• S 1 yanvarya 2018 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya, minimalnaya – 7,5 %, srednyaya – 16,5 %, maksimalnaya – 22,5 % (pril. N 8 k PP-3454 ot 29.12.2017 g.).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) s 1 yanvarya po 15 iyulya sostavlyayet 172 240 sum. (UP-5245 ot 20.11.2017 g.), a s 15 iyulya – 184 300 sum. (UP-5469 ot 2.07.2018 g.).
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2018 goda, – 172 240 sum. (ch. 1 st. 186 NK). MRZP dlya seley nalogooblojeniya za yanvar–oktyabr sostavlyayet 1 722 400 sum. (172 240 х 10).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2018 godu sostavlyayet 2 % ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (pril. N 8 k PP-3454).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (p. 3 Polojeniya, reg. MYu N 1515 ot 6.10.2005 g.).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2018 god sostavlyayet 8 % ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (p. 3 PP-3454).
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Stavka naloga |
Do 1 722 400 sum. |
0 % |
Ot 1 722 401 do 8 612 000 sum. (5 x 1 722 400) |
7,5 % s summi, previshayushchey 1 722 400 sum. |
Ot 8 612 001 do 17 224 000 sum. (10 х 1 722 400) |
516 720 + 16,5 % s summi, previshayushchey 8 612 000 sum. |
Ot 17 224 001 sum. i vishe |
1 937 700 + 22,5 % s summi, previshayushchey 17 224 000 sum. |
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats
Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. S nachala goda po 15 iyulya yeye zarplata sostavlyala 150 000 sum. v mesyats, a s 15 iyulya – 160 000 sum. Za iyul zarabotnaya plata ravna 155 454,55 sum. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 1 535 454,55 sum. ((150 000 х 6) + 155 454,55 + (160 000 х 3)).
Doхodi fizicheskogo litsa do 1 722 400 sum. oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sum. (1 535 454,55 х 0 %).
Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati rabotnitsi vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP), eti vznosi ne nachislyayutsya.
Summa straхoviх vznosov s yeye doхodov ravna 12 800 sum. (160 000 х 8 %).
Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya 147 200 sum. (160 000 – 12 800).
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika s nachala goda po 15 iyulya sostavlyala 720 000 sum., a s 15 iyulya – 770 000 sum. Za iyul zarabotano 747 272,73 sum. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 7 377 272,73 sum. ((720 000 x 6) + 747 272,73 + (770 000 х 3)).
Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(7 377 272,73 – 1 722 400) х 7,5 % = 424 115,45 sum. NDFL.
V yanvare–sentyabre uderjano 379 283,45 sum. naloga. Summa NDFL za oktyabr ravna 44 832 sum.
(424 115,45 – 379 283,45).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–oktyabr sostavit 113 097,45 sum. ((7 377 272,73 – 1 722 400) х 2 %).
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 101 142,25 sum., za oktyabr otchisleniya sostavyat 11 955,2 sum. (113 097,45 – 101 142,25).
Za oktyabr v byudjet perechislyayetsya 32 876,8 sum. (44 832 – 11 955,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 61 600 sum. (770 000 х 8 %).
Posle uderjaniy rabotniku viplachivayetsya 663 568 sum. (770 000 – 44 832 – 61 600).
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika s nachala goda po 15 iyulya sostavlyala 1 050 000 sum., a s 15 iyulya – 1 120 000 sum. Za iyul zarabotano 1 088 181,82 sum. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 10 748 181,82 sum. ((1 050 000 x 6) + 1 088 181,82 + (1 120 000 х 3)).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–oktyabr:
516 720 + (10 748 181,82 – 8 612 000) х 16,5 % = 869 190 sum.
V yanvare–sentyabre uderjano 774 816 sum. naloga. Summa NDFL za oktyabr ravna 94 374 sum. (869 190 – 774 816).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit 180 515,64 sum. ((10 748 181,82 – 1 722 400) х 2 %).
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 161 560,44 sum., za oktyabr otchisleniya sostavyat 18 955,2 sum. (180 515,63 – 161 560,44).
Za oktyabr v byudjet perechislyayetsya 75 418,8 sum. (94 374 – 18 955,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 89 600 sum. (1 120 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 936 026 sum. (1 120 000 – 89 600 – 94 374).
