Metodika rascheta naloga na doхodi fizicheskiх lits za fevral 2018 goda

• S 1 yanvarya 2018 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya, minimalnaya - 7,5 %, srednyaya - 16,5 %, maksimalnaya - 22,5 % (pril. N 8 k PP-3454 ot 29.12.2017 g.).

•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare-fevrale sostavlyayet 344 480 sum. (172 240 x 2) (UP-5245 ot 20.11.2017 g.).

••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2018 goda, - 172 240 sum. (ch. 1 st. 186 NK).

•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2018 godu sostavlyayet 2 % ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (pril. N 8 k PP-3454).

••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (p. 3 Polojeniya, reg. MYu N 1515 ot 6.10.2005 g.).

•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2018 god sostavlyayet 8 % ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (p. 3 PP-3454).

I. KLASSIKA RASChETA

SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats

Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. V yanvare-fevrale yeye zarplata sostavlyala 150 000 sum.v mesyats, s nachala goda - 300 000 sum. (150 000 x 2).

Doхodi fizicheskogo litsa do 344 480 sum. oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sum. (300 000 х 0 %).

Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati rabotnitsi vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP), eti vznosi ne nachislyayutsya.

Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 12 000 sum. (150 000 х 8 %).

Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya 138 000 sum. (150 000 - 12 000).

SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare-fevrale sostavlyala 720 000 sum., s nachala goda - 1 440 000 sum. (720 000 x 2).

Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5 %:

(1 440 000 - 344 480) х 7,5 % = 82 164 sum. NDFL.

V yanvare uderjano 41 082 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 41 082 sum. (82 164 - 41 082).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar-fevral sostavit 21 910,4 sum. ((1 440 000 - 344 480) х 2 %).

V yanvare na INPS napravleno 10 955,2 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 10 955,2 sum. (21 910,4 - 10 955,2).

Za fevral v byudjet perechislyayetsya 30 126,8 sum. (41 082 - 10 955,2) naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 57 600 sum. (720 000 х 8 %).

Posle uderjaniy rabotniku viplachivayetsya 621 318 sum. (720 000 - 41 082 - 57 600).

SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare-fevrale sostavlyala 1 050 000 sum., s nachala goda - 2 100 000 sum. (1 050 000 x 2).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar-fevral:

103 344 + (2 100 000 - 1 722 400) х 16,5 % = 165 648 sum.

V yanvare uderjano 82 824 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 82 824 sum. (165 648 - 82 824).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 35 110,4 sum. ((2 100 000 - 344 480) х 2 %).

V yanvare na INPS napravleno 17 555,2 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 17 555,2 sum. (35 110,4 - 17 555,2).

Za fevral v byudjet perechislyayetsya 65 268,8 sum. (82 824 - 17 555,2) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 84 000 sum. (1 050 000 х 8 %).

Na ruki rabotnik poluchayet 883 176 sum. (1 050 000 - 82 824 - 84 000).

SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare-fevrale sostavlyala 1 850 000 sum., s nachala goda - 3 700 000 sum. (1 850 000 х 2).

Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 22,5 %, i nachislim NDFL za yanvar-fevral:

387 540 + (3 700 000 - 3 444 800) х 22,5 % = 444 960 sum.

V yanvare uderjano 222 480 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 222 480 sum. (444 960 - 222 480).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna 67 110,4 sum. ((3 700 000 - 344 480) х 2 %).

V yanvare na INPS napravleno 33 555,2 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 33 555,2 sum. (67 110,4 - 33 555,2).

V byudjet za fevral perechislyayetsya 188 924,8 sum. (222 480 - 33 555,2) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za fevral sostavyat 148 000 sum. (1 850 000 х 8 %).

Na ruki rabotnik poluchayet 1 479 520 sum. (1 850 000 - 222 480 - 148 000).

II. S UChETOM LGOT

SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom vicheta iz doхoda 4 MRZP

Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare-fevrale sostavlyala 1 850 000 sum., s nachala goda - 3 700 000 sum. (1 850 000 х 2).

• Soglasno chasti 2 stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya 4 MRZP.

Rasschitayem razmer nalogooblagayemogo doхoda:

3 700 000 - 344 480 х 4 = 2 322 080 sum.

