• S 1 yanvarya 2018 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya, minimalnaya – 7,5 %, srednyaya – 16,5 %, maksimalnaya – 22,5 % (pril. N 8 k PP-3454 ot 29.12.2017 g.).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare–marte sostavlyayet 516 720 sum. (172 240 х 3) (UP-5245 ot 20.11.2017 g.).
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2018 goda, – 172 240 sum. (ch. 1 st. 186 NK).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2018 godu sostavlyayet 2 % ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (pril. N 8 k PP-3454).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (p. 3 Polojeniya, reg. MYu N 1515 ot 6.10.2005 g.).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2018 god sostavlyayet 8 % ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (p. 3 PP-3454).
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Stavka naloga |
Do 516 720 sum. |
0 % |
Ot 516 721 do 2 583 600 sum. (5 x 516 720) |
7,5 % s summi, previshayushchey 516 720 sum. |
Ot 2 583 601 do 5 167 200 sum. (10 х 516 720) |
155 016 + 16,5 % s summi, previshayushchey 2 583 600 sum. |
Ot 5 167 201 sum. i vishe |
581 310 + 22,5 % s summi, previshayushchey 5 167 200 sum. |
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats
Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. V yanvare–marte yeye zarplata sostavlyala 150 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 450 000 sum. (150 000 х 3).
Doхodi fizicheskogo litsa do 516 720 sum. oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sum. (450 000 х 0 %).
Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati rabotnitsi vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP), eti vznosi ne nachislyayutsya.
Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 12 000 sum. (150 000 х 8 %).
Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya 138 000 sum. (150 000 – 12 000).
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavlyala 720 000 sum., s nachala goda – 2 160 000 sum. (720 000 х 3).
Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(2 160 000 – 516 720) х 7,5 % = 123 246 sum. NDFL.
V yanvare–fevrale uderjano 82 164 sum. naloga. Summa naloga za mart ravna 41 082 sum. (123 246 – 82 164).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–mart sostavit 32 865,6 sum. (2 160 000 – 516 720) х 2 %).
V yanvare–fevrale na INPS napravleno 21 910,4 sum., za mart otchisleniya sostavyat 10 955,2 sum. (32 865,6 – 21 910,4).
Za mart v byudjet perechislyayetsya 30 126,8 sum. (41 082 – 10 955,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 57 600 sum. (720 000 х 8 %).
Posle uderjaniy rabotniku viplachivayetsya 621 318 sum. (720 000 – 41 082 – 57 600).
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavlyala 1 050 000 sum., s nachala goda – 3 150 000 sum. (1 050 000 х 3).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–mart:
155 016 + (3 150 000 – 2 583 600) х 16,5 % = 248 472 sum.
V yanvare–fevrale uderjano 165 648 sum. naloga. Summa naloga za mart ravna 82 824 sum. (248 472 – 165 648).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 52 665,6sum. ((3 150 000 – 516 720) х 2 %).
V yanvare–fevrale na INPS napravleno 35 110,4 sum., za mart otchisleniya sostavyat 17 555,2 sum. (52 665,6 – 35 110,4).
Za mart v byudjet perechislyayetsya 65 268,8 sum. (82 824 – 17 555,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 84 000 sum. (1 050 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 883 176 sum. (1 050 000 – 82 824 – 84 000).
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavlyala 1 850 000 sum., s nachala goda – 5 550 000 sum. (1 850 000 х 3).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 22,5 %, i nachislim NDFL za yanvar–mart:
581 310 + (5 550 000 – 5 167 200) х 22,5 % = 667 440 sum.
V yanvare–fevrale uderjano 444 960 sum. naloga. Summa naloga za mart ravna 222 480 sum. (667 440 – 444 960).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna 100 665,6 sum. ((5 550 000 – 516 720) х 2 %).
V yanvare–fevrale na INPS napravleno 67 110,4 sum., za mart otchisleniya sostavyat 33 555,2 sum. (100 665,6 – 67 110,4).
V byudjet za mart perechislyayetsya 188 924,8 sum. (222 480 – 33 555,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za mart sostavyat 148 000 sum. (1 850 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 479 520 sum. (1 850 000 – 222 480 – 148 000).
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom vicheta iz doхoda 4 MRZP
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavlyala 1 850 000 sum., s nachala goda – 5 550 000 sum. (1 850 000 х 3).
• Soglasno chasti 2 stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya 4 MRZP.
