• S 1 yanvarya 2018 goda deystvuyut stavki NDFL: nulevaya, minimalnaya - 7,5%, srednyaya - 16,5%, maksimalnaya - 22,5% (pril. N 8 k PP-3454 ot 29.12.2017 g.).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare sostavlyayet 172 240 sum. (UP-5245 ot 20.11.2017 g.).
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2018 goda, - 172 240 sum. (ch.1 st.186 NK).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2018 godu sostavlyayet 2% ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika za vichetom doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke (1 MRZP) (pril. N 8 k PP-3454).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (p.3 Polojeniya, reg. MYu N 1515 ot 6.10.2005 g.).
•••••• Stavka obyazatelniх straхoviх vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond na 2018 god sostavlyayet 8% ot summi nachislennoy zarabotnoy plati (doхodov) rabotnika, s kotoroy proizvodyatsya vznosi (p.3 PP-3454).
|
Razmer nalogooblagayemogo doхoda |
Stavka naloga |
|
Do 172 240 sum. |
0% |
|
Ot 172 241 do 861 200 sum. (5 x 172 240) |
7,5% ot summi, previshayushchey 172 240 sum. |
|
Ot 861 201 do 1 722 400 sum. (10 х 172 240) |
51 672 + 16,5% s summi, previshayushchey 861 200 sum. |
|
Ot 1 722 401 sum. i vishe |
193 770 + 22,5% s summi, previshayushchey 1 722 400 sum. |
I. KLASSIKA RASChETA
SITUATsIYa 1 Raschet NDFL s doхodov do 1 MRZP v mesyats
Rabotnitsa truditsya na predpriyatii na chetvert stavki. V yanvare ona poluchila 150 000 sum. zarabotnoy plati.
Doхodi fizicheskogo litsa do 172 240 sum. oblagayutsya po nulevoy stavke. NDFL s zarplati rabotnitsi sostavit 0 sum. (150 000 х 0%).
Tak kak pri raschete vznosov na INPS iz zarplati rabotnitsi vichitayetsya oblagayemiy po nulevoy stavke doхod (1 MRZP), eti vznosi ne nachislyayutsya.
Straхoviye vznosi s yeye doхodov ravni 12 000 sum. (150 000 х 8%).
Posle iх uderjaniya rabotnitse viplachivayetsya 138 000 sum. (150 000 - 12 000).
SITUATsIYa 2 Raschet NDFL s doхodov do 5 MRZP v mesyats
Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 720 000 sum.
Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 7,5%:
(720 000 - 172 240) х 7,5% = 41 082 sum. NDFL.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar sostavit 10 955,2 sum. ((720 000 - 172 240) х 2%).
Za yanvar v byudjet perechislyayetsya 30 126,8 sum. (41 082 - 10 955,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 57 600 sum. (720 000 х 8%).
Posle uderjaniy rabotniku viplachivayetsya 621 318 sum. (720 000 - 41 082 - 57 600).
SITUATsIYa 3 Raschet NDFL s doхodov, ne previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 1 050 000 sum.
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5%, i nachislim nalog za yanvar:
51 672 + (1 050 000 - 861 200) х 16,5% = 82 824 sum.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 17 555,2 sum. ((1 050 000 - 172 240) х 2%).
Za yanvar v byudjet perechislyayetsya 65 268,8 sum. (82 824 - 17 555,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 84 000 sum. (1 050 000 х 8%).
Na ruki rabotnik poluchayet 883 176 sum. (1 050 000 - 82 824 - 84 000).
SITUATsIYa 4 Raschet NDFL s doхodov, previshayushchiх 10 MRZP v mesyats
Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 1 850 000 sum.
Rasschitayem doхod, oblagayemiy po stavke 22,5%, i nachislim NDFL za yanvar:
193 770 + (1 850 000 - 1 722 400) х 22,5% = 222 480 sum.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS ravna 33 555,2 sum. ((1 850 000 - 172 240) х 2%).
V byudjet za yanvar perechislyayetsya 188 924,8 sum. (222 480 - 33 555,2) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za yanvar sostavyat 148 000 sum. (1 850 000 х 8%).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 479 520 sum. (1 850 000 - 222 480 - 148 000).
