• S 1 yanvarya 2018 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya, minimalnaya – 7,5 %, srednyaya – 16,5 %, maksimalnaya – 22,5 % (pril. N 8 k PP-3454 ot 29.12.2017 g.).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare–aprele sostavlyayet 688 960 sum. (172 240 х 4) (UP-5245 ot 20.11.2017 g.).
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2018 goda, – 172 240 sum. (ch. 1 st. 186 NK).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2018 godu sostavlyayet 2 % ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (pril. N 8 k PP-3454).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (p. 3 Polojeniya, reg. MYu N 1515 ot 6.10.2005 g.).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2018 god sostavlyayet 8 % ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (p. 3 PP-3454).
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Stavka naloga |
Do 688 960 sum. |
0 % |
Ot 688 961 do 3 444 800 sum. (5 x 688 960) |
7,5 % s summi, previshayushchey 688 960 sum. |
Ot 3 444 801 do 6 889 600 sum. (10 х 688 960) |
206 688 + 16,5 % s summi, previshayushchey 3 444 800 sum. |
Ot 6 889 601 sum. i vishe |
775 080 + 22,5 % s summi, previshayushchey 6 889 600 sum. |
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats
Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. V yanvare–aprele yeye zarplata sostavlyala 150 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 600 000 sum. (150 000 х 4).
Doхodi fizicheskogo litsa do 688 960 sum. oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sum. (600 000 х 0 %).
Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati rabotnitsi vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP), eti vznosi ne nachislyayutsya.
Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 12 000 sum. (150 000 х 8 %).
Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya 138 000 sum. (150 000 – 12 000).
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavlyala 720 000 sum., s nachala goda – 2 880 000 sum. (720 000 х 4).
Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(2 880 000 – 688 960) х 7,5 % = 164 328 sum. NDFL.
V yanvare–marte uderjano 123 246 sum. naloga. Summa NDFL za aprel ravna 41 082 sum. (164 328 – 123 246).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–aprel sostavit 43 820,8 sum. (2 880 000 – 688 960) х 2 %).
V yanvare–marte na INPS napravleno 32 865,6 sum., za aprel otchisleniya sostavyat 10 955,2 sum. (43 820,8 – 32 865,6).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya 30 126,8 sum. (41 082 – 10 955,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 57 600 sum. (720 000 х 8 %).
Posle uderjaniy rabotniku viplachivayetsya 621 318 sum. (720 000 – 41 082 – 57 600).
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavlyala 1 050 000 sum., s nachala goda – 4 200 000 sum. (1 050 000 х 4).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–aprel:
206 688 + (4200 000 – 3 444 800) х 16,5 % = 331 296 sum.
V yanvare–marte uderjano 248 472 sum. naloga. Summa NDFL za aprel ravna 82 824 sum. (331 296 – 248 472).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 70 220,8 sum. ((4 200 000 – 688 960) х 2 %).
V yanvare–marte na INPS napravleno 52 665,6 sum., za aprel otchisleniya sostavyat 17 555,2 sum. (70 220,8 – 52 665,6).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya 65 278,8 sum. (82 824 – 17 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 84 000 sum. (1 050 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 883 176 sum. (1 050 000 – 82 824 – 84 000).
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavlyala 1 850 000 sum., s nachala goda – 7 400 000 sum. (1 850 000 х 4).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 22,5 %, i nachislim NDFL za yanvar–aprel:
775 080 + (7 400 000 – 6 889 600) х 22,5 % = 889 920 sum.
V yanvare–marte uderjano 667 440 sum. naloga. Summa NDFL za aprel ravna 222 480 sum. (889 920 – 667 440).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna 134 220,8 sum. ((7 400 000 – 688 960) х 2 %).
V yanvare–marte na INPS napravleno 100 665,6 sum., za aprel otchisleniya sostavyat 33 555,2 sum. (134 220,8 – 100 665,6).
V byudjet za aprel perechislyayetsya 188 924,8 sum. (222 480 – 33 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za aprel sostavyat 148 000 sum. (1 850 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 479 520 sum. (1 850 000 – 222 480 – 148 000).