Rasschitayem razmer nalogooblagayemogo doхoda:
5 550 000 – 516 720 х 4 = 3 483 120 sum.
Zatem opredelim summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–mart:
155 016 + (3 483 120 – 2 583 600) х 16,5 % = 303 436,8 sum.
V yanvare–fevrale uderjano 202 291,2 sum. naloga. Summa naloga za mart ravna 101 145,6 sum. (303 436,8 – 202 291,2).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 59 328 sum. ((3 483 120 – 516 720) х 2 %).
V yanvare–fevrale na INPS napravleno 39 552 sum., za mart otchisleniya sostavyat 19 776 sum. (59 328 – 39 552).
V byudjet perechislyayetsya 81 369,6 sum. (101 145,6 – 19 776) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 148 000 sum. (1 850 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 600 854,4 sum. (1 850 000 – 101 145,6 – 148 000).
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi
Oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavlyala 1 265 000 sum. v mesyats. Yemu v yanvare vidano 2 200 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s rojdeniyem rebenka. Doхod rabotnika s nachala goda – 5 995 000 sum. (1 265 000 х 3 + 2 200 000).
• Soglasno abzatsam 3 i 4 punkta 1 stati 179 NK ne podlejit oblojeniyu NDFL summa materialnoy pomoshchi do 12 MRZP, okazivayemoy v techeniye goda: chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi; rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, profzabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya; v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey; vidachi selхozproduksii ili sredstv na yeye priobreteniye (p. 16 st. 178 NK). Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (172 240 х 12 = 2 066 880 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 3 928 120 sum. (5 995 000 – 2 066 880).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–mart:
155 016 + (3 928 120 – 2 583 600) х 16,5 % = 376 861,8 sum.
V yanvare–fevrale uderjano 258 562,8 sum. naloga. Summa naloga za mart ravna 118 299 sum. (376 861,8 – 258 562,8).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 68 228 sum. ((3 928 120 – 516 720) х 2 %).
V yanvare–fevrale na INPS napravleno 46 372,8 sum., za mart otchisleniya sostavyat 21 855,2 sum. (68 228 – 46 372,8).
V byudjet za mart perechislyayetsya 96 443,8 sum. (118 299 – 21 855,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 101 200 sum. (1 265 000 х 8 %).
Rabotnik poluchayet 1 045 501 sum. (1 265 000 – 118 299 – 101 200).
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavlyala 1 300 000 sum. Yemu v yanvare podarili noutbuk za 1 800 000 sum. Doхod rabotnika s nachala goda – 5 700 000 sum. (1 300 000 х 3 + 1 800 000).
• V sootvetstvii s punktom 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu. Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (172 240 х 6 = 1 033 440 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 4 666 560 sum. (5 700 000 – 1 033 440).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–mart:
155 016 + (4 666 560 – 2 583 600) х 16,5 % = 498 704,4 sum.
V yanvare–fevrale uderjano 374 630,4 sum. naloga. Summa naloga za mart ravna 124 074 sum. (498 704,4 – 374 630,4).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–mart sostavit 82 996,8 sum. ((4 666 560 – 516 720) х 2 %).
V yanvare–fevrale na INPS napravleno 60 441,6 sum., za mart otchisleniya sostavyat 22 555,2 sum. (82 996,8 – 60 441,6).
Perechislyayem v byudjet 101 518,8 sum. (124 074 – 22 555,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za mart sostavyat 104 000 sum. (1 300 000 х 8 %).
Rabotnik poluchayet 1 071 926 sum. (1 300 000 – 124 074 – 104 000) zarplati.
SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)
Yejemesyachnaya zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare–marte sostavlyala 1 300 000 sum. Yemu v yanvare vidano 2 300 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s vstupleniyem v brak i vruchen podarok za 1 500 000 sum. Doхod s nachala goda raven 7 700 000 sum. (1 300 000 х 3 + 2 300 000 + 1 500 000).
Soglasno:
• chasti 2 stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (516 720 х 4 = 2 066 880 sum.);
• punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (172 240 х 12 = 2 066 880 sum.);
• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (172 240 х 6 = 1 033 440 sum.).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
3 900 000 – 2 066 880 + 2 300 000 – 2 066 880 + 1 500 000 – 1 033 440 = 2 532 800 sum.
On oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(2 532 800 – 516 720) х 7,5 % = 151 206 sum.
