по временному хранению автотранспортных средств сохранен на уровне 2011 года.
XIII. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ
ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
Объекты обложения обязательными отчислениями во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений при Министерстве финансов Республики Узбекистан утверждены согласно приложению N 22 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675.
Ставки сборов и отчислений в Республиканский дорожный фонд при Министерстве финансов Республики Узбекистан утверждены согласно приложению N 23 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675.
1. Унифицированы ставки обязательных отчислений в Республиканский дорожный фонд от объема реализации товаров (работ, услуг) и установлены для всех плательщиков в размере 1,4 процента.
2. По обязательным отчислениям в Пенсионный фонд от объема реализации товаров (работ, услуг) ставка сохранена на уровне 2011 года в размере 1,6 процента.
3. Постановлением Президента Республики Узбекистан от 21 ноября 2011 года N ПП-1645 с 1 января 2012 года внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных учреждений при Министерстве финансов Республики Узбекистан преобразован во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений при Министерстве финансов Республики Узбекистан.
Ставка обязательного отчисления в Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений на 2012 год установлена в размере 0,5 процента.
Льготы, ранее предоставленные законодательством хозяйствующим субъектам по обязательным отчислениям во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных учреждений при Министерстве финансов Республики Узбекистан, распространяются на обязательные отчисления во внебюджетный Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений при Министерстве финансов Республики Узбекистан.
С 1 января 2012 года граждане, приобретающие в специализированной торговой сети новый автомобиль производства Российской Федерации и Украины, освобождаются от уплаты сбора в Республиканский дорожный фонд за приобретение и(или) временный ввоз на территории Республики Узбекистан автотранспортных средств.
XIV. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ И ОТЧИСЛЕНИЯ
НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
1. Ставка единого социального платежа сохранена на уровне 25 процентов согласно приложению N 25 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675.
При этом сумма единого социального платежа распределяется в следующих размерах:
Внебюджетный Пенсионный фонд - 24,8%
Государственный фонд содействия занятости - 0,1%
Совет Федерации профсоюзов Узбекистана - 0,1%
Фонд оплаты труда инвалидов, работающих в специализированных цехах, участках и предприятиях, облагается единым социальным платежом по ставке 4,7 процента.
Для ассоциации "SOS - Детские деревни Узбекистана" ставка единого социального платежа установлена в размере 7 процентов от фонда оплаты труда с целевым направлением высвобождаемых средств на расширение благотворительной деятельности для детей-сирот, укрепление и развитие материальной базы "SOS - Детские деревни" и связанных с ними проектов.
2. Ставка обязательных страховых взносов граждан от их доходов в виде оплаты труда во внебюджетный Пенсионный фонд на 2012 год установлена в размере 5,5 процента против действовавшей в 2011 году в размере 4,5 процента.
XV. ОТДЕЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. С 1 января 2012 года установлен порядок, в соответствии с которым налогообложение доходов от сдачи недвижимого имущества, в том числе жилья, в аренду осуществляется исходя из суммы арендной платы, установленной договором, но не ниже рассчитанной исходя из:
минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом - для юридических лиц;
ставок арендной платы, установленных согласно приложению N 26 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675, - для физических лиц, сдающих жилье в аренду.
2. Вводится с 1 января 2012 года плата за использование абонентского номера юридическими лицами, оказывающими услуги мобильной связи (сотовыми компаниями), в размере 400 сумов в месяц с распределением средств согласно приложению N 25 к постановлению Президента Республики Узбекистан от 30 декабря 2011 года N ПП-1675.
Узбекским агентством связи и информатизации совместно с Министерством финансов Республики Узбекистан разрабатывается Положение о порядке исчисления и уплаты юридическими лицами, оказывающими услуги мобильной связи (сотовыми компаниями), платы за использование абонентского номера. После государственной регистрации в Министерстве юстиции данный документ будет доведен до налогоплательщиков.
3. До 1 января 2013 года продлен порядок, в соответствии с которым выплата пособий по беременности и родам работающим женщинам осуществляется за счет работодателей.
