Налоговые и таможенные вести, N 6 от 2 февраля 2012 года

Наше ООО, зарегистрированное 17.11.2011 г. в г.Ташкенте, является микрофирмой. Единственным видом деятельности являются услуги по переводу документов и текстов на различные языки. Поскольку они включены в перечень видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, наше ООО должно уплачивать ЕНП с учетом минимального размера как микрофирма/малое предприятие сферы услуг.

Просим разъяснить, как определить минимальный размер ЕНП исходя из суммы фиксированного налога за IV квартал с учетом того, что фирма функционирует неполный месяц (ноябрь) и весь декабрь? Необходимо принимать ноябрь как полный месяц или исходя из числа календарных или рабочих дней функционирования ООО? Просим привести расчет минимального размера ЕНП за IV квартал.

Когда нам надо сдавать в первый раз финансовую и статистическую отчетность?

Главный бухгалтер.

- Минимальный размер ЕНП необходимо рассчитывать исходя из ставки фиксированного налога, установленной для индивидуальных предпринимателей, занимающихся деятельностью, являющейся для юридического лица основным видом, независимо от количества дней, проработанных налогоплательщиком в календарном месяце.

ПРИМЕР. За ноябрь-декабрь 2011 года выручка предприятия составила 5 580 000 сумов.

Для определения суммы платежа в бюджет исчисляются минимальный размер и расчетная сумма ЕНП.

Минимальный размер ЕНП рассчитывается исходя из ставки фиксированного налога для индивидуальных предпринимателей, оказывающих данный вид услуг (в г.Ташкенте она равна 5 МРЗП в месяц). По итогам IV квартала он составит 600 600 сумов (57 200 х 5 + 62 920 х 5).

Расчетная сумма ЕНП определяется исходя из ставки ЕНП и налогооблагаемой выручки и составит 334 800 сумов (5 580 000 х 6%).

В бюджет уплачивается наибольшая сумма, то есть 600 600 сумов.

Вновь созданные микрофирмы и малые предприятия имеют право получить отсрочку по уплате ЕНП сроком до одного года с момента их госрегистрации с ежемесячной уплатой после окончания льготного периода не менее 1/12 части суммы отсроченного ЕНП сроком до 1 года.

Порядок получения отсрочки регулируется Положением о порядке предоставления отсрочки уплаты единого налогового платежа вновь созданным микрофирмам и малым предприятиям.

Микрофирмы и малые предприятия представляют только годовую финансовую отчетность не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным (пункт 4 Положения о сроках представления квартальной и годовой финансовой отчетности). Согласно пункту 11 Правил по заполнению форм финансовой отчетности, предприятия, вновь созданные после 1 октября отчетного года, показывают в финансовой отчетности средства и их источники с даты госрегистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Следовательно, в первый раз вам необходимо представить финансовую отчетность не позднее 15 февраля 2013 года.

Одновременно с госрегистрацией юридическое лицо приобретает статус налогоплательщика, в обязанности которого входит составление налоговой отчетности и представление ее в органы государственной налоговой службы (статья 34 Налогового кодекса). Микрофирмы и малые предприятия Расчет единого налогового платежа представляют ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года - в срок представления годовой финансовой отчетности.

Соответственно, ваше вновь зарегистрированное предприятие должно представить в налоговые органы отчетность по итогам года не позднее 15 февраля 2012 года.

Все юридические лица - микрофирмы и малые предприятия, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, представляют статистическому органу по месту нахождения предприятия в обязательном порядке отчет N 1-КБ (квартальная, годовая) по форме, утвержденной Государственным комитетом по статистике, в следующие сроки:

квартальная - не позднее 25 числа после отчетного периода;

годовая - не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным.

Следовательно, статистическую отчетность в первый раз вы представите по итогам IV квартала 2011 года не позднее 15 февраля 2012 года.

От редакции. В газете "НТВ" регулярно публикуется "Календарь налогоплательщика" на предстоящий месяц, который сориентирует вас в сроках уплаты налогов и других обязательных платежей и сдачи финансовой и налоговой отчетности.

Ответ подготовили

специалисты "Norma Ekspert".