Налоговые и таможенные вести, N 41 от 10 октября 2012 года
В «НТВ» N 31 (939) от 2.08.2012 г. под рубрикой «Мы отвечаем!» было опубликовано разъяснение специалистов «Norma Ekspert» «Отпуск в помощи не нуждается». Отвечая на вопрос, специалисты пишут, что «во избежание этой ситуации выплату материальной помощи целесообразнее не совмещать с отпуском, а выдавать за некоторое время до него или после. При этом работники обязательно должны представить заявление на выплату материальной помощи с обоснованием причин и подтверждающие их документы – например, справку от врача, в которой указывается необходимость того или иного лечения» (дословная выдержка из статьи). В связи с этим просим уточнить, каким нормативным документом регулируется обязанность работников представлять вышеуказанные документы?
– При подготовке рекомендаций, выдержку из которых вы привели, эксперты исходили из следующего:
1. Чтобы выплаты, производимые предприятием работнику, были признаны материальной помощью с соответствующими налоговыми последствиями, они должны соответствовать определению пункта 16 статьи 178 Налогового кодекса (НК) – «выплаты, которые носят целевой характер и обусловлены произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связаны с результатами выполняемой работы».
2. Согласно статье 42 НК все расходы предприятия должны быть подтверждены соответствующей учетной документацией.
3. Согласно статье 22 НК документально подтвержденные расходы – это расходы, подтвержденные документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и идентифицировать ее участников.
4. Обратите внимание также на статью 32 НК, согласно которой в обязанности налогоплательщиков входит представлять органам государственной налоговой службы и иным уполномоченным органам документы, подтверждающие право на льготы.
Указанные в публикации документы (заявление с указанием причин, справки от врача и т.д.) как раз и являются документами, подтверждающими наличие упомянутых событий, случаев и мероприятий личного характера. Их наличие поможет при проверке доказать проверяющим, что выплаты были именно материальной помощью и поэтому на них не начислены ЕСП и страховые взносы и к ним применена льгота по налогу на доходы физических лиц.
Помимо этого, требовать подобные документы вполне логично для самого работодателя – решение о выплате материальной помощи должно быть обоснованно и приниматься на основании каких-то документов, хотя бы в целях рационального использования денежных средств предприятия. Если материальная помощь выплачивается в обязательном порядке всем работникам при отсутствии просьб (заявлений) от них, без указания причин в этих заявлениях и без их подтверждения, вполне понятно, что подобные ситуации вызывают вопросы при проверках и расцениваются как уход от налогообложения.
Комментарии (21)
Добавить комментарийГость_бух расч :
Согласен с Рузметовым. Меньше проблем при проверках
Гость_Шараф Рузметов :
Какой вопрос? Такой и ответ? Вопрос поставлен не корректно.
Во первых, руководитель предприятия должен знать, что если в период отпуска работник проходит профилактическое лечение, имеет листок временной нетрудоспособности, отпуск продлевается. Спрашивается - выгодно ли руководителю выплачивать материальную помощь с выплатой отпускных
Во вторых, работник для получения материальной помощи обязан представить заявление на имя руководителя предприятия или председателя проф.комитета и на основании протокольного решения, где рассматривается вопрос, материального состояния работника и в дальнейшем издается приказ о размере и выплате материальной помощи, выплачивать полностью запрашиваемую сумму, частично или отказ от выплаты. В заявлении в обязательном порядке должна быть указана причина, в связи с каким событием запрашивается материальная помощь. К заявлению должен быть приложен подтверждающий документ о прошедшем событии или событии, который произойдет в будущем.
Для чего эти подтверждающие документы?
Налоговый кодекс статья 178 пункт 16, где материальная помощь, оказываемая:
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;
работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
в связи с чрезвычайными обстоятельствами;
в виде выплат, которые носят целевой характер и обусловлены произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связаны с результатами выполняемой работы;
в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.
Виды выплат указанные в данной статье Налогового Кодекса не являются объектом обложения единым социальным платежом и страховым взносом. Все другие виды материальной помощи являются объектом обложения ЕСП.
В данном случае за исключением материальной помощи, так как данный вид выдачи является коллективным и должен отражаться в кол.договоре и в трудовых контрактах оказываемый в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение, другие виды выплат материальной помощи имеют индивидуальный характер, в связи с чем должны иметь подтверждающие документы по вышеназванным событиям для исключения из дохода при исчилении ЕСП и Страхового взноса.
Рассмотрим льготу по налогу с доходов физических лиц.
Согласно пункта 1) части первой статьи 179 Налогового Кодекса, не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
суммы материальной помощи:
в связи с чрезвычайными обстоятельствами - полностью;
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до двадцатикратного размера минимальной заработной платы;
в других случаях - до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период.
В данной статье перечень видов выплат материалной помощи сокращен. За исключением двух событий, любой другой вид выплаты суммы материальной помощи не подлежит налогообложению до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период.
В двух случаях для применения льготы должны быть подтверждающие документы о происшедших чрезвычайных обстоятельствах или документ о смерти работника или смерти члена его семьи.
В других случаях подтверждающим документом для применения льготы по налогу с доходов физического лица являются заявление работника о выплате материальной помощи, протокольное решение и приказ руководителя предприятия о выплате материальной помощи.
Протокольное решение, для того чтобы установить нуждается ли данный работник в материальной помощи или нет.
botir2002 :
Гость_Ким Л.А - аудитор :
по данному вопросу ясно одно: каждый руководитель согласится с тем мнением, когда при проверке , по данному вопросу не будет претензий со стороны проверяющих. и мы все: и бухгалтера и аудиторы прекрасно знаем (из опыта проверок), что не все , что предусмотрено НПА имеет однозначное толкование.
Согласна с тем, что в НК нет прямого указания,какими именно документами необходимо подтверждение этого самого "случая, события..." личного характера. Однако я бы тоже рекомендовала предприятиям "запастись" этими подтверждающими документами (хотя бы там, где это возможно),ибо себе дороже доказывать, потом, что НПАктами это не предусмотрено.
botir2002 :