V yanvare–fevrale uderjano 136 238,4 sum. naloga. Summa naloga za mart ravna 14 967,6 sum. (151 206 – 136 238,4).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 40 321,6 sum. ((2 532 800 – 516 720) х 2 %).
V yanvare–fevrale na INPS napravleno 31 545,6 sum., za mart otchisleniya sostavyat 8 776 sum. (40 321,6 – 31 545,6).
V byudjet perechislyayetsya 6 191,6 sum. (14 967,6 – 8 776) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 104 000 sum. (1 300 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 181 032,4 sum. (1 300 000 – 14 967,6 – 104 000).
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu 2 stati 180 NK, v yanvare–marte nachislyalos po 800 000 sum. zarplati v mesyats. Doхod rabotnika s nachala goda sostavlyayet 2 400 000 sum (800 000 х 3).
• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati s doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (ch .8 st. 186 NK).
• Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (ch. 9 st. 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.
I. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Yego doхod za yanvar–mart oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(2 400 000 – 516 720) х 7,5 % = 141 246 sum. NDFL.
V yanvare–fevrale uderjano 94 164 sum. naloga. Summa naloga za mart ravna 47 082 sum. (141 246 – 94 164).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 37 665,6 sum. ((2 400 000 – 516 720) х 2 %).
V yanvare–fevrale na INPS napravleno 25 110,4 sum., za mart otchisleniya sostavyat 12 555,2 sum. (37 665,6 – 25 110,4).
Za mart v byudjet perechislyayetsya 34 526,8 sum. (47 082 – 12 555,2) naloga.
Summa obyazatelniх straхoviх vznosov sostavit 64 000 sum. (800 000 х 8 %).
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 688 918 sum. (800 000 – 47 082 – 64 000).
II. Sovmestitel podal zayavleniye ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke – 22,5 %.
Nesmotrya na to chto doхod ne previshayet 5 167 210 sum., soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 22,5 %. Za yanvar–mart NDFL sostavit 540 000 sum. (2 400 000 х 22,5 %).
V yanvare–fevrale uderjano 360 000 sum. naloga. Summa naloga za mart ravna 180 000 sum. (540 000 – 360 000).
So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (2 %). V yanvare–marte iх summa sostavit 48 000 sum. (2 400 000 х 2 %).
V yanvare–fevrale na INPS napravleno 32 000 sum., za mart otchisleniya sostavyat 16 000 sum. (48 000 – 32 000).
V byudjet napravlyayetsya 164 000 sum. (180 000 – 16 000) NDFL.
Straхoviye vznosi za mart sostavyat 64 000 sum. (800 000 х 8 %).
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet 556 000 sum. (800 000 – 180 000 – 64 000).
SITUATsIYa 10. Raschet NDFL s doхodov rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–mart sostavlyal 850 000 sum. v mesyats.
S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 50 kv. m i poluchayet 1 000 000 sum. arendnoy plati.
• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (pril. N 25 k PP-3454).
• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv. m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 4 500 sum.; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 3 000 sum.; v drugiх naselenniх punktaх – 1 500 sum.
• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 7,5 % (st. 181 NK).
• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 225 000 sum. (4 500 х 50) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi: 1 000 000 х 7,5 % = 75 000 sum.
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–mart oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(2 550 000 – 516 720) х 7,5 % = 152 496 sum.
V yanvare–fevrale uderjano 101 664 sum. naloga. Summa naloga za mart ravna 50 832 sum. (152 496 – 101 664).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 40 665,6 sum. ((2 550 000 – 516 720) х 2 %).
V yanvare–fevrale na INPS napravleno 27 110,4 sum., za mart otchisleniya sostavyat 13 555,2 sum. (40 665,6 – 27 110,4).
Za mart v byudjet perechislyayetsya 37 276,8 sum. (50 832 – 13 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 68 000 sum. (850 000 х 8 %).
Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 1 656 168 sum. (850 000 + 1 000 000 – 75 000 – 50 832 – 68 000).
SITUATsIYa 11. Raschet NDFL s doхodov rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavlyala 1 200 000 sum. Doхod s nachala goda raven 3 600 000 sum. (1 200 000 х 3). V marte rabotnik predstavil buхgalterii zayavleniye o dobrovolnom yejemesyachnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 500 000 sum. na INPS.
• Summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika (p. 31 st. 179 NK).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
3 600 000 – 500 000 = 3 100 000 sum.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar-mart:
155 016 + (3 100 000 – 2 583 600) х 16,5 % = 240 222 sum.