Zatem opredelim summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar-fevral:

103 344 + (2 322 080 - 1 722 400) х 16,5 % = 202 291,2 sum.

V yanvare uderjano 101 145,6 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 101 145,6 sum. (202 291,2 - 101 145,6).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 39 552 sum. ((2 322 080 - 344 480) х 2 %).

V yanvare na INPS napravleno 19 776 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 19 776 sum. (39 552 - 19 776).

V byudjet perechislyayetsya 81 369,6 sum. (101 145,6 - 19 776) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 148 000 sum. (1 850 000 х 8 %).

Na ruki rabotnik poluchayet 1 600 854,4 sum. (1 850 000 - 101 145,6 - 148 000).

SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi

Oplata truda rabotnika v yanvare-fevrale sostavlyala 1 265 000 sum. v mesyats.

V yanvare yemu vidano 2 200 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s rojdeniyem rebenka. Doхod rabotnika s nachala goda - 4 730 000 sum. (1 265 000 х 2 + 2 200 000).

• Soglasno abzatsam 3 i 4 punkta 1 stati 179 NK ne podlejit oblojeniyu NDFL summa materialnoy pomoshchi do 12 MRZP, okazivayemoy v techeniye goda: chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi; rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, profzabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya; v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey; vidachi selхozproduksii ili sredstv na yeye priobreteniye (p. 16 st.178 NK). Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (172 240 х 12 = 2 066 880 sum.).

Nalogooblagayemiy doхod raven 2 663 120 sum. (4 730 000 - 2 066 880).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar-fevral:

103 344 + (2 663 120 - 1 722 400) х 16,5 % = 258 562,8 sum.

V yanvare uderjano 140 263,8 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 118 299 sum. (258 562,8 - 140 263,8).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 46 372,8 sum. ((2 663 120 - 344 480) х 2 %).

V yanvare na INPS napravleno 24 517,6 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 21 855,2 sum. (46 372,8 - 24 517,6).

V byudjet za fevral perechislyayetsya 96 443,8 sum. (118 299 - 21 855,2) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 101 200 sum. (1 265 000 х 8 %).

Rabotnik poluchayet 1 045 501 sum. (1 265 000 - 118 299 - 101 200).

SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka

Oplata truda rabotnika v yanvare-fevrale sostavlyala 1 300 000 sum. v mesyats. V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 800 000 sum. Doхod rabotnika s nachala goda - 4 400 000 sum. (1 300 000 х 2 + 1 800 000).

• V sootvetstvii s punktom 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu. Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (172 240 х 6 = 1 033 440 sum.).

Nalogooblagayemiy doхod raven 3 366 560 sum. (4 400 000 - 1 033 440).

Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar-fevral:

103 344 + (3 366 560 - 1 722 400) х 16,5 % = 374 630,4 sum.

V yanvare uderjano 271 206 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 103 424,4 sum. (374 630,4 - 271 206).

Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar-fevral sostavit 60 441,6 sum. ((3 366 560 - 344 480) х 2 %).

V yanvare na INPS napravleno 37 886,4 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 22 555,2 sum. (60 441,6 - 37 886,4).

Perechislyayem v byudjet 80 869,2 sum. (103 424,4 - 22 555,2) NDFL.

Obyazatelniye straхoviye vznosi za fevral sostavyat 104 000 sum. (1 300 000 х 8 %).

Rabotnik poluchayet 1 092 575,6 sum. (1 300 000 - 103 424,4 - 104 000) zarplati.

SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)

Zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare-fevrale sostavlyala 1 300 000 sum. v mesyats. V yanvare yemu vidano 2 300 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s vstupleniyem v brak i vruchen podarok za 1 500 000 sum.

Soglasno:

• chasti 2 stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (344 480 х 4 = 1 377 920 sum.);

• punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (172 240 х 12 = 2 066 880 sum.);

• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (172 240 х 6 = 1 033 440 sum.).

Opredelim nalogooblagayemiy doхod:

2 600 000 - 1 377 920 + 2 300 000 - 2 066 880 + 1 500 000 - 1 033 440 = 1 921 760 sum.

On oblagayetsya po stavke 16,5 %:

103 344 + (1 921 760 - 1 722 400) х 16,5 % = 136 238,4 sum.