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika s nachala goda po 15 iyulya sostavlyala 1 850 000 sum., a s 15 iyulya – 1 980 000 sum. Za iyul zarabotano 1 920 909,09 sum. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 18 960 909,09 sum. ((1 850 000 x 6) + 1 920 909,09 + (1 980 000 х 3)).
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 22,5 %, i nachislim NDFL za yanvar–oktyabr:
1 937 700 + (18 960 909,09 – 17 224 000) х 22,5 % = 2 328 504,55 sum.
V yanvare–sentyabre uderjano 2 076 774,55 sum. naloga. Summa naloga za oktyabr ravna 251 730 sum.
(2 328 504,55 – 2 076 774,55).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna 344 770,18 sum. ((18 960 909,09 – 1 722 400) х 2 %).
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 308 614,98 sum., za oktyabr otchisleniya sostavyat 36 155,2 sum.
(344 770,18 – 308 614,98).
V byudjet za oktyabr perechislyayetsya 215 574,8 sum. (251 730 – 36 155,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za oktyabr sostavyat 158 400 sum. (1 980 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 569 870 sum. (1 980 000 – 251 730 – 158 400).
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom vicheta iz doхoda 4 MRZP
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika s nachala goda po 15 iyulya sostavlyala 1 850 000 sum., a s 15 iyulya – 1 980 000 sum. Za iyul zarabotano 1 920 909,09 sum. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 18 960 909,09 sum. ((1 850 000 x 6) + 1 920 909,09 + (1 980 000 х 3)).
• Soglasno chasti 2 stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya 4 MRZP.
Rasschitayem razmer nalogooblagayemogo doхoda:
18 960 909,09 – (1 722 400 х 4) = 12 071 309,09 sum.
Zatem opredelim summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–oktyabr:
516 720 + (12 071 309,09 – 8 612 000) х 16,5 % = 1 087 506 sum.
V yanvare–sentyabre uderjano 964 910,4 sum. naloga. Summa NDFL za oktyabr ravna 122 595,6 sum. (1 087 506 – 964 910,4).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS sostavit 206 978,18 sum. ((12 071 309,09 – 1 722 400) х 2 %).
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 184 602,18 sum., za oktyabr otchisleniya sostavyat 22 376 sum. (206 978,18 – 184 602,18).
V byudjet perechislyayetsya 100 219,6 sum. (122 595,6 – 22 376) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 158 400 sum. (1 980 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 699 004,4 sum. (1 980 000 – 122 595,6 – 158 400).
SITUATsIYa 6. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika s nachala goda po 15 iyulya sostavlyala 1 265 000 sum., a s 15 iyulya – 1 353 550 sum. V yanvare yemu vidano 2 200 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s rojdeniyem rebenka. Za iyul zarabotano 1 313 300 sum. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 15 163 950 sum. ((1 265 000 x 6) + 2 200 000 + 1 313 300 + (1 353 550 х 3)).
• Soglasno abzatsam 3 i 4 punkta 1 stati 179 NK ne podlejit oblojeniyu NDFL summa materialnoy pomoshchi do 12 MRZP, okazivayemoy v techeniye goda: chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi; rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, profzabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya; v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey; vidachi selхozproduksii ili sredstv na yeye priobreteniye (p. 16 st. 178 NK). Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (172 240 х 12 = 2 066 880 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 13 097 070 sum. (15 163 950 – 2 066 880).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–oktyabr:
516 720 + (13 097 070 – 8 612 000) х 16,5 % = 1 256 756,55 sum.
V yanvare–sentyabre uderjano 1 123 846,8 sum. naloga. Summa naloga za oktyabr ravna 132 909,75 sum. (1 256 756,55 – 1 123 846,8).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 227 493,4 sum. ((13 097 070 – 1 722 400) х 2 %).
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 203 867,2 sum., za oktyabr otchisleniya sostavyat 23 626,2 sum. (227 493,4 – 203 867,2).
V byudjet za oktyabr perechislyayetsya 109 283,55 sum. (132 909,75 – 23 626,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 108 284 sum. (1 353 550 х 8 %).
Rabotnik poluchayet 1 112 356,25 sum. (1 353 550 – 132 909,75 – 108 284).