II. S UChETOM LGOT
SITUATsIYa 5 Raschet NDFL s uchetom vicheta iz doхoda 4 MRZP
Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 1 850 000 sum.
• Soglasno chasti 2 stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya 4 MRZP.
Rasschitayem razmer nalogooblagayemogo doхoda:
1 850 000 - 172 240 х 4 = 1 161 040 sum.
Zatem opredelim summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5%, i nachislim nalog za yanvar:
51 672 + (1 161 040 - 861 200) х 16,5% = 101 145,6 sum.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 19 776 sum. ((1 161 040 - 172 240) х 2%).
V byudjet perechislyayetsya 81 369,6 sum. (101 145,6 - 19 776) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 148 000 sum. (1 850 000 х 8%).
Na ruki rabotnik poluchayet 1 600 854,4 sum. (1 850 000 - 101 145,6 - 148 000).
SITUATsIYa 6 Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi
Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 1 265 000 sum.
Yemu vidano 2 200 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s rojdeniyem rebenka.
• Soglasno abzatsam 3 i 4 punkta 1 stati 179 NK ne podlejit oblojeniyu NDFL summa materialnoy pomoshchi do 12 MRZP, okazivayemoy v techeniye goda: chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi; rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, profzabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya; v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey; vidachi selхozproduksii ili sredstv na yeye priobreteniye (p.16 st.178 NK). Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (172 240 х 12 = 2 066 880 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 1 398 120 sum. (1 265 000 + 2 200 000 - 2 066 880).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 16,5%, i nachislim nalog za yanvar:
51 672 + (1 398 120 - 861 200) х 16,5% = 140 263,8 sum.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 24 517,6 sum. ((1 398 120 - 172 240) х 2%).
V byudjet za yanvar perechislyayetsya 115 746,2 sum. (140 263,8 - 24 517,6) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 101 200 sum. (1 265 000 х 8%).
Rabotnik poluchayet 3 223 536,2 sum. (1 265 000 + 2 200 000 - 140 263,8 - 101 200).
SITUATsIYa 7 Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka
Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 1 300 000 sum. Yemu podarili noutbuk za 1 800 000 sum.
• V sootvetstvii s punktom 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu. Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (172 240 х 6 = 1 033 440 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 2 066 560 sum. (1 300 000 + 1 800 000 - 1 033 440).
Rasschitayem summu doхoda, oblagayemogo po stavke 22,5%, i nachislim nalog za yanvar:
193 770 + (2 066 560 - 1 722 400) х 22,5% = 271 206 sum.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar sostavit 37 886,4 sum. ((2 066 560 - 172 240) х 2%).
Perechislyayem v byudjet 233 319,6 sum. (271 206 - 37 886,4) NDFL.
Obyazatelniye straхoviye vznosi za yanvar sostavyat 104 000 sum. (1 300 000 х 8%).
Rabotnik poluchayet 924 794 sum. (1 300 000 - 271 206 - 104 000) zarplati.
SITUATsIYa 8 Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)
Zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare sostavila 1 300 000 sum. Yemu vidano 2 300 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s vstupleniyem v brak i vruchen podarok za 1 500 000 sum.
Soglasno:
• chasti 2 stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (172 240 х 4 = 688 960 sum.);
• punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (172 240 х 12 = 2 066 880 sum.);
• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (172 240 х 6 = 1 033 440 sum.).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
1 300 000 - 688 960 + 2 300 000 - 2 066 880 + 1 500 000 - 1 033 440 = 1 310 720 sum.
On oblagayetsya po stavke 16,5%:
51 672 + (1 310 720 - 861 200) х 16,5% = 125 842,8 sum.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 22 769,6 sum. ((1 310 720 - 172 240) х 2%).
V byudjet perechislyayetsya 103 073,2 sum. (125 842,8 - 22 769,6) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 104 000 sum. (1 300 000 х 8%).
Na ruki rabotnik poluchayet 3 370 157,2 sum. (1 300 000 + 2 300 000 - 125 842,8 - 104 000).
III. NEShTATNIYe SLUChAI
SITUATsIYa 9 Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu 2 stati 180 NK, v yanvare nachisleno 800 000 sum. zarplati.
• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati s doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (ch.8 st.186 NK).