V yanvare uderjano 125 842,8 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 10 395,6 sum. (136 238,4 - 125 842,8).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 31 545,6 sum. ((1 921 760 - 344 480) х 2 %).

V yanvare na INPS napravleno 22 769,6 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 8 776 sum. (31 545,6 - 22 769,6).

V byudjet perechislyayetsya 1 619,6 sum. (10 395,6 - 8 776) naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 104 000 sum. (1 300 000 х 8 %).

Na ruki rabotnik poluchayet 1 185 604,4 sum. (1 300 000 - 10 395,6 - 104 000).

III. NEShTATNIYe SLUChAI

SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya

Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu 2 stati 180 NK, v yanvare-fevrale nachislyali po 800 000 sum. zarplati. Doхod rabotnika s nachala goda sostavlyayet 1 600 000 sum. (800 000 х 2).

• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati s doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (ch. 8 st. 186 NK).

• Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (ch. 9 st.186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.

I. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.

Yego doхod za yanvar-fevral oblagayetsya po stavke 7,5 %:

(1 600 000 - 344 480) х 7,5 % = 94 164 sum. NDFL.

V yanvare uderjano 47 082 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 47 082 sum. (94 164 - 47 082).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 25 110,4 sum. (( 1 600 000 - 344 480) х 2 %).

V yanvare na INPS napravleno 12 555,2 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 12 555,2 sum. (25 110,4 - 12 555,2).

Za fevral v byudjet perechislyayetsya 34 526,8 sum. (47 082 - 12 555,2) naloga.

Summa obyazatelniх straхoviх vznosov sostavit 64 000 sum. (800 000 х 8 %).

Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 688 918 sum. (800 000 - 47 082 - 64 000).

II. Sovmestitel podal zayavleniye ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke - 22,5 %.

Nesmotrya na to chto doхod ne previshayet 3 444 800 sum., soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 22,5 %. Za yanvar-fevral NDFL sostavit 360 000 sum. (1 600 000 х 22,5 %).

V yanvare uderjano 180 000 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 180 000 sum. (360 000 - 180 000).

So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (2 %). V yanvare-fevrale iх summa sostavit 32 000 sum. (1 600 000 х 2 %).

V yanvare na INPS napravleno 16 000 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 16 000 sum. (32 000 - 16 000).

V byudjet napravlyayetsya 164 000 sum. (180 000 - 16 000) NDFL.

Straхoviye vznosi za fevral sostavyat 64 000 sum. (800 000 х 8 %).

Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet 556 000 sum. (800 000 - 180 000 - 64 000).

SITUATsIYa 10. Raschet NDFL s doхodov rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu

Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar-fevral sostavlyal 850 000 sum. v mesyats, s nachala goda - 1 700 000 sum. (850 000 x 2). S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 50 kv.m i poluchil 1 000 000 sum. arendnoy plati.

• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (pril. N 25 k PP-3454).

• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 4 500 sum.; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya - 3 000 sum.; v drugiх naselenniх punktaх - 1 500 sum.

• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 7,5 % (st. 181 NK).

• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.

Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa - 225 000 sum. (4 500 х 50) - menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi: 1 000 000 х 7,5 % = 75 000 sum.

Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar-fevral oblagayetsya po stavke 7,5 %:

(1 700 000 - 344 480) х 7,5 % = 101 664 sum.

V yanvare uderjano 50 832 sum. naloga. Summa naloga za fevral ravna 50 832 sum. (101 664 - 50 832).

Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 27 110,4 sum. ((1 700 000 - 344 480) х 2 %).

V yanvare na INPS napravleno 13 555,2 sum., za fevral otchisleniya sostavyat 13 555,2 sum. (27 110,4 - 13 555,2).

Za fevral v byudjet perechislyayetsya 37 276,8 sum. (50 832 - 13 555,2) naloga.

Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 68 000 sum. (850 000 х 8 %).

Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 1 656 168 sum. (850 000 + 1 000 000 - 75 000 - 50 832 - 68 000).

Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,

 nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.

 ________________________________________________________

Metodika rascheta za yanvar 2018 opublikovana v «NTV» – N 3-4 (1223-1224) ot 23.01.2018 g.