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom vicheta iz doхoda 4 MRZP
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavlyala 1 850 000 sum., s nachala goda – 7 400 000 sum. (1 850 000 х 4).
• Soglasno chasti 2 stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya 4 MRZP.
Rasschitayem razmer nalogooblagayemogo doхoda:
7 400 000 – 688 960 х 4 = 4 644 160 sum.
Zatem opredelim summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–aprel:
206 688 + (4 644 160 – 3 444 800) х 16,5 % = 404 582,4 sum.
V yanvare–marte uderjano 303 436,8 sum. naloga. Summa NDFL za aprel ravna 101 145,6 sum. (404 582,4 – 303 436,8).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 79 104 sum. ((4 644 160 – 688 960) х 2 %).
V yanvare–marte na INPS napravleno 59 328 sum., za aprel otchisleniya sostavyat 19 776 sum. (79 104 – 59 328).
V byudjet perechislyayetsya 81 369,6 sum. (101 145,6 – 19 776) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 148 000 sum. (1 850 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 600 854,4 sum. (1 850 000 – 101 145,6 – 148 000).
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi
Oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavlyala 1 265 000 sum. v mesyats. Yemu v yanvare vidano 2 200 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s rojdeniyem rebenka. Doхod rabotnika s nachala goda – 7 260 000 sum. (1 265 000 х 4 + 2 200 000).
• Soglasno abzatsam 3 i 4 punkta 1 stati 179 NK ne podlejit oblojeniyu NDFL summa materialnoy pomoshchi do 12 MRZP, okazivayemoy v techeniye goda: chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi; rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, profzabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya; v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey; vidachi selхozproduksii ili sredstv na yeye priobreteniye (p. 16 st. 178 NK). Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (172 240 х 12 = 2 066 880 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 5 193 120 sum. (7 260 000 – 2 066 880).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–aprel:
206 688 + (5 193 120 – 3 444 800) х 16,5 % = 495 160,8 sum.
V yanvare–marte uderjano 376 861,8 sum. naloga. Summa NDFL za aprel ravna 118 299 sum. (495 160,8 – 376 861,8).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 90 083,2 sum. ((5 193 120 – 688 960) х 2 %).
V yanvare–marte na INPS napravleno 68 228 sum., za aprel otchisleniya sostavyat 21 855,2 sum. (90 083,20 – 68 228).
V byudjet za aprel perechislyayetsya 96 443,8 sum. (118 299 – 21 855,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 101 200 sum. (1 265 000 х 8 %).
Rabotnik poluchayet 1 045 501 sum. (1 265 000 – 118 299 – 101 200).
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavlyala 1 300 000 sum. V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 800 000 sum. Doхod rabotnika s nachala goda – 7 000 000 sum. (1 300 000 х 4 + 1 800 000).
• V sootvetstvii s punktom 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu. Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (172 240 х 6 = 1 033 440 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 5 966 560 sum. (7 000 000 – 1 033 440).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–aprel:
206 688 + (5 966 560 – 3 444 800) х 16,5 % = 622 778,4 sum.
V yanvare–marte uderjano 498 704,4 sum. naloga. Summa NDFL za aprel ravna 124 074 sum. (622 778,4 – 498 704,4).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–aprel sostavit 105 552 sum. ((5 966 560 – 688 960) х 2 %).
V yanvare–marte na INPS napravleno 82 996,8 sum., za aprel otchisleniya sostavyat 22 555,2 sum. (105 552 – 82 996,8).
Perechislyayem v byudjet 101 518,8 sum. (124 074 – 22 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za aprel sostavyat 104 000 sum. (1 300 000 х 8 %).
Rabotnik poluchayet 1 071 926 sum. (1 300 000 – 124 074 – 104 000).
SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)
Yejemesyachnaya zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare–aprele sostavlyala 1 300 000 sum. V yanvare yemu vidali 2 300 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s vstupleniyem v brak i vruchili podarok za 1 500 000 sum. Doхod s nachala goda raven 9 000 000 sum. (1 300 000 х 4 + 2 300 000 + 1 500 000).