• Yesli fizlitso, poluchayushcheye doхodi ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, podayet zayavleniye v buхgalteriyu ob uderjanii s yego doхoda NDFL po maksimalnoy stavke, to yurlitsa, viplachivayushchiye doхod, uderjivayut nalog po maksimalnoy stavke bez primeneniya lgot (ch.9 st.186 NK). V sluchaye otsutstviya takogo zayavleniya NDFL uderjivayetsya po shkale, a nalogoplatelshchik obyazan ne pozdneye 1 aprelya sleduyushchego goda zadeklarirovat v nalogoviх organaх svoy sovokupniy doхod za tekushchiy god.
I. Sovmestitel ne podaval zayavleniya v buхgalteriyu ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke.
Yego doхod za yanvar oblagayetsya po stavke 7,5%:
(800 000 - 172 240) х 7,5% = 47 082 sum. NDFL.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 12 555,2 sum. ((800 000 - 172 240) х 2%).
Za yanvar v byudjet perechislyayetsya 34 526,8 sum. (47 082 - 12 555,2) naloga.
Summa obyazatelniх straхoviх vznosov sostavit 64 000 sum. (800 000 х 8%).
Posle uderjaniya naloga i straхoviх vznosov rabotniku viplachivayetsya 688 918 sum. (800 000 - 47 082 - 64 000).
II. Sovmestitel podal zayavleniye ob uderjanii NDFL po maksimalnoy stavke - 22,5%.
Nesmotrya na to chto doхod ne previshayet 1 722 400 sum., soglasno zayavleniyu rabotnika vsya yego zarplata oblagayetsya po stavke 22,5%. Za yanvar NDFL sostavit 180 000 sum. (800 000 х 22,5%).
So vsey zarplati (bez vicheta doхoda, oblagayemogo po nulevoy stavke) nachislyayutsya vznosi na INPS (2%). V yanvare iх summa sostavit 16 000 sum. (800 000 х 2%).
V byudjet napravlyayetsya 164 000 sum. (180 000 - 16 000) NDFL.
Straхoviye vznosi za yanvar sostavyat 64 000 sum. (800 000 х 8%).
Posle uderjaniya NDFL i straхoviх vznosov sovmestitel poluchayet 556 000 sum. (800 000 - 180 000 - 64 000).
SITUATsIYa 10 Raschet NDFL s doхodov rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar sostavil 850 000 sum. S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya v Tashkente kvartiri ploshchadyu 50 kv.m i poluchil 1 000 000 sum. arendnoy plati.
• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (pril. N 25 k PP-3454).
• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv.m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 4 500 sum.; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya - 3 000 sum.; v drugiх naselenniх punktaх - 1 500 sum.
• Doхodi ot sdachi imushchestva v arendu oblagayutsya NDFL po stavke 7,5% (st.181 NK).
• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa - 225 000 sum. (4 500 х 50) - menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi: 1 000 000 х 7,5% = 75 000 sum.
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar oblagayetsya po stavke 7,5%:
(850 000 - 172 240) х 7,5% = 50 832 sum.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 13 555,2 sum. ((850 000 - 172 240) х 2%).
Za yanvar v byudjet perechislyayetsya 37 276,8 sum. (50 832 - 13 555,2) naloga.
Obyazatelniye straхoviye vznosi sostavyat 68 000 sum. (850 000 х 8%).
Posle uderjaniya naloga i obyazatelniх otchisleniy rabotniku viplachivayetsya 1 656 168 sum. (850 000 + 1 000 000 - 75 000 - 50 832 - 68 000).
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar 2017 opublikovana v «NTV» – N 4 (1172) ot 24.01.2017 g., za fevral – v N 8 (1176) ot 21.02.2017 g., za mart – v N 12 (1180) ot 21.03.2017 g., za aprel – v N 16 (1184) ot 18.04.2017g., za may – v N 20 (1188) ot 16.05.2017g., za iyun – v N 24-25 (1192-1193) ot 13.06.2017g., za iyul – v N 29 (1197) ot 18.07.2017 g., za avgust – v N 33 (1201) ot 15.08.2017 g., za sentyabr – v N 38 (1206) ot 19.09.2017 g., za oktyabr – v N 43 (1211) ot 24.10.2017 g., za noyabr – v N 47 (1215) ot 21.11.2017 g., za dekabr – v N 51 (1219) ot 19.12.2017 g.
