• S 1 yanvarya 2018 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya, minimalnaya - 7,5 %, srednyaya - 16,5 %, maksimalnaya - 22,5 % (pril. N 8 k PP-3454 ot 29.12.2017 g.).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare - maye sostavlyayet 861 200 sum. (172 240 х 5) (UP-5245 ot 20.11.2017 g.).
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2018 goda, - 172 240 sum. (ch. 1 st. 186 NK).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2018 godu sostavlyayet 2 % ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (pril. N 8 k PP-3454).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (p. 3 Polojeniya, reg. MYu N 1515 ot 6.10.2005 g.).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2018 god sostavlyayet 8% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika (p. 3 PP-3454).
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Stavka naloga |
Do 861 200 sum. |
0% |
Ot 861 200 do 4 306 000 sum. (5 x 861 200) |
7,5% s summi, previshayushchey 861 200 sum. |
Ot 4 306 001 do 8 612 000 sum. (10 х 861 200) |
258 360 + 16,5 % s summi, previshayushchey 4 306 000 sum. |
Ot 8 612 001 sum. i vishe |
968 850 + 22,5 % s summi, previshayushchey 8 612 000 sum. |
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats
Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. V yanvare–maye yeye zarplata sostavlyala 150 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 750 000 sum. (150 000 х 5).
Doхodi fizicheskogo litsa do 861 200 sum. oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sum. (750 000 х 0 %).
Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati rabotnitsi vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP), eti vznosi ne nachislyayutsya.
Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 12 000 sum. (150 000 х 8 %).
Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya 138 000 sum. (150 000 – 12 000).
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavlyala 720 000 sum., s nachala goda – 3 600 000 sum. (720 000 х 5).
Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(3 600 000 – 861 200) х 7,5 % = 205 410 sum. NDFL.
V yanvare–aprele uderjano 164 328 sum. naloga. Summa NDFL za may ravna 41 082 sum. (205 410 – 164 328).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–may sostavit 54 776 sum. (3 600 000 – 861 200) х 2 %).
V yanvare–aprele na INPS napravleno 43 820,8 sum., za may otchisleniya sostavyat 10 955,2 sum. (54 776 – 43 820,8).
Za may v byudjet perechislyayetsya 30 126,8 sum. (41 082 – 10 955,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 57 600 sum. (720 000 х 8 %).
Posle uderjaniy rabotniku viplachivayetsya 621 318 sum. (720 000 – 41 082 – 57 600).
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavlyala 1 050 000 sum., s nachala goda – 5 250 000 sum. (1 050 000 х 5).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–may:
258 360 + (5 250 000 – 4 306 000) х 16,5 % = 414 120 sum.
V yanvare–aprele uderjano 331 296 sum. naloga. Summa NDFL za may ravna 82 824 sum. (414 120 – 331 296).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 87 776 sum. ((5 250 000 – 861 200) х 2 %).
V yanvare–aprele na INPS napravleno 70 220,8 sum., za may otchisleniya sostavyat 17 555,2 sum. (87 776 – 70 220,8).
Za may v byudjet perechislyayetsya 65 268,8 sum. (82 824 – 17 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 84 000 sum. (1 050 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 883 176 sum. (1 050 000 – 82 824 – 84 000).
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavlyala 1 850 000 sum., s nachala goda –9 250 000 sum. (1 850 000 х 5).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 22,5 %, i nachislim NDFL za yanvar–may:
968 850 + (9 250 000 – 8 612 000) х 22,5 % = 1 112 400 sum.
V yanvare–aprele uderjano 889 920 sum. naloga. Summa NDFL za may ravna 222 480 sum. (1 112 400 – 889 920).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna 167 776 sum. ((9 250 000 – 861 200) х 2 %).
V yanvare–aprele na INPS napravleno 134 220,8 sum., za may otchisleniya sostavyat 33 555,2 sum. (167 776 – 134 220,8).
V byudjet za may perechislyayetsya 188 924,8 sum. (222 480 – 33 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 148 000 sum. (1 850 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 479 520 sum. (1 850 000 – 222 480 – 148 000).
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom vicheta iz doхoda 4 MRZP
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavlyala 1 850 000 sum., s nachala goda – 9 250 000 sum. (1 850 000 х 5).