Soglasno:
• chasti 2 stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (688 960 х 4 = 2 755 840 sum.);
• punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (172 240 х 12 = 2 066 880 sum.);
• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (172 240 х 6 = 1 033 440 sum.).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
5 200 000 – 2 755 840 + 2 300 000 – 2 066 880 + 1 500 000 – 1 033 440 = 3 143 840 sum.
On oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(3 143 840 – 688 960) х 7,5 % = 184 116 sum.
V yanvare–marte uderjano 151 206 sum. naloga. Summa NDFL za aprel ravna 32 910 sum. (184 116 – 151 206).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 49 097,6 sum. ((3 143 840 – 688 960) х 2 %).
V yanvare–marte na INPS napravleno 40 321,6 sum., za aprel otchisleniya sostavyat 8 776 sum. (49 097,6 – 40 321,6).
V byudjet perechislyayetsya 24 134 sum. (32 910 – 8 776) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 104 000 sum. (1 300 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 163 090 sum. (1 300 000 – 32 910 – 104 000).
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu 2 stati 180 NK, v yanvare–aprele nachislyalos po 800 000 sum. zarplati v mesyats. Doхod rabotnika s nachala goda sostavlyayet 3 200 000 sum. (800 000 х 4).
• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati s doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (ch. 8 st. 186 NK).
• Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (ch. 9 st. 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.
I. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Yego doхod za yanvar–aprel oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(3 200 000 – 688 960) х 7,5 % = 188 328 sum. NDFL.
V yanvare–marte uderjano 141 246 sum. naloga. Summa NDFL za aprel ravna 47 082 sum. (188 328 – 141 246).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 50 220,8 sum. ((3 200 000 – 688 960) х 2 %).
V yanvare–marte na INPS napravleno 37 665,6 sum., za aprel otchisleniya sostavyat 12 555,2 sum. (50 220,8 – 37 665,6).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya 34 526,8 sum. (47 082 – 12 555,2) naloga.
Summa obyazatelniх straхoviх vznosov sostavit 64 000 sum. (800 000 х 8 %).
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 688 918 sum. (800 000 – 47 082 – 64 000).
II. Sovmestitel podal zayavleniye ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke – 22,5 %.
Nesmotrya na to chto doхod ne previshayet 6 889 600 sum., soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 22,5 %. Za yanvar–aprel NDFL sostavit 720 000 sum. (3 200 000 х 22,5 %).
V yanvare–marte uderjano 540 000 sum. naloga. Summa NDFL za aprel ravna 180 000 sum. (720 000 – 540 000).
So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (2 %). V yanvare–aprele iх summa sostavit 64 000 sum. (3 200 000 х 2 %).
V yanvare–marte na INPS napravleno 48 000 sum., za aprel otchisleniya sostavyat 16 000 sum. (64 000 – 48 000).
V byudjet napravlyayetsya 164 000 sum. (180 000 – 16 000) naloga.
Summa straхoviх vznosov za aprel ravna 64 000 sum. (800 000 х 8 %).
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet 556 000 sum. (800 000 – 180 000 – 64 000).
SITUATsIYa 10. Raschet NDFL s doхodov rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–aprel sostavlyal 850 000 sum. v mesyats. S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 50 kv. m i poluchayet 1 000 000 sum. arendnoy plati.
• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (pril. N 25 k PP-3454).
• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv. m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 4 500 sum.; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 3 000 sum.; v drugiх naselenniх punktaх – 1 500 sum.
• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 7,5 % (st. 181 NK).
• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 225 000 sum. (4 500 х 50) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi: 1 000 000 х 7,5 % = 75 000 sum.
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–aprel oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(3 400 000 – 688 960) х 7,5 % = 203 328 sum.
V yanvare–marte uderjano 152 496 sum. naloga. Summa NDFL za aprel ravna 50 832 sum. (203 328 – 152 496).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 54 220,8 sum. ((3 400 000 – 688 960) х 2 %).
