Форма Справки для исчисления текущих платежей по налогу на прибыль юридических лиц и налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры дополнена некоторыми сведениями. Во-первых, введены новые графы для налогоплательщиков, полностью освобожденных от уплаты данных налогов, в которых они должны будут указать как наличие льготы, так и нормативно-правовой акт, по которому предоставлена льгота. Во-вторых, введено «окошко» для ввода минимальной зарплаты, установленной на дату представления Справки. В-третьих, в соответствии со статьями 164 и 300 НК примечания к Справке дополнены сведениями для налогоплательщиков, чья налогооблагаемая база по налогу на прибыль и налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры составляет менее двухсоткратного МРЗП, - текущие платежи по данным налогам ими не уплачиваются.
В Расчет налога на прибыль юридических лиц и налога на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры добавлена строка 015, в которой покажут свои прочие доходы по статье 132 НК некоммерческие организации. Данные этой строки должны соответствовать приложению №8 «Прочие доходы некоммерческих организаций», введенному в Расчет с 2015 года. Такие доходы не подлежат налогообложению (кроме доходов от участия в совместной деятельности, дивидендов, процентов и роялти), поэтому вычитаются при заполнении строки 110 «Прибыль, подлежащая налогообложению».
Строка 250 «Налогооблагаемая база по налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры» Расчета теперь определяется с учетом изменений, внесенных в статью 296 НК Законом РУз от 4.12.2014 г. №ЗРУ-379: с 2015 года средства, полученные в виде страхового возмещения (страховой суммы) по договорам страхования, а также сумма задолженности перед бюджетом и государственными целевыми фондами, списанной в соответствии с законодательством, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры.
Примечания к Расчету дополнены разъяснениями по его заполнению кредитными организациями.
Приложение №1 к Расчету «Сумма превышения арендной платы, рассчитанной исходя из минимальных ставок арендной платы за пользование недвижимым государственным имуществом, над арендной платой, установленной договором» приведено в соответствие с условиями договора аренды, который может быть заключен не на весь год или не на весь отчетный период, а на определенное количество месяцев.
В приложении №2 к Расчету «Невычитаемые расходы (расходы, включаемые в налогооблагаемую базу)» (строка 040) понятие «страховые премии (взносы) по добровольным видам страхования» приведено в соответствие с определением, принятым в Гражданском кодексе и страховой деятельности, на основании Закона РУз от 4.12.2014 г. №ЗРУ-379.
Строка 050 в приложении №3 к Расчету «Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы отчетного периода, но исключаемые из налогооблагаемой базы последующих отчетных периодов (расходы, учтенные на счете 9440)» и в приложении №4 к Расчету «Ранее произведенные расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы за отчетный период (по данным забалансового счета 012)» уточнена и приведена в соответствие с НСБУ №5 «Основные средства», т.к. стандартом, кроме ускоренного, предусмотрены и другие методы начисления амортизации.
Из приложения №5 к Расчету «Прибыль, освобождаемая от налогообложения» исключены льготы по прибыли инвестиционных фондов, направляемой на покупку акций приватизированных предприятий (строка 034), а также по прибыли, полученной от реализации или ликвидации полностью амортизированных основных средств (строка 036), т.к. эти льготы были отменены с 1 апреля 2014 года Законом РУз от 25.12.2013 г. №ЗРУ-359.
Из приложения №6 к Расчету «Уменьшение налогооблагаемой прибыли» исключены средства, направляемые на строительство колледжей, академических лицеев, школ и дошкольных общеобразовательных учреждений по решению Кабинета Министров РУз, (строка 032) и для банков прирост объемов вкладов физических лиц (строка 037), которые уменьшали налогооблагаемую прибыль в соответствии со статьей 159 НК. Однако, с 1 апреля 2014 года данные льготы утратили силу по Закону РУз от 25.12.2013 г. №ЗРУ-359.
Поэтому в связи с неактуальностью ранее действовавшее приложение №8 к Расчету «Расчет уменьшения налогооблагаемой прибыли банков на сумму прироста объемов вкладов (срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов) физических лиц» выведено из состава форм налоговой отчетности.
Наряду с этим к Расчету введено новое приложение №8 «Прочие доходы некоммерческих организаций», заполняемое некоммерческими организациями в соответствии со статьей 132 НК.
Приложение №15 к Расчету «Справка-расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов в виде дивидендов и процентов, подлежащих получению (полученных) резидентами Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан» дополнено строками, отражающими суммы дивидендов и процентов (в том числе фактически полученных) из стран, с которыми имеются соглашения об избежании двойного налогообложения, с разграничением этих сумм по ставкам налогообложения – меньшей, равной или превышающей установленную. Такое же разграничение предусмотрено теперь и по уплаченной за пределами РУз сумме налога, по которой имеются подтверждающие факт уплаты документы.
В приложении №2 к Расчету налога на прибыль юридических лиц, уплачиваемого нерезидентом, осуществляющим деятельность на территории Республики Узбекистан через постоянное учреждение по строке 040 понятие «страховые премии (взносы) по добровольным видам страхования» также приведено в соответствие с определением, принятым в Гражданском кодексе и страховой деятельности и введенным в статью 147 НК на основании Закона РУз от 4.12.2014 г. №ЗРУ-379.
Строка 050 в приложениях №3 «Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы отчетного периода, но исключаемые из налогооблагаемой базы последующих отчетных периодов (расходы, учтенные на счете 9440)» и №4 «Ранее произведенные расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы за отчетный период (по данным забалансового счета 012)» к этому же Расчету уточнена и приведена в соответствие с НСБУ №5 «Основные средства» в отношении методов начисления амортизации, как уже упоминалось выше.
