или О ТРЕБОВАНИЯХ , ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫХ ННО ПО СДАЧЕ НАЛОГОВОЙ И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Налоговые и таможенные вести, N 49 от 6 декабря 2012 года
Организация, зарегистрированная в Минюсте как негосударственная некоммерческая организация (ННО), действует только в рамках установленных уставом целей и задач. Предпринимательской деятельностью не занимается. Все поступления ННО направляются по целевому назначению на содержание и осуществление уставной деятельности.
Просим разъяснить, должны ли мы представлять отчетность в налоговые органы. Если «да», то по каким налогам?
Руководитель ННО.
– В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса (НК) обязательство по представлению налоговой отчетности возложено на налогоплательщиков. Таковыми являются физические и юридические лица и их обособленные подразделения, на которых в соответствии с НК возложено обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей.
ННО в рамках своей уставной деятельности не являются плательщиками:
налога на прибыль (статья 126 НК). При этом средства, полученные на содержание и осуществление уставной деятельности, поступившие с целевым назначением и(или) безвозмездно, не рассматриваются в качестве дохода ННО;
налога на добавленную стоимость (статья 197 НК);
налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры (статья 295 НК);
налога за пользование водными ресурсами (статья 257 НК);
налога на имущество юридических лиц (статья 265 НК);
земельного налога (статья 279 НК);
обязательных отчислений от объема реализации в Пенсионный фонд (статья 312 НК);
обязательных отчислений от объема реализации в Республиканский дорожный фонд (статья 316 НК);
обязательных отчислений в Фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения образовательных и медицинских учреждений (пункт 5 Положения о порядке исчисления и уплаты обязательных отчислений на развитие школьного образования1).
Следовательно, при отсутствии доходов от предпринимательской деятельности ННО, не являясь налогоплательщиком, не должна представлять налоговую отчетность по вышеперечисленным налогам и обязательным платежам.
Однако нно как работодатель обязана удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц и страховые взносы с доходов работников. Кроме того, для нно также сохранен порядок уплаты единого социального платежа, но без учета установленного минимального размера есп (статья 305 НК; положение о порядке исчисления и уплаты единого социального платежа с учетом введения минимального размера единого социального платежа2). По указанным платежам в гни по месту налогового учета представляется отчетность по формам, утвержденным постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 21.01.2008 г. N 1760. Комплект отчетности по НДФЛ, страховым взносам и есп, а также сроки их представления для нно приведены в таблице.
Вид налога |
Отчетность |
Периодичность и срокипредставления |
|
Налог на доходы физических лиц |
Сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанного налога на доходы физических лиц |
ежеквартально – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом; по итогам года – в срок представления годовой финансовой отчетности |
|
Справка о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц, получивших доходы не по основному месту работы |
в течение 30 дней после окончания налогового периода (года) |
|
|
Страховые взносы граждан |
Расчет страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд |
ежеквартально – до 25 числа месяца, следующего за отчетным; по итогам года – в сроки представления годовой финансовой отчетности |
|
Единый социальный платеж |
Расчет единого социального платежа |
ежемесячно – не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным; по итогам года – в сроки представления годовой финансовой отчетности |
С 1 января 2013 года, согласно Указу Президента от 16.07.2012 г. N УП-4453, вводятся изменения в сроки и состав налоговой отчетности. В частности:
Расшифровка начисленных доходов физическим лицам (приложение N 1 к Сведениям по НДФЛ) и Расшифровка доходов физических лиц, освобожденных от налогообложения (приложение N 2 к Сведениям по НДФЛ), будут представляться 1 раз в год;
взамен Расчета единого социального платежа и Расчета страховых взносов граждан будет введена одна форма – Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд;
все налогоплательщики (субъекты малого бизнеса и не являющиеся таковыми) будут сдавать Расчет единого социального платежа и страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд ежеквартально.
ННО признается юридическим лицом и, согласно статье 3 Закона «О бухгалтерском учете»3, является субъектом бухучета. Поэтому она должна вести учет своей деятельности и в установленном порядке представлять в налоговые органы финансовую отчетность.
Ольга РАХМАТУЛЛИНА,
специалист «Norma Ekspert».
--------------------------------------------
1Утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 31.01.2005 г. N 1446.
2Утверждено постановлением МФ и ГНК, зарегистрированным МЮ 13.04.2010 г. N 2095.
3От 30.08.1996 г. N 279-I.
