Налоговые и таможенные вести, N 41 от 10 октября 2012 года
В «НТВ» N 31 (939) от 2.08.2012 г. под рубрикой «Мы отвечаем!» было опубликовано разъяснение специалистов «Norma Ekspert» «Отпуск в помощи не нуждается». Отвечая на вопрос, специалисты пишут, что «во избежание этой ситуации выплату материальной помощи целесообразнее не совмещать с отпуском, а выдавать за некоторое время до него или после. При этом работники обязательно должны представить заявление на выплату материальной помощи с обоснованием причин и подтверждающие их документы – например, справку от врача, в которой указывается необходимость того или иного лечения» (дословная выдержка из статьи). В связи с этим просим уточнить, каким нормативным документом регулируется обязанность работников представлять вышеуказанные документы?
– При подготовке рекомендаций, выдержку из которых вы привели, эксперты исходили из следующего:
1. Чтобы выплаты, производимые предприятием работнику, были признаны материальной помощью с соответствующими налоговыми последствиями, они должны соответствовать определению пункта 16 статьи 178 Налогового кодекса (НК) – «выплаты, которые носят целевой характер и обусловлены произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связаны с результатами выполняемой работы».
2. Согласно статье 42 НК все расходы предприятия должны быть подтверждены соответствующей учетной документацией.
3. Согласно статье 22 НК документально подтвержденные расходы – это расходы, подтвержденные документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и идентифицировать ее участников.
4. Обратите внимание также на статью 32 НК, согласно которой в обязанности налогоплательщиков входит представлять органам государственной налоговой службы и иным уполномоченным органам документы, подтверждающие право на льготы.
Указанные в публикации документы (заявление с указанием причин, справки от врача и т.д.) как раз и являются документами, подтверждающими наличие упомянутых событий, случаев и мероприятий личного характера. Их наличие поможет при проверке доказать проверяющим, что выплаты были именно материальной помощью и поэтому на них не начислены ЕСП и страховые взносы и к ним применена льгота по налогу на доходы физических лиц.
Помимо этого, требовать подобные документы вполне логично для самого работодателя – решение о выплате материальной помощи должно быть обоснованно и приниматься на основании каких-то документов, хотя бы в целях рационального использования денежных средств предприятия. Если материальная помощь выплачивается в обязательном порядке всем работникам при отсутствии просьб (заявлений) от них, без указания причин в этих заявлениях и без их подтверждения, вполне понятно, что подобные ситуации вызывают вопросы при проверках и расцениваются как уход от налогообложения.
Комментарии (21)
Добавить комментарийГость_Шараф Рузметов :
Любой из читателей газеты НТВ может критически относится к ответам на заданные вопросы читателей. Любой из высококвалифицированных аудиторов или бухгалтеров имеет право не соглашаться с ответами редакции НТВ.
Неужели эти читатели думают что данные ответы рождаются на небесах. НЕТ. Ответы подготавливаются в первую очередь в соответствии законодательства, изучая поведения проверяющих на проверках, а также по результатам проверок и решений хозяйственных судов.
По вопросу: «каким нормативным документом регулируется обязанность работников представлять вышеуказанные документы».
Согласно абзаца четвертого части первой статьи 31 Налогового Кодекса, налогоплательщики имеют право использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам при наличии оснований и в порядке, установленных настоящим Кодексом, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан, то есть согласно главы 31 Налогового Кодекса предоставляется льгота на доходы физических лиц.
Согласно абзаца третьего части первой статьи 32 Налогового Кодекса Республики Узбекистан налогоплательщики обязаны представлять органам государственной налоговой службы и иным уполномоченным органам документы, подтверждающие право на льготы, то есть юридическое лицо отвественное за правильность и своевременность удержания налога у источника и предоставление льготы обязано иметь подтверждающий документ представленный физическим лицом на право получении льготы при исчислении налога по доходам в виде материальной помощи.
Гость_Naus :
Браво, Шараф Рузметов. Коротко, четко, убедительно! Если льготы применены без подтверждающих документов, то они применены незаконно! В целом считаю, что аудиторы должны быть ОЧЕНЬ осторожны в своих рекомендациях, поскольку риск их выполнения несут хозсубъекты!
botir2002 :
Господин М. Аипкин хотел показать на неточности в ответах (а может быть некорректность) эксперта НТВ №31,41
Было написано «Во избежание этой ситуации выплату материальной помощи целесообразнее не совмещать с отпуском, а выдавать за некоторое время до него или после». Понятно, что этот ответ неправильный, нельзя давать такие «подсказки». Это и является «подсказкой» по уходу от налогов.
Было написано «При этом работники обязательно должны представить заявление на выплату материальной помощи с обоснованием причин и подтверждающие их документы - например, справку от врача, в которой указывается необходимость того или иного лечения». Заявление, справка от врача и т.д.------если предоставление этих документов не установлены локальными документами предприятия, то соответственно работник предоставлять такие документы не обязан. В данном случае приказ руководителя и является тем первичным документов, который и обосновывает право на льготу. Вот здесь и возникает спорный момент----в каких НПА указано что работник ОБЯЗАН предоставлять именно заявление, справку и т.п.. Вот на что и хотел обратить внимание М. Аипкин.
Налоговые риски существует только тогда, когда налогоплательщик не сможет (или не готов) доказать свою правоту. НО пугать читателей «налоговыми рисками» тоже неправильно. Задачей нашей любимой газеты является нахождение истины. Вот теперь и надо ответить на вопрос:
1.В каких НПА указано что заявление и /или всякие справки являются обязательными документами, подтверждающими право на льготу по НДФЛ?
2.Является ли приказ руководителя (без этих документов) о предоставлении мат. помощи подтверждающим документом?
3. Или же имеются судебные прецеденты, когда суд принял решение что заявление работника и др. документы как раз и являются первичными документами, подтверждающими право на льготу. Тогда давайте об этом и напишем (обсудим)
Гость_директор :
Наша организация недавно прошла проверку , и вопросов по выплате материальной помощи не было. И вот почему:
- разовую материальную помощь в течение года получали не все сотрудники;
- выплаты никак не увязывалась с отпуском;
- если сотрудник просил материальную помощь для лечения, приобретения лекарств и т.п., он предоставлял в бухгалтерию подтверждающие документы ( например, справка с поликлиники, что ему требуется лечение.)
- если сотрудник просил материальную помощь "по семейным обстоятельствам", то никаких дополнительных документов он не предоставлял.
Гость_ :
при наличии подтверждающих документов из поликлиники и проч. у нас приказ не формляется. Но на заявлении работника о матпомощи директор указывает "выплатить в таком -то размере". То есть приказа нет, но первичные документы - имеются. При проверке - претензий по этому поводу не было.
о какой подсказке экспертов налоговым органам вы говорите?? об этом на всех семинарах и занятиях, которые проводят налоговые органы, а также бывшие представители этих органов, говорят уже давным-давно. А эксперты только повторили то, что и так известно всем.