4. Продлены до 1 января 2014 года льготы:
по уплате фиксированного налога лицами, занятыми индивидуальной трудовой деятельностью по производству в домашних условиях изделий художественных промыслов и прикладного искусства, для индивидуальных предпринимателей - членов Ассоциации "Хунарманд", предусмотренные Указом Президента Республики Узбекистан от 1.04.2008 г. N УП-3983 "О дополнительных мерах по стимулированию развития народных художественных промыслов и прикладного искусства";
микрофирмам и малым предприятиям, предоставленные пунктом 7 постановления Президента Республики Узбекистан от 17.04.2006 г. N ПП-325 "О мерах по ускорению развития сферы услуг и сервиса в Республике Узбекистан в 2006-2010 годах";
предприятиям по производству банковских микропроцессорных пластиковых карточек и платежных терминалов, предоставленные абзацем вторым пункта 1 постановления Президента Республики Узбекистан от 3.08.2006 г. N ПП-433 "О дополнительных мерах по дальнейшему развитию системы безналичных расчетов на основе пластиковых карточек";
предоставленные пунктом 8 постановления Президента Республики Узбекистан от 21.04.2008 г. N ПП-842 "О дополнительных мерах по усилению стимулирования увеличения поголовья скота в личных подсобных, дехканских и фермерских хозяйствах и расширению производства животноводческой продукции";
предоставленные пунктом 8, за исключением абзаца второго, постановления Президента Республики Узбекистан от 26.01.2009 г. N ПП-1047 "О дополнительных мерах по расширению производства продовольственных товаров и насыщению внутреннего рынка";
предприятиям, специализирующимся на выпуске непродовольственных потребительских товаров, согласно перечню, предоставленные пунктом 3 постановления Президента Республики Узбекистан от 28.01.2009 г. N ПП-1050 "О дополнительных мерах по стимулированию расширения производства отечественных непродовольственных потребительских товаров";
коммерческим банкам и Единому общереспубликанскому процессинговому центру, предоставленные пунктом 7 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 24.09.2004 г. N 445 "О мерах по дальнейшему развитию системы расчетов на основе пластиковых карточек".
5. Срок действия льгот, предоставленных медицинским учреждениям, оказывающим населению платные медицинские услуги (кроме стоматологических и косметологических), согласно Указу Президента Республики Узбекистан от 19 сентября 2007 года N УП-3923 "Об основных направлениях дальнейшего углубления реформ и реализации государственной программы развития здравоохранения", продлевается до 1 января 2018 года.
Также освобождаются сроком до 1 января 2018 года от таможенных платежей (за исключением таможенных сборов) ввозимые новое медицинское оборудование, комплектующие изделия, запасные части и расходные материалы к медицинскому оборудованию по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров.
6. С 1 января 2012 года льготы, предоставленные пунктом 3 постановления Президента Республики Узбекистан от 28.01.2009 г. N ПП-1050 "О дополнительных мерах по стимулированию расширения производства отечественных непродовольственных потребительских товаров", распространены на готовую одежду (швейные, трикотажные и кожаные изделия).
7. Отменяется с 1 января 2012 года порядок, в соответствии с которым ранее приватизированные предприятия - плательщики единого налогового платежа, у которых объем реализации товаров (работ, услуг) за последние два квартала (для предприятий, специализирующихся на переработке сельскохозяйственной продукции, - за последние четыре квартала) при отсутствии объективных причин составлял менее десятикратного размера расчетной суммы налога на имущество и земельного налога, определяемой налоговыми органами в установленном порядке, переходят по уведомлению налогового органа на общеустановленный режим налогообложения, введенный согласно пункту 8 постановления Президента Республики Узбекистан от 29.12.2008 г. N ПП-1024 "О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2009 год".
