Налоговые и таможенные вести, N 41 от 10 октября 2012 года
В «НТВ» N 31 (939) от 2.08.2012 г. под рубрикой «Мы отвечаем!» было опубликовано разъяснение специалистов «Norma Ekspert» «Отпуск в помощи не нуждается». Отвечая на вопрос, специалисты пишут, что «во избежание этой ситуации выплату материальной помощи целесообразнее не совмещать с отпуском, а выдавать за некоторое время до него или после. При этом работники обязательно должны представить заявление на выплату материальной помощи с обоснованием причин и подтверждающие их документы – например, справку от врача, в которой указывается необходимость того или иного лечения» (дословная выдержка из статьи). В связи с этим просим уточнить, каким нормативным документом регулируется обязанность работников представлять вышеуказанные документы?
– При подготовке рекомендаций, выдержку из которых вы привели, эксперты исходили из следующего:
1. Чтобы выплаты, производимые предприятием работнику, были признаны материальной помощью с соответствующими налоговыми последствиями, они должны соответствовать определению пункта 16 статьи 178 Налогового кодекса (НК) – «выплаты, которые носят целевой характер и обусловлены произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связаны с результатами выполняемой работы».
2. Согласно статье 42 НК все расходы предприятия должны быть подтверждены соответствующей учетной документацией.
3. Согласно статье 22 НК документально подтвержденные расходы – это расходы, подтвержденные документами, позволяющими определить дату, сумму, характер операции и идентифицировать ее участников.
4. Обратите внимание также на статью 32 НК, согласно которой в обязанности налогоплательщиков входит представлять органам государственной налоговой службы и иным уполномоченным органам документы, подтверждающие право на льготы.
Указанные в публикации документы (заявление с указанием причин, справки от врача и т.д.) как раз и являются документами, подтверждающими наличие упомянутых событий, случаев и мероприятий личного характера. Их наличие поможет при проверке доказать проверяющим, что выплаты были именно материальной помощью и поэтому на них не начислены ЕСП и страховые взносы и к ним применена льгота по налогу на доходы физических лиц.
Помимо этого, требовать подобные документы вполне логично для самого работодателя – решение о выплате материальной помощи должно быть обоснованно и приниматься на основании каких-то документов, хотя бы в целях рационального использования денежных средств предприятия. Если материальная помощь выплачивается в обязательном порядке всем работникам при отсутствии просьб (заявлений) от них, без указания причин в этих заявлениях и без их подтверждения, вполне понятно, что подобные ситуации вызывают вопросы при проверках и расцениваются как уход от налогообложения.
Комментарии (21)
Добавить комментарийГость_ :
цена вопроса имеет значение
Гость_ :
Корректно не корректно. факт что проблема есть и... значит есть смысл ее обсуждать, до того как она выльется до решения ее в суде
Гость_Главбух :
В соответствии со ст 179. Налогового кодекса РУз .
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
1) суммы материальной помощи:
в связи с чрезвычайными обстоятельствами - полностью;
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи - до двадцатикратного размера минимальной заработной платы;
в других случаях - до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период;
в соответствии со ст 32 Налогового кодекса РУз , утвержденного Законом РУз 25.12.2007г за №ЗРУ-136, налогоплательщики обязаны
представлять органам государственной налоговой службы и иным уполномоченным органам документы, подтверждающие право на льготы;
Следовательно при выплате материальной помощи по случаю необходимо подтверждать документально произшедший случай. (справки, чеки, выписки из истории болезни, копии свидетельства о регистрации брака итд)
Ну а если подтверждающих документов нет, то составить протокол собрания коллектива, о ходатайстве перед руководством о выдаче материальной помощи, который и будет подтверждающим «свидетелем» этого самого случая.
Гость_Главбух :
Считаю, что лучше перестраховаться,если возможно приложить оправдательные документы,подтверждающие случай -лучше заранее всё предусмотреть.
По опыту последней налоговой проверки в 2008г.-проверяющий сотрудник ГНУ Юрий-произвел доначисление по ЕСП и обязательным страховым взносам на сумму материальной помощи к отпуску выплаченную работникам в 4 квартале 2007г.согласно Постановления МФ,ГНК и правления ЦБ зарегистрированное за №1333-3 от 27.09.2007г.
В этом же периоде была выплачена материальная помощь на лечение (с приложением справки из поликлиники с диагнозом).С этой выплатой проверяющий согласился и доначислений не произвел.
Поэтому согласна с мнениями,которые считают,что лучше запастись подтверждающими документами.
Гость_Мухамадеева Л.А. бухгалтер-аудитор :
По льготе на материальую помощь в размере 12-кратной МЗРП все обсуждения и публикации сводятся к тому, что необходимы подтверждающие документы, а также идет ссылка на перечисленные виды материальных помощей в пункте 16 статьи 178. Хочется заметить, что точная формулировка этого пункта по логике и тексту определяет лишь тот факт, что к прочим доходам относятся материальные помощи, оказываемая по тому перечню, который указан в этом пункте статьи. Однако, почти во всех ответах экспертов нормы упорно пишется " под материальной помощью понимаются выплаты..." и далее ссылка на пункт 16 статьи 178. Мало того, что в Налоговом кодексе нет определения "материальная помощь" чтобы точно знать что является объектом налогообложения и льготы, как того требует статья 7 НК :"Акты налогового законодательства должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги и другие обязательные платежи, когда, в каких размерах и в каком порядке должен платить", так у нас активно пропагандируется то, о чем в НК и речи не идет. Материальная помощь по личным событиям и мероприятиям по логике не может быть на ремонт холодильника или "просто денег не хватает". По моему мнению такая материальная помощь все-таки на более значимые события, например свадьба. А если материальная помощь по любым другим основаниям, кроме личных событий и мероприятий, то она и есть в числе той самой "прочей". Даже если ее выплачивают к отпуску и квалифицируют как доплату к отпуску, но есть заявление сотрудника, она не перестает быть материальной помощью. Ведь ее не предоставят, если работник о ней не попросит. А статья 11 на моей 18 летней практике не работает никак. И таких белых пятен и откровенных разночтей по льготым и в других видах налогов в Кодексах, утвержденных на двух языках, достаточно для регулярного пополнения государственного бюджета по итогам проверок. Я согласна, что эксперты должны давать нормальные ответы, а не высказывать свое субъективное мнение со ссылкой на статьи, к тому же трактуя их как определение материальной помощи и приложением "полезных" советов.