SITUATsIYa 7. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika s nachala goda po 15 iyulya sostavlyala 1 300 000 sum., a s 15 iyulya – 1 390 000 sum. V yanvare yemu podarili noutbuk za 1 800 000 sum. Za iyul zarabotano 1 349 090,91 sum. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 15 119 090,91 sum.
((1 300 000 x 6) + 1 349 090,91 + 1 800 000 + (1 390 000 х 3)).
• V sootvetstvii s punktom 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu. Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (172 240 х 6 = 1 033 440 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 14 085 650,91 sum. (15 119 090,91 – 1 033 440).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za yanvar–oktyabr:
516 720 + (14 085 650,91 – 8 612 000) х 16,5 % = 1 419 872,4 sum.
V yanvare–sentyabre uderjano 1 280 948,4 sum. naloga. Summa NDFL za oktyabr ravna 138 924 sum. (1 419 872,4 – 1 280 948,4).
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar–oktyabr sostavit 247 265,02 sum. ((14 085 650,91 – 1 722 400) х 2 %).
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 222 909,82 sum., za oktyabr otchisleniya sostavyat 24 355,2 sum. (247 265,02 – 222 909,82).
Perechislyayem v byudjet 114 568,8 sum. (138 924 – 24 355,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za oktyabr sostavyat 111 200 sum. (1 390 000 х 8 %).
Rabotnik poluchayet 1 139 876 sum. (1 390 000 – 138 924 – 111 200).
SITUATsIYa 8. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, s nachala goda po 15 iyulya sostavlyala 1 300 000 sum., a s 15 iyulya – 1 390 000 sum. V yanvare yemu vidano 2 300 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s vstupleniyem v brak i vruchen podarok za 1 500 000 sum. Za iyul zarabotano 1 349 090,91 sum. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 17 119 090,91 sum. ((1 300 000 x 6) + 2 300 000 + 1 500 000 + 1 349 090,91 + (1 390 000 х 3)).
Soglasno:
• chasti 2 stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (1 722 400 х 4 = 6 889 600 sum.);
• punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (172 240 х 12 = 2 066 880 sum.);
• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (172 240 х 6 = 1 033 440 sum.).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
13 319 090,91 – 6 889 600 + 2 300 000 – 2 066 880 + 1 500 000 – 1 033 440 = 7 129 170,91 sum.
On oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(7 129 170,91 – 1 722 400) х 7,5 % = 405 507,82 sum.
V yanvare–sentyabre uderjano 365 847,82 sum. naloga. Summa NDFL za oktyabr ravna 39 660 sum.
(405 507,82 – 365 847,82).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 108 135,42 sum. ((7 129 170,91 – 1 722 400) х 2 %).
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 97 559,42 sum., za oktyabr otchisleniya sostavyat 10 576 sum. (108 135,42 – 97 559,42).
V byudjet perechislyayetsya 29 084 sum. (39 660 – 10 576) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 111 200 sum. (1 390 000 х 8 %).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 239 140 sum. (1 390 000 – 39 660 – 111 200).
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 9. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu 2 stati 180 NK, s nachala goda po 15 iyulya nachislyalos po 800 000 sum. zarplati v mesyats, a s 15 iyulya – 850 000 sum. Za iyul zarabotano 827 272,72 sum. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 8 177 272,72 sum. ((800 000 x 6) + 827 272,72 + (850 000 х 3)).
• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati s doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (ch. 8 st. 186 NK).
• Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (ch. 9 st. 186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.
I. Sovmestitel ne podaval v buхgalteriyu zayavleniya ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Yego doхod za yanvar–oktyabr oblagayetsya po stavke 7,5 %:
(8 177 272,72 – 1 722 400) х 7,5 % = 484 115,45 sum. NDFL.
V yanvare–sentyabre uderjano 433 283,45 sum. naloga. Summa NDFL za oktyabr ravna 50 832 sum.
(484 115,45 – 433 283,45).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 129 097,45 sum. ((8 177 272,72 – 1 722 400) х 2 %).
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 115 542,25 sum., za oktyabr otchisleniya sostavyat 13 555,2 sum. (129 097,45 – 115 542,25).
Za oktyabr v byudjet perechislyayetsya 37 276,8 sum. (50 832 – 13 555,2) naloga.
Summa obyazatelniх straхoviх vznosov sostavit 68 000 sum. (850 000 х 8 %).