8. С 1 января 2012 года утрачивают силу льготы:
по пункту 5 Указа Президента Республики Узбекистан от 9.01.2006 г. N УП-3709 "О мерах по углублению экономических реформ в плодоовощеводстве и виноградарстве" и пункту 11 постановления Президента Республики Узбекистан от 11.01.2006 г. N ПП-255 "Об организационных мерах по реформированию плодоовощеводства и виноградарства" по освобождению вновь организуемых агропромышленных фирм от уплаты налога на прибыль, земельного налога, налога на имущество, налога на добавленную стоимость (кроме НДС на импорт), единого налогового платежа, а также садоводческие и виноградарские фермерские хозяйства, создаваемые на базе реорганизуемых ширкатов, от уплаты единого земельного налога.
При этом действие данных налоговых льгот для налогоплательщиков, пользовавшихся ими до 1 января 2012 года, сохраняется до истечения срока, на который эти льготы были предоставлены.
9. С 1 января 2012 года истекает срок действия льгот в виде:
освобождения производственных предприятий с иностранными инвестициями, специализирующихся на производстве готовой одежды (швейных, трикотажных и кожаных изделий), чулочно-носочных изделий и обуви, от уплаты в бюджет всех видов налогов и сборов, кроме налога на добавленную стоимость (Указ Президента Республики Узбекистан от 20.06.2003 г. N УП-3267 "О дополнительных мерах по стимулированию увеличения производства готовых потребительских товаров предприятиями с иностранными инвестициями");
уменьшения коммерческими банками налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму доходов, полученных ими от предоставления кредитов сроком свыше трех лет на реализацию инвестиционных проектов по модернизации, техническому и технологическому перевооружению и обновлению производства в приоритетных отраслях экономики в соответствии с утвержденными целевыми параметрами (постановление Президента Республики Узбекистан от 12.07.2007 г. N ПП-670 "О мерах по дальнейшему повышению капитализации банков и активизации их участия в инвестиционных процессах по модернизации экономики");
освобождения АКБ "Кишлок курилиш банк" от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, а также таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление) за ввозимые банковское оборудование и технику с целевым направлением высвобождаемых средств на увеличение доли Министерства финансов Республики Узбекистан в уставном капитале банка (постановление Президента Республики Узбекистан от 30.03.2009 г. N ПП-1083 "О создании Акционерного коммерческого банка "Кишлок курилиш банк");
освобождения от уплаты всех видов налогов, обязательных отчислений в государственные целевые фонды (за исключением единого социального платежа) и Фонд школьного образования предприятий, производящих жженый кирпич на основе современных энергосберегающих технологий с использованием специальных печей (кольцевых, туннельных и др.) (постановление Президента Республики Узбекистан от 19.06.2009 г. N ПП-1134 "О дополнительных мерах по стимулированию увеличения производства и улучшению качества стеновых материалов").
XVI. СОГЛАСНО ВНЕСЕННЫМ ИЗМЕНЕНИЯМ
И ДОПОЛНЕНИЯМ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН, В СООТВЕТСТВИИ
С ЗАКОНОМ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
ОТ 30 ДЕКАБРЯ 2011 ГОДА N ЗРУ-313
С 1 ЯНВАРЯ 2012 ГОДА
1. Включаются в состав расходов на оплату труда, подлежащих вычету при исчислении налога на прибыль:
единовременные премии, не связанные с результатами труда, доплаты к отпуску, стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных билетов, а также оплаты отпусков работникам сверх норм, установленных трудовым законодательством, и денежных компенсаций по ним. Ранее данные расходы были предусмотрены в статье 147 Налогового кодекса и не подлежали вычету при исчислении налога на прибыль.
2. Включается в состав прочих расходов, подлежащих вычету при исчислении налога на прибыль, плата за использование абонентского номера.
3. Состав расходов, не подлежащих вычету при определении налогооблагаемой прибыли, дополняется платой за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации.