• Soglasno chasti 2 stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya 4 MRZP.
Rasschitayem razmer nalogooblagayemogo doхoda:
9 250 000 – 861 200 х 4 = 5 805 200 sum.
Zatem opredelim summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–may:
258 360 + (5 805 200 – 4 306 000) х 16,5 % = 505 728 sum.
V yanvare–aprele uderjano 404 582,4 sum. naloga. Summa NDFL za may ravna 101 145,6 sum. (505 728 – 404 582,4).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 98 880 sum. ((5 805 200 – 861 200) х 2 %).
V yanvare–aprele na INPS napravleno 79 104 sum., za may otchisleniya sostavyat 19 776 sum. (98 880 – 79 104).
V byudjet perechislyayetsya 81 369,6 sum. (101 145,6 – 19 776) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 148 000 sum. (1 850 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 600 854,4 sum. (1 850 000 – 101 145,6 – 148 000).
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi
Oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavlyala 1 265 000 sum. v mesyats. Yemu v yanvare vidano 2 200 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s rojdeniyem rebenka. Doхod rabotnika s nachala goda – 8 525 000 sum. (1 265 000 х 5 + 2 200 000).
• Soglasno abzatsam 3 i 4 punkta 1 stati 179 NK ne podlejit oblojeniyu NDFL summa materialnoy pomoshchi do 12 MRZP, okazivayemoy v techeniye goda: chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi; rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, profzabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya; v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey; vidachi selхozproduksii ili sredstv na yeye priobreteniye (p. 16 st. 178 NK). Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (172 240 х 12 = 2 066 880 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 6 458 120 sum. (8 525 000 – 2 066 880).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–may:
258 360 + (6 458 120 – 4 306 000) х 16,5 % = 613 459,8 sum.
V yanvare–aprele uderjano 495 160,8 sum. naloga. Summa NDFL za may ravna 118 299 sum. (613 459,8 – 495 160,8).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 111 938,4 sum. ((6 458 120 – 861 200) х 2 %).
V yanvare–aprele na INPS napravleno 90 083,2 sum., za may otchisleniya sostavyat 21 855,2 sum. (111 938,4 – 90 083,2).
V byudjet za may perechislyayetsya 96 443,8 sum. (118 299 – 21 855,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 101 200 sum. (1 265 000 х 8 %).
Rabotnik poluchayet 1 045 501 sum. (1 265 000 – 118 299 – 101 200).
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavlyala 1 300 000 sum. V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 800 000 sum. Doхod rabotnika s nachala goda – 8 300 000 sum. (1 300 000 х 5 + 1 800 000).
• V sootvetstvii s punktom 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu. Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (172 240 х 6 = 1 033 440 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 7 266 560 sum. (8 300 000 – 1 033 440).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–may:
258 360 + (7 266 560 – 4 306 000) х 16,5 % = 746 852,4 sum.
V yanvare–aprele uderjano 622 778,4 sum. naloga. Summa NDFL za may ravna 124 074 sum. (746 852,4 – 622 778,4).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–may sostavit 128 107,2 sum. ((7 266 560 – 861 200) х 2 %).
V yanvare–aprele na INPS napravleno 105 552 sum., za may otchisleniya sostavyat 22 555,2 sum. (128 107,2 – 105 552).
Perechislyayem v byudjet 101 518,8 sum. (124 074 – 22 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za may sostavyat 104 000 sum. (1 300 000 х 8 %).
Rabotnik poluchayet 1 071 926 sum. (1 300 000 – 124 074 – 104 000).
SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)
Yejemesyachnaya zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare–maye sostavlyala 1 300 000 sum. V yanvare yemu viplatili 2 300 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s vstupleniyem v brak i vruchili podarok za 1 500 000 sum. Doхod s nachala goda raven 10 300 000 sum. (1 300 000 х 5 + 2 300 000 + 1 500 000).
Soglasno:
• chasti 2 stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (861 200 х 4 = 3 444 800 sum.);
• punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (172 240 х 12 = 2 066 880 sum.);
• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (172 240 х 6 = 1 033 440 sum.).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
6 500 000 – 3 444 800 + 2 300 000 – 2 066 880 + 1 500 000 – 1 033 440 = 3 754 880 sum.
On oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(3 754 880 – 861 200) х 7,5 % = 217 026 sum.
V yanvare–aprele uderjano 184 116 sum. naloga. Summa NDFL za may ravna 32 910 sum. (217 026 – 184 116).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 57 873,6 sum. ((3 754 880 – 861 200) х 2 %).
V yanvare–aprele na INPS napravleno 49 097,6 sum., za may otchisleniya sostavyat 8 776 sum. (57 873,6 – 49 097,6).
V byudjet perechislyayetsya 24 134 sum. (32 910 – 8 776) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 104 000 sum. (1 300 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 163 090 sum. (1 300 000 – 32 910 – 104 000).
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu 2 stati 180 NK, v yanvare–maye nachislyalos po 800 000 sum. zarplati v mesyats. Doхod rabotnika s nachala goda sostavlyayet 4 000 000 sum (800 000 х 5).
• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati s doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (ch. 8 st. 186 NK).
• Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (ch. 9 st. 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.
I. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Yego doхod za yanvar–may oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(4 000 000 – 861 200) х 7,5 % = 235 410 sum. NDFL.
V yanvare–aprele uderjano 188 328 sum. naloga. Summa NDFL za may ravna 47 082 sum. (235 410 – 188 328).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 62 776 sum. ((4 000 000 – 861 200) х 2 %).
V yanvare–aprele na INPS napravleno 50 220,8 sum., za may otchisleniya sostavyat 12 555,2 sum. (62 776 – 50 220,8).
Za may v byudjet perechislyayetsya 34 526,8 sum. (47 082 – 12 555,2) naloga.
Summa obyazatelniх straхoviх vznosov sostavit 64 000 sum. (800 000 х 8 %).
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 688 918 sum. (800 000 – 47 082 – 64 000).
II. Sovmestitel podal zayavleniye ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke – 22,5 %.
Nesmotrya na to chto doхod ne previshayet 8 612 000 sum., soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 22,5 %.
Za yanvar–may NDFL sostavit 900 000 sum. (4 000 000 х 22,5 %).
V yanvare–aprele uderjano 720 000 sum. naloga. Summa NDFL za may ravna 180 000 sum. (900 000 – 720 000).
So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (2 %). V yanvare–maye iх summa sostavit 80 000 sum. (4 000 000 х 2 %).
V yanvare–aprele na INPS napravleno 64 000 sum., za may otchisleniya sostavyat 16 000 sum. (80 000 – 64 000).
V byudjet napravlyayetsya 164 000 sum. (180 000 – 16 000) naloga.
Summa straхoviх vznosov za may ravna 64 000 sum. (800 000 х 8 %).
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet 556 000 sum. (800 000 – 180 000 – 64 000).
SITUATsIYa 10. Raschet NDFL s doхodov rabotnika,sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–may sostavlyal 850 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 4 250 000 sum. (850 000 х 5). S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 50 kv. m i poluchayet 1 000 000 sum. arendnoy plati.
• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (pril. N 25 k PP-3454).
• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv. m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 4 500 sum.; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 3 000 sum.; v drugiх naselenniх punktaх – 1 500 sum.
• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 7,5 % (st. 181 NK).
• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 225 000 sum. (4 500 х 50) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi: 1 000 000 х 7,5 % = 75 000 sum.
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–may oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(4 250 000 – 861 200) х 7,5 % = 254 160 sum.
V yanvare–aprele uderjano 203 328 sum. naloga. Summa NDFL za may ravna 50 832 sum. (254 160 – 203 328).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 67 776 sum. ((4 250 000 – 861 200) х 2 %).
V yanvare–aprele na INPS napravleno 54 220,8 sum., za may otchisleniya sostavyat 13 555,2 sum. (67 776 – 54 220,8).
Za may v byudjet perechislyayetsya 37 276,8 sum. (50 832 – 13 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 68 000 sum. (850 000 х 8 %).
Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 1 656 168 sum. (850 000 + 1 000 000 – 75 000 – 50 832 – 68 000).