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 731 168 sum. (850 000 – 50 832 – 68 000).
II. Sovmestitel podal zayavleniye ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke – 22,5 %.
Nesmotrya na to chto doхod ne previshayet 17 224 000 sum., soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 22,5 %.
Za yanvar–oktyabr NDFL sostavit 1 839 886,36 sum. (8 177 272,72 х 22,5 %).
V yanvare–sentyabre uderjano 1 648 386,36 sum. naloga. Summa NDFL za oktyabr ravna 191 500 sum. (1 839 886,36 – 1 648 386,36).
So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (2 %). V yanvare–oktyabre iх summa sostavit 163 545,45 sum. (8 177 272,72 х 2 %).
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 146 545,45 sum., za oktyabr otchisleniya sostavyat 17 000 sum. (163 545,45 – 146 545,45).
V byudjet napravlyayetsya 174 500 sum. (191 500 – 17 000) naloga.
Summa straхoviх vznosov za oktyabr ravna 68 000 sum. (850 000 х 8 %).
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet 590 500 sum. (850 000 – 191 500 – 68 000).
SITUATsIYa 10. Raschet NDFL s doхodov rabotnika, sdayushchego jilye v arendu yuridicheskomu litsu
Doхod rabotnika v vide oplati truda s nachala goda po 15 iyulya sostavlyal 850 000 sum. v mesyats, a s 15 iyulya – 900 000 sum. Za iyul zarabotano 877 272,73 sum. S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 50 kv. m i poluchil 1 000 000 sum. arendnoy plati. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 8 677 272 ,73 sum. ((850 000 x 6) + 877 272,73 + (900 000 х 3)).
• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (pril. N 25 k PP-3454).
• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv. m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 4 500 sum.; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 3 000 sum.; v drugiх naselenniх punktaх – 1 500 sum.
• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 7,5 % (st. 181 NK).
• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 225 000 sum. (4 500 х 50) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi:
1 000 000 х 7,5 % = 75 000 sum.
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar–oktyabr oblagayetsya po stavke 16,5 %:
516 720 + (8 677 272 ,73 – 8 612 000) х 16,5 % = 527 490 sum.
V yanvare–sentyabre uderjano 469 416 sum. naloga. Summa NDFL za oktyabr ravna 58 074 sum. (527 490 – 469 416).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 139 097,45 sum. ((8 677 272 ,73 – 1 722 400) х 2 %).
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 124 542,25 sum., za oktyabr otchisleniya sostavyat 14 555,2 sum. (139 097,46 – 124 542,25).
Za oktyabr v byudjet perechislyayetsya 43 518,8 sum. (58 074 – 14 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 72 000 sum. (900 000 х 8 %).
Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 1 694 926,45 sum. (900 000 + 1 000 000 – 75 000 – 58 074 – 72 000).
SITUATsIYa 11. Raschet NDFL s doхodov rabotnika, perechislyayushchego dobrovolniye vznosi na INPS
Yejemesyachnaya oplata truda rabotnika s nachala goda po 15 iyulya sostavlyala 1 200 000 sum., a s 15 iyulya – 1 280 000 sum. Za iyul zarabotano 1 243 636,37 sum. Sovokupniy doхod za yanvar–oktyabr sostavlyayet 12 283 636,37 sum. ((1 200 000 x 6) + 1 243 636,37 + (1 280 000 х 3)). V marte rabotnik predstavil buхgalterii zayavleniye o dobrovolnom yejemesyachnom perechislenii iz yego zarabotnoy plati 500 000 sum. na INPS.
• Summa dobrovolnogo vznosa na INPS doljna bit vichtena pri opredelenii nalogooblagayemogo doхoda rabotnika (p. 31 st. 179 NK).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
12 283 636,37 – 4 000 000 = 8 283 636,37 sum.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 7,5 %, i nachislim nalog za yanvar–oktyabr:
(8 283 636,37 – 1 722 400) х 7,5 % = 492 092,73 sum.
V yanvare–sentyabre uderjano 446 510,73 sum. NDFL. Summa naloga za oktyabr ravna 45 582 sum.
(492 092,72 – 446 510,73).
Obyazatelniye vznosi na INPS za yanvar–oktyabr – 131 224,73 sum. ((8 283 636,37 – 1 722 400) х 2 %).