4. Уточняется, что:
в качестве прочих доходов кредитных организаций, не связанных с осуществлением ими своей профессиональной деятельности, рассматривается положительная разница, возникшая в связи с изменением курса иностранной валюты, установленного Центральным банком Республики Узбекистан, за период от даты реализации или приобретения товаров (работ, услуг) до даты оплаты за эти товары (работы, услуги);
перевозка считается международной при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами Республики Узбекистан, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Узбекистан;
в случае выплаты доходов международным межбанковским телекоммуникационным системам для использования льготы по налогам в соответствии с международным договором Республики Узбекистан подтверждение факта их постоянного местонахождения в государстве, с которым имеется международный договор, регулирующий вопросы налогообложения, не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных источников;
в случае если сумма налога была уплачена резидентом Республики Узбекистан или постоянным учреждением нерезидента Республики Узбекистан в соответствии с частью девятой статьи 155 Налогового кодекса, то резидент Республики Узбекистан или постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан имеет право на возврат данной суммы из бюджета в течение двенадцати месяцев с даты возникновения обязательств. При этом резидент Республики Узбекистан или постоянное учреждение нерезидента Республики Узбекистан в дополнение к документам, указанным в абзацах третьем и четвертом части семнадцатой статьи 155 Налогового кодекса, прилагает заявление на возврат уплаченной суммы и подтверждение уплаты суммы налога;
к зачету в доле от поступившей валютной выручки от экспорта товара на счет налогоплательщика в банке Республики Узбекистан принимается налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), используемым в целях оборота по реализации экспортных товаров, облагаемых по нулевой ставке;
при исчислении налога на имущество юридических лиц среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) имущества, подлежащего налогообложению, уменьшается на среднегодовую остаточную стоимость (среднегодовую стоимость) необлагаемого имущества.
5. Установлен единый срок уплаты текущих платежей по налогу на прибыль юридических лиц, налогу на имущество и налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры - не позднее 10 числа каждого месяца.
6. Внесены изменения в сроки уплаты физическими лицами налога на имущество и земельного налога за налоговый период. Уплата этих налогов за налоговый период производится физическими лицами до 15 октября отчетного года.
7. Установлен единый срок уплаты единого социального платежа и страховых взносов граждан - ежемесячно не позднее 10 числа следующего месяца.
8. Установлена норма, предусматривающая:
что к доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты денежного довольствия, денежных вознаграждений и другие выплаты, выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей), военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан;
перенос выплат в виде стоимости питания и проездных билетов или возмещения стоимости питания и проездных билетов из состава доходов в виде материальной выгоды, полученных налогоплательщиком от юридического лица, в состав компенсационных выплат, включаемых в доход в виде оплаты труда;
отмену льготы в виде освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц в части доходов от реализации нежилых помещений, жилищного фонда, при условии совершения сделок более двух раз в течение последовательного двенадцатимесячного периода;
что доходы от сдачи имущества в аренду, доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц долей, паев и акций, а также доходы от реализации принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности недвижимого имущества облагаются налогом на доходы физических лиц по установленной минимальной ставке;
что в случае если в проектно-сметной документации не установлен нормативный срок строительства объекта, то к объектам незавершенного строительства, облагаемым налогом на имущество, относятся объекты, строительство которых не завершено в течение двадцати четырех месяцев с начала строительства;
что при возникновении обязательств по уплате земельного налога за отчетный период после установленного срока уплаты уплата этой суммы будет производиться не позднее тридцати дней с даты возникновения обязательства;
расширение объекта налогообложения единым социальным платежом за счет доходов иностранного персонала, выплачиваемых юридическому лицу - нерезиденту Республики Узбекистан по договорам на оказание услуг по предоставлению иностранного персонала для работы на территории Республики Узбекистан, а также установление порядка определения налогооблагаемой базы по данным доходам для исчисления единого социального платежа;
отмену льготы по единому социальному платежу и страховым взносам граждан в части отдельных компенсационных выплат, а также доходов в виде оплаты труда, начисляемых работнику и перечисляемых с его согласия в соответствующий бюджет и благотворительные фонды (за субботники, воскресники и т.п.);
отмену с 1 августа 2012 года льготы по страховым взносам граждан в части денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, выплачиваемых в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей), военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан;
представление расчета по сборам за право розничной торговли отдельными видами товаров и оказание отдельных видов услуг в органы государственной налоговой службы.
Заместитель председателя
Государственного налогового комитета О. Рустамов