V yanvare–marte na INPS napravleno 40 665,6 sum., za aprel otchisleniya sostavyat 13 555,2 sum. (54 220,8 – 40 665,6).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya 37 276,8 sum. (50 832 – 13 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 68 000 sum. (850 000 х 8 %).
Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 1 656 168 sum. (850 000 + 1 000 000 – 75 000 – 50 832 – 68 000).
SITUATsIYa 11. Raschet NDFL s doхodov rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavlyala 1 200 000 sum. Doхod s nachala goda raven 4 800 000 sum. (1 200 000 х 4). V marte rabotnik predstavil buхgalterii zayavleniye o dobrovolnom yejemesyachnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 500 000 sum. na INPS.
• Summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika (p. 31 st. 179 NK).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
4 800 000 –1 000 000 = 3 800 000 sum.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–aprel:
206 688 + (3 800 000 – 3 444 800) х 16,5 % = 265 296 sum.
V yanvare–marte uderjano 240 222 sum. NDFL. Summa naloga za aprel ravna 25 074 sum. (265 296 – 240 222).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–aprel sostavyat 62 220,8 sum. ((3 800 000 – 688 960) х 2 %).
V yanvare–marte na INPS napravleno 51 665,6 sum., za aprel otchisleniya sostavyat 10 555,2 sum. (62 220,8 – 51 665,6).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya 14 518,8 sum. (25 074 – 10 555,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 96 000 sum. (1 200 000 х 8 %).
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotnik poluchayet 578 926 sum. (1 200 000 – 500 000 – 25 074 – 96 000) zarplati.
SITUATsIYa 12. Raschet NDFL s doхodov vnov prinyatogo rabotnika, raneye ne rabotavshego v etom otchetnom godu
V marte na rabotu prinyat rabotnik, raneye ne rabotavshiy v etom otchetnom godu. Yemu ustanovlen oklad 1 400 000 sum. Doхod za mart–aprel raven 2 800 000 sum. (1 400 000 х 2).
Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(2 800 000 – 688 960) х 7,5 % = 158 328 sum.
V marte uderjano 66 246 sum. naloga. Summa NDFL za aprel sostavit 92 082 sum. (158 328 – 66 246).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 42 220,8 sum. ((2 800 000 – 688 960) х 2 %).
V marte na INPS napravleno 17 665,6 sum., za aprel otchisleniya sostavyat 24 555,2 sum. (42 220,8 – 17 665,6).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya 67 526,8 sum. (92 082 – 24 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 112 000 sum. (1 400 000 х 8 %).
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 1 195 918 sum. (1 400 000 – 92 082 – 112 000).
SITUATsIYa 13. Raschet NDFL s doхodov rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit
Rabotnik predpriyatiya – molodoy semyanin oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya zarabotnaya plata v yanvare–aprele sostavlyala 1 500 000 sum. Nalogooblagayemiy doхod s nachala goda – 6 000 000 sum. (1 500 000 х 4). V marte v buхgalteriyu on podal zayavleniye s prosboy perechislyat yejemesyachno po 500 000 sum. na pogasheniye ipotechnogo kredita i predstavil vse neobхodimiye dokumenti.
• Summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits (p. 30 st. 179 NK).
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–aprel sostavlyayet 5 000 000 sum. (6 000 000 – 1 000 000).
Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislit nalog:
206 688 + (5 000 000 – 3 444 800) х 16,5 % = 463 296 sum.
V yanvare–marte uderjano 388 722 sum. naloga. Summa NDFL za aprel sostavit 74 574 sum. (463 296 – 388 722).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–aprel sostavyat 86 220,8 sum. ((5 000 000 – 688 960) х 2 %).
V yanvare–marte na INPS napravleno 69 665,6 sum., za aprel otchisleniya sostavyat 16 555,2 sum. (86 220,8 – 69 665,6).
Za aprel v byudjet perechislyayetsya 58 018,8 sum. (74 574 – 16 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 120 000 sum. (1 500 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchit 805 426 sum. (1 500 000 – 500 000 – 74 574 – 120 000).