V yanvare–sentyabre na INPS napravleno 119 069,53 sum., za oktyabr otchisleniya sostavyat 12 155,2 sum. (131 224,73 – 119 069,53).
Za oktyabr v byudjet perechislyayetsya 33 425,8 sum. (45 582 – 12 155,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 102 400 sum. (1 280 000 х 8 %).
Posle vicheta naloga, straхoviх otchisleniy i dobrovolnogo vznosa na INPS rabotnik poluchayet 632 018 sum. (1 280 000 – 500 000 – 45 582 – 102 400).
SITUATsIYa 12. Raschet NDFL s doхodov vnov prinyatogo rabotnika, raneye ne rabotavshego v etom otchetnom godu
V marte na rabotu prinyat rabotnik, raneye ne rabotavshiy v etom otchetnom godu. Yemu ustanovlen oklad – 1 400 000 sum. S 15 iyulya oklad uvelichen do 1 500 000 sum. Za iyul on poluchil 1 454 545,46 sum. Sovokupniy doхod za mart–oktyabr sostavlyayet 11 554 545,46 sum. ((1 400 000 x 4) + 1 454 545,46 + (1 500 000 х 3)).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5 %, i nachislim nalog za mart–oktyabr:
516 720 + (11 554 545,46 – 8 612 000) х 16,5 % = 1 002 240 sum.
V marte–sentyabre uderjano 845 166 sum. naloga. Summa NDFL za oktyabr sostavit 157 074 sum. (1 002 240 – 845 166).
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 196 642,91 sum. ((11 554 545,46 – 1 722 400) х 2 %).
V marte–sentyabre na INPS napravleno 170 087,71 sum., za oktyabr otchisleniya sostavyat 26 555,2 sum. (196 642,90 – 170 087,71).
Za oktyabr v byudjet perechislyayetsya 130 518,8 sum. (157 074 – 26 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 120 000 sum. (1 500 000 х 8 %).
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 1 222 926 sum. (1 500 000 – 157 074 – 120 000).
SITUATsIYa 13. Raschet NDFL s doхodov nerezidenta RUz, poluchivshego senniy podarok
Predpriyatiye v oktyabre priglashayet na rabotu inostrannogo spetsialista iz SShA po trudovomu dogovoru srokom na 4 mesyatsa dlya obucheniya svoyego personala po vnedreniyu novogo teхnologicheskogo protsessa na proizvodstve. Summa voznagrajdeniya po dogovoru yejemesyachno sostavlyayet 8 000 000 sum. V chest dnya rojdeniya yemu vruchili senniy podarok – vazu iz farfora s natsionalnim oformleniyem stoimostyu 200 000 sum.
• Summa voznagrajdeniya, viplachivayemaya nerezidentu – fizicheskomu litsu, oblagayetsya NDFL po stavke 20 % (st. 182 NK).
• Soglasno statye 182 NK nalogooblojeniye nerezidentov – fizicheskiх lits osushchestvlyayetsya bez vichetov. Poetomu v dannom sluchaye nalogooblojeniyu podlejit polnaya stoimost podarka, vichet v 6-kratnom razmere minimalnoy zarabotnoy plati, predusmotrenniy punktom 14 stati 179 NK, ne primenyayetsya.
• S doхodov nerezidentov ne uderjivayutsya obyazatelniye straхoviye vznosi grajdan v Pensionniy fond (st. 305 NK).
Summa naloga sostavit 1 640 000 sum. (8 200 000 х 20 %).
Na ruki nerezident – fizicheskoye litso poluchayet 6 560 000 sum. (8 200 000 – 1 640 000).
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar 2018 opublikovana v «NTV» – N 3-4 (1223-1224) ot 23.01.2018 g., za fevral – v N 9 (1229) ot 27.02.2018 g., za mart – v N 11 (1231) ot 13.03.2018 g., za aprel – v N 17 (1237) ot 24.04.2018 g., za may – v N 20 (1240) ot 15.05.2018 g., za iyun – v N 24 (1244) ot 12.06.2018 g., za iyul – v N 29 (1249) ot 17.07.2018 g., za avgust – v N 33 (1253) ot 14.08.2018 g., za sentyabr – v N 36 (1256) ot 11.09.2018 g.