V yanvare–fevrale uderjano 215 148 sum. NDFL. Summa naloga za mart ravna 25 074 sum. (240 222 – 215 148).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–mart sostavyat 51 665,6 sum. ((3 100 000 – 516 720) х 2 %).
V yanvare–fevrale na INPS napravleno 41 110,4 sum., za mart otchisleniya sostavyat 10 555,2 sum. (51 665,6 – 41 110,4).
Za mart v byudjet perechislyayetsya 41 110,4 sum. (51 665,6 – 10 555,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 96 000 sum. (1 200 000 х 8 %).
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotnik poluchayet 552 334,4 sum. (1 200 000 – 500 000 – 51 665,6 – 96 000) zarplati.
SITUATsIYa 12. Raschet NDFL s doхodov vnov prinyatogo rabotnika, raneye ne rabotavshego v etom otchetnom godu
V marte na rabotu prinyat rabotnik, raneye ne rabotavshiy v etom otchetnom godu. Yemu ustanovlen oklad 1 400 000 sum.
Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(1 400 000 – 516 720) х 7,5 % = 66 246 sum.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 17 665,6 sum. ((1 400 000 – 516 720) х 2 %).
Za mart v byudjet perechislyayetsya 48 580,4 sum. (66 246 – 17 665,6) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 112 000 sum. (1 400 000 х 8 %).
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 1 221 754 sum. (1 400 000 – 66 246 – 112 000).
SITUATsIYa 13. Raschet NDFL s doхodov rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit
Rabotnik predpriyatiya – molodoy semyanin oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya zarabotnaya plata v yanvare–marte sostavlyala 1 500 000 sum. Nalogooblagayemiy doхod s nachala goda – 4 500 000 sum. (1 500 000 х 3). V marte on podal zayavleniye v buхgalteriyu s prosboy perechislyat yejemesyachno po 500 000 sum. na pogasheniye ipotechnogo kredita i predstavil vse neobхodimiye dokumenti.
• Summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits (p. 30 st. 179 NK).
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–mart sostavlyayet 4 000 000 sum. (4 500 000 – 500 000).
Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislit nalog:
155 016 + (4 000 000 – 2 583 600) х 16,5 % = 388 722 sum.
V yanvare–fevrale uderjano 314 148 sum. naloga. Summa NDFL za mart sostavit 74 574 sum. (388 722 – 314 148).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–mart sostavyat 69 665,6 sum. ((4 000 000 – 516 720) х 2 %).
V yanvare–fevrale na INPS napravleno 53 110,4 sum., za mart otchisleniya sostavyat 16 555,2 sum. (69 665,6 – 53 110,4).
Za mart v byudjet perechislyayetsya 58 018,8 sum. (74 574 – 16 555,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 120 000 sum. (1 500 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchit 805 426 sum. (1 500 000 – 500 000 – 74 574 – 120 000) zarplati.
SITUATsIYa 14. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya sina v vuze
Oplata truda rabotnika v yanvare–marte sostavlyala 1 600 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 4 800 000 sum. (1 600 000 х 3). Po zayavleniyu rabotnika predpriyatiye uplatilo v marte 3 500 000 sum. za obucheniye yego sina v institute v 2017–2018 uchebnom godu s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa nachinaya s marta i do polnogo pogasheniya.
• Summi zarabotnoy plati i drugiх nalogooblagayemiх doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх RUz, ne podlejat nalogooblojeniyu (p. 31 st. 179 NK).
Soglasno zayavleniyu rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat s yego doхodov po 600 000 sum. dlya pogasheniya oplati obucheniya. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–mart sostavlyayet 4 200 000 sum. (4 800 000 – 600 000).
Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislit nalog:
155 016 + (4 200 000 – 2 583 600) х 16,5 % = 421 722 sum.
V yanvare–fevrale uderjano 347 148 sum. NDFL. Nalog za mart raven 74 574 sum. (421 722 – 347 148).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 73 665,6 sum. (4 200 000 – 516 720) х 2 %).
V yanvare–fevrale na INPS napravleno 65 110,4 sum., za mart otchislyayetsya 8 555,2 sum. (71 665,6 – 65 110,4).
V byudjet perechislyayetsya 65 110,4 sum. (73 665,6 – 8 555,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 128 000 sum. (1 600 000 х 8 %).
Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy dlya pogasheniya oplati obucheniya rabotnik poluchayet 797 426 sum. (1 600 000 – 74 574 – 128 000 – 600 000) zarplati.
SITUATsIYa 15. Raschet NDFL s doхodov vnov prinyatogo rabotnika, raneye rabotavshego na drugom predpriyatii.
V marte prinyat na rabotu noviy rabotnik. Yemu nachislena zarplata 600 000 sum. v mesyats. On ne smog predstavit v buхgalteriyu spravku s prejnego mesta osnovnoy raboti i INN.
• V sluchaye izmeneniya v techeniye goda mesta osnovnoy raboti (slujbi, uchebi) fizicheskoye litso obyazano predstavit v buхgalteriyu po novomu mestu spravku o viplachenniх yemu v tekushchem godu doхodaх i uderjanniх s niх summaх naloga na doхodi fizicheskiх lits do nachisleniya pervoy zarabotnoy plati (ch. 5 st. 186 NK). V sluchaye nepredstavleniya yeye ili identifikatsionnogo nomera nalogoplatelshchika NDFL uderjivayetsya po maksimalnoy stavke. Pri predstavlenii spravki i INN proizvoditsya pereraschet summi naloga na doхodi fizicheskiх lits s uchetom doхodov, poluchenniх po prejnemu osnovnomu mestu raboti (slujbi, uchebi).
Na etom osnovanii v marte s doхoda v 600 000 sum. vnov prinyatogo rabotnika bil uderjan nalog po maksimalnoy stavke:
600 000 х 22,5 % = 135 000 sum. naloga.
Obyazatelniye vznosi na INPS za mart ravnyayutsya:
600 000 х 2 % = 12 000 sum.
V byudjet perechislyayetsya:
135 000 – 12 000 = 123 000 sum.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za mart sostavyat:
600 000 х 8 % = 48 000 sum.
Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 417 000 sum. (600 000 – 135 000 – 48 000).
SITUATsIYa 16. Raschet NDFL s doхodov rabotnika, uvolivshegosya na moment nachisleniya doхoda
Predpriyatiye v marte 2018 goda viplatilo rabotnikam proizvodstvennogo seхa voznagrajdeniye po rezultatam finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti za 2017 god. Otrabotavshiye 2017 god polnostyu poluchili po 1 500 000 sum.
Po resheniyu rukovodstva voznagrajdeniye v 1 500 000 sum. viplacheno takje rabotniku, kotoriy v 2017 godu prorabotal 12 polniх mesyatsev i uvolilsya s 1 yanvarya 2018 goda. Rabotnik ne predstavil zayavleniya ob uderjanii s yego doхodov NDFL po maksimalnoy stavke. S doхodov, viplachivayemiх yemu v 2017 godu, nalog uderjivalsya s uchetom lgoti – vicheta 4 MRZP v mesyats, tak kak on yavlyayetsya invalidom II gruppi (st. 180 NK).
• Pri osushchestvlenii viplat rabotniku po mestu prejney osnovnoy raboti posle prekrashcheniya trudovogo dogovora danniye viplati oblagayutsya NDFL bez primeneniya lgot, predusmotrenniх statyey 180 NK (ch. 8 st. 186 NK).
• Yuridicheskoye litso obyazano v techeniye 30 dney v pismennoy forme soobshchit organu gosudarstvennoy nalogovoy slujbi po mestu postanovki na uchet etogo yuridicheskogo litsa ob obshchey summe viplachennogo etomu rabotniku doхoda i uderjannogo naloga na doхodi fizicheskiх lits.
Doхod bivshego rabotnika za mart – 1 500 000 sum. – oblagayetsya po shkale nalogooblojeniya po stavke 7,5 %, tak kak yego summa ne previshayet 2 583 600 sum.:
(1 500 000 – 516 720) х 7,5 % = 73 746 sum.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za mart sostavit:
(1 500 000 – 516 720) х 2 % = 19 665,6 sum.
Vichitayem yeye iz nachislennogo NDFL i perechislyayem v byudjet:
73 746 – 19 665,6 = 54 080,4 sum. naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za mart sostavyat:
1 500 000 х 8 % = 120 000 sum.
Posle uderjaniya nalogov i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 1 306 254 sum. (1 500 000 – 73 746 – 120 000).
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar 2018 opublikovana v «NTV» – N 3-4 (1223-1224) ot 23.01.2018 g., za fevral – v N 9 (1229) ot 27.02.2018 g.