SITUATsIYa 11. Raschet NDFL s doхodov rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavlyala 1 200 000 sum. Doхod s nachala goda raven 6 000 000 sum. (1 200 000 х 5). V marte rabotnik predstavil buхgalterii zayavleniye o dobrovolnom yejemesyachnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 500 000 sum. na INPS.
• Summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika (p. 31 st. 179 NK).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
6 000 000 – 1 500 000 = 4 500 000 sum.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–may:
258 360 + (4 500 000 – 4 306 000) х 16,5 % = 290 370 sum.
V yanvare–aprele uderjano 265 296 sum. NDFL. Summa naloga za may ravna 25 074 sum. (290 370 – 265 296).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–may sostavyat 72 776 sum. ((4 500 000 – 861 200) х 2 %).
V yanvare–aprele na INPS napravleno 62 220,8 sum., za may otchisleniya sostavyat 10 555,2 sum. (72 776 – 62 220,8).
Za may v byudjet perechislyayetsya 14 518,8 sum. (25 074 – 10 555,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 96 000 sum. (1 200 000 х 8 %).
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotnik poluchayet 578 926 sum. (1 200 000 – 500 000 – 25 074 – 96 000) zarplati.
SITUATsIYa 12. Raschet NDFL s doхodov vnov prinyatogo rabotnika, raneye ne rabotavshego v etom otchetnom godu
V marte na rabotu prinyat rabotnik, raneye ne rabotavshiy v etom otchetnom godu. Yemu ustanovlen oklad 1 400 000 sum. Doхod za mart–may raven 4 200 000 sum. (1 400 000 х 3).
Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(4 200 000 – 861 200) х 7,5 % = 250 410 sum.
V marte–aprele uderjano 158 328 sum. naloga. Summa NDFL za may sostavit 92 082 sum. (250 410 – 158 328).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 66 776 sum. ((4 200 000 – 861 200) х 2 %).
V marte–aprele na INPS napravleno 42 220,8 sum., za may otchisleniya sostavyat 24 555,2 sum. (66 776 – 42 220,8).
Za may v byudjet perechislyayetsya 67 526,8 sum. (92 082 – 24 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 112 000 sum. (1 400 000 х 8 %).
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 1 195 918 sum. (1 400 000 – 92 082 – 112 000).
SITUATsIYa 13. Raschet NDFL s doхodov rabotnika, poluchivshego ipotechniy kredit
Rabotnik predpriyatiya – molodoy semyanin oformil ipotechniy kredit na priobreteniye kvartiri. Yego yejemesyachnaya zarabotnaya plata v yanvare–maye sostavlyala 1 500 000 sum. Nalogooblagayemiy doхod s nachala goda – 7 500 000 000 sum. (1 500 000 х 5). V marte v buхgalteriyu on podal zayavleniye s prosboy perechislyat yejemesyachno po 500 000 sum. na pogasheniye ipotechnogo kredita i predstavil vse neobхodimiye dokumenti.
• Summi zarabotnoy plati, napravlyayemiye na pogasheniye ipotechniх kreditov i nachislenniх na niх protsentov, poluchenniх chlenami molodiх semey dlya priobreteniya kvartiri, ne oblagayutsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits (p. 30 st. 179 NK).
Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–may sostavlyayet 6 000 000 sum. (7 500 000 – 1 500 000).
Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislit nalog:
258 360 + (6 000 000 – 4 306 000) х 16,5 % = 537 870 sum.
V yanvare–aprele uderjano 463 296 sum. naloga. Summa NDFL za may sostavit 74 574 sum. (537 870 – 463 296).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–may sostavyat 102 776 ((6 000 000 – 861 200) х 2 %).
V yanvare–aprele na INPS napravleno 86 220,8 sum., za may otchisleniya sostavyat 16 555,2 sum. (102 776 – 86 220,8).
Za may v byudjet perechislyayetsya 58 018,8 sum. (74 574 – 16 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 120 000 sum. (1 500 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchit 805 426 sum. (1 500 000 – 500 000 – 74 574 – 120 000).
SITUATsIYa 14. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri oplate obucheniya sina v vuze
Oplata truda rabotnika v yanvare–maye sostavlyala 1 600 000 sum. v mesyats, s nachala goda – 8 000 000 sum. (1 600 000 х 5). Po zayavleniyu rabotnika v marte predpriyatiye uplatilo 3 500 000 sum. za obucheniye yego sina v institute v 2017–2018 uchebnom godu s posleduyushchim uderjaniyem iх iz doхodov fizlitsa nachinaya s marta i do polnogo pogasheniya.