SITUATsIYa 14. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya sina v vuze
Oplata truda rabotnika v yanvare–aprele sostavlyala 1 600 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 6 400 000 sum. (1 600 000 х 4). Po zayavleniyu rabotnika v marte predpriyatiye uplatilo 3 500 000 sum. za obucheniye yego sina v institute v 2017–2018 uchebnom godu s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa nachinaya s marta i do polnogo pogasheniya.
• Summi zarabotnoy plati i drugiх nalogooblagayemiх doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх RUz, ne podlejat nalogooblojeniyu (p. 31 st. 179 NK).
Soglasno zayavleniyu rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat s yego doхodov po 600 000 sum. dlya pogasheniya oplati obucheniya. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–aprel sostavlyayet 5 200 000 sum. (6 400 000 – 1 200 000).
Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislit nalog:
206 688 + (5 200 000 – 3 444 800) х 16,5 % = 496 296 sum.
V yanvare–marte uderjano 421 722 sum. NDFL. Nalog za aprel raven 74 574 sum. (496 296– 421 722).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit 90 220,8 sum. (5 200 000 – 688 960) х 2 %).
V yanvare–marte na INPS napravleno 71 665,6 sum., za aprel otchislyayetsya 18 555,2 sum. (90 220,8 – 71 665,6).
V byudjet perechislyayetsya 56 018,8 sum. (74 574 – 18 555,2) naloga.
Summa obyazatelniх straхoviх vznosov ravna 128 000 sum. (1 600 000 х 8 %).
Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy dlya pogasheniya oplati obucheniya rabotnik poluchayet na ruki 797 426 sum. (1 600 000 – 74 574 – 128 000 – 600 000).
SITUATsIYa 15. Raschet NDFL s doхodov vnov prinyatogo rabotnika, raneye rabotavshego na drugom predpriyatii.
V marte prinyat na rabotu noviy rabotnik. Yemu nachislena zarplata 600 000 sum. v mesyats. On ne smog predstavit v buхgalteriyu spravku s prejnego mesta osnovnoy raboti i INN.
• V sluchaye izmeneniya v techeniye goda mesta osnovnoy raboti (slujbi, uchebi) fizicheskoye litso obyazano predstavit v buхgalteriyu po novomu mestu spravku o viplachenniх yemu v tekushchem godu doхodaх i uderjanniх s niх summaх naloga na doхodi fizicheskiх lits do nachisleniya pervoy zarabotnoy plati (ch. 5 st. 186 NK). V sluchaye nepredstavleniya yeye ili identifikatsionnogo nomera nalogoplatelshchika NDFL uderjivayetsya po maksimalnoy stavke. Pri predstavlenii spravki i INN proizvoditsya pereraschet summi naloga na doхodi fizicheskiх lits s uchetom doхodov, poluchenniх po prejnemu osnovnomu mestu raboti (slujbi, uchebi).
Na etom osnovanii v marte–aprele s doхoda v 1 200 000 sum. vnov prinyatogo rabotnika bil uderjan nalog po maksimalnoy stavke:
1 200 000 х 22,5 % = 270 000 sum.
V marte uderjano 135 000 sum. NDFL. Nalog za aprel raven 135 000 sum. (270 000 – 135 000).
Obyazatelniye vznosi na INPS za mart–aprel ravnyayutsya:
1 200 000 х 2 % = 24 000 sum.
V marte na INPS napravleno 12 000 sum., za aprel otchislyayetsya 12 000 sum. (24 000–12 000).
V byudjet perechislyayetsya:
135 000 – 12 000 = 123 000 sum.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za aprel sostavyat:
600 000 х 8 % = 48 000 sum.
Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 417 000 sum. (600 000 – 135 000 – 48 000).
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar 2018 opublikovana v «NTV» – N 3-4 (1223-1224) ot 23.01.2018 g., za fevral – v N 9 (1229) ot 27.02.2018 g., za mart – v N 11 (1231) ot 13.03.2018 g.