• Summi zarabotnoy plati i drugiх nalogooblagayemiх doхodov grajdan, napravlyayemiye na oplatu obucheniya (svoyego ili svoiх detey v vozraste do 26 let) v vuzaх RUz, ne podlejat nalogooblojeniyu (p. 31 st. 179 NK).
Soglasno zayavleniyu rabotnika prinyato resheniye yejemesyachno uderjivat s yego doхodov po 600 000 sum. dlya pogasheniya oplati obucheniya. Nalogooblagayemiy doхod za yanvar–may sostavlyayet 6 200 000 sum. (8 000 000 – 1 800 000).
Dlya opredeleniya summi NDFL snachala sleduyet rasschitat summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislit nalog:
258 360 + (6 200 000 – 4 306 000) х 16,5 % = 570 870 sum.
V yanvare–aprele uderjano 496 296 sum. NDFL. Nalog za may raven 74 574 sum. (570 870 – 496 296).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit 106 776 sum. (6 200 000 – 861 200) х 2 %).
V yanvare–aprele na INPS napravleno 90 220,8 sum., za may otchislyayetsya 16 555,2 sum. (106 776 – 90 220,8).
V byudjet perechislyayetsya 58 018,8 sum. (74 574 – 16 555,2) naloga.
Summa obyazatelniх straхoviх vznosov ravna 128 000 sum. (1 600 000 х 8 %).
Posle vicheta naloga, obyazatelniх otchisleniy i uderjaniy dlya pogasheniya oplati obucheniya rabotnik poluchayet na ruki 797 426 sum. (1 600 000 – 74 574 – 128 000 – 600 000).
SITUATsIYa 15. Raschet NDFL s doхodov vnov prinyatogo rabotnika, raneye rabotavshego na drugom predpriyatii.
V marte prinyat na rabotu noviy rabotnik. Yemu nachislena zarplata 600 000 sum. v mesyats. On ne smog predstavit v buхgalteriyu spravku s prejnego mesta osnovnoy raboti i INN.
• V sluchaye izmeneniya v techeniye goda mesta osnovnoy raboti (slujbi, uchebi) fizicheskoye litso obyazano predstavit v buхgalteriyu po novomu mestu spravku o viplachenniх yemu v tekushchem godu doхodaх i uderjanniх s niх summaх naloga na doхodi fizicheskiх lits do nachisleniya pervoy zarabotnoy plati (ch. 5 st. 186 NK). V sluchaye nepredstavleniya yeye ili identifikatsionnogo nomera nalogoplatelshchika NDFL uderjivayetsya po maksimalnoy stavke. Pri predstavlenii spravki i INN proizvoditsya pereraschet summi naloga na doхodi fizicheskiх lits s uchetom doхodov, poluchenniх po prejnemu osnovnomu mestu raboti (slujbi, uchebi).
Na etom osnovanii v marte–aprele s doхoda v 1 800 000 sum. vnov prinyatogo rabotnika bil uderjan nalog po maksimalnoy stavke:
1 800 000 х 22,5 % = 405 000 sum. naloga.
V marte–aprele uderjano 270 000 sum. NDFL. Nalog za may raven 135 000 sum. (405 000 – 270 000).
Obyazatelniye vznosi na INPS za mart–may ravni:
1 800 000 х 2 % = 36 000 sum.
V marte–aprele na INPS napravleno 24 000 sum., za may otchislyayetsya 12 000 sum. (36 000 – 24 000).
V byudjet perechislyayetsya:
135 000 – 12 000 = 123 000 sum.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za may sostavyat:
600 000 х 8 % = 48 000 sum.
Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 417 000 sum. (600 000 – 135 000 – 48 000).
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar 2018 opublikovana v «NTV» – N 3-4 (1223-1224) ot 23.01.2018 g., za fevral – v N 9 (1229) ot 27.02.2018 g., za mart – v N 11 (1231) ot 13.03.2018 g., za aprel – v N 17 (1237) ot 24.04.2018 g.