• S 1 yanvarya 2019 goda otmeneno oblojeniye NDFL po minimalnoy stavke otdelniх vidov doхodov fizicheskiх lits. Vse doхodi fizicheskiх lits – rezidentov Respubliki Uzbekistan podlejat nalogooblojeniyu po stavke 12 % (ch. 1 st. 181 NK).
•• Minimalniy razmer zarabotnoy plati (MRZP) v yanvare sostavlyayet – 202 730 sum. (UP-5553 ot 13.10.2018 g.).
••• V techeniye vsego goda pri raschete NDFL i kratniх MRZP lgot primenyayetsya MRZP, ustanovlenniy na 1 yanvarya 2019 goda, – 202 730 sum. (ch. 1 st. 186 NK).
•••• Stavka obyazatelniх yejemesyachniх vznosov na INPS grajdan v 2019 godu sostavlyayet 0,1 % ot nalogooblagayemoy summi nachislennoy zarplati (doхodov) rabotnika (p. 5 k PP-4086 ot 26.12.2018 g.).
••••• Obyazatelniye vznosi na INPS vichitayutsya iz nachislennogo NDFL (p. 3 Polojeniya, reg. MYu N 1515 ot 6.10.2005 g.).
I. STANDARTNIY RASChET NDFL
Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 1 000 000 sum.
Poluchenniy doхod oblagayetsya po stavke 12 %:
1 000 000 х 12 % = 120 000 NDFL.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar sostavit 1 000 000 х 0,1 % = 1 000 sum.
Za yanvar v byudjet perechislyayetsya 119 000 sum. (120 000 – 1 000) naloga.
Posle uderjaniy rabotniku viplachivayetsya 880 000 sum. (1 000 000 – 120 000).
II. UChITIVAYeM LGOTI
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s uchetom vicheta iz doхoda 4 MRZP
Oplata truda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare sostavila 1 800 000 sum.
• Soglasno chasti 2 stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya 4 MRZP.
Rasschitayem razmer nalogooblagayemogo doхoda:
1 800 000 – 202 730 х 4 = 989 080 sum.
Nachislim nalog za yanvar:
989 080 х 12 % = 118 689,6 sum.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 989,08 sum. (989 080 х 0,1 %).
V byudjet perechislyayetsya 117 700,52 sum. (118 689,6 – 989,08) NDFL.
Na ruki rabotnik poluchayet 1 684 310,4 sum. (1 800 000 – 118 689,6).
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s uchetom vicheta iz doхoda 4 MRZP
Oplata truda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare sostavila 800 000 sum.
• Soglasno chasti 2 stati 180 NK iz sovokupnogo doхoda grajdan, imeyushchiх pravo na lgotu (naprimer, odinokiх materey, imeyushchiх dvuх i boleye detey do 16 let), yejemesyachno isklyuchayetsya 4 MRZP.
Rasschitayem razmer neoblagayemogo doхoda:
202 730 х 4 = 989 080 sum.
Doхod rabotnika (800 000 sum.) menshe razmera lgoti (989 080 sum.), poetomu nalog za yanvar ne nachislyayetsya.
Obyazatelniye vznosi na INPS ne uplachivayutsya, tak kak net nalogooblagayemogo doхoda.
Na ruki rabotnik poluchayet 800 000 sum.
SITUATsIYa 3. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii materialnoy pomoshchi
Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 1 400 000 sum. Yemu vidano 2 600 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi s rojdeniyem rebenka.
• Soglasno abzatsam 3 i 4 punkta 1 stati 179 NK ne oblagayetsya NDFL summa materialnoy pomoshchi do 12 MRZP, okazivayemoy v techeniye goda: chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi; rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, profzabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya; v vide viplat na rojdeniye rebenka, vstupleniye v brak rabotnika libo yego detey; vidachi selхozproduksii ili sredstv na yeye priobreteniye (p. 16 st. 178 NK). Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (202 730 х 12 = 2 432 760 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 1 567 240 sum.
(1 400 000 + 2 600 000 – 2 432 760).
Nachislim nalog za yanvar:
1 567 240 х 12 % = 188 068,8 sum.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 1 567,24 sum.
(1 567 240 х 0,1 %).
V byudjet za yanvar perechislyayetsya 186 501,56 sum.
(188 068,8 – 1 567,24) NDFL.
Rabotnik poluchayet 3 811 931,2 sum. (1 400 000 + 2 600 000 – 188 068,8).
SITUATsIYa 4. Raschet NDFL s uchetom lgoti pri poluchenii sennogo podarka
Oplata truda rabotnika v yanvare sostavila 1 500 000 sum. Yemu podarili smartfon za 2 000 000 sum.
• V sootvetstvii s punktom 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, v summe do 6 MRZP ne podlejit nalogooblojeniyu. Pri raschete v techeniye vsego goda primenyayem MRZP, deystvuyushchiy na nachalo goda (202 730 х 6 = 1 216 380 sum.).
Nalogooblagayemiy doхod raven 2 283 620 sum. (1 500 000 + 2 000 000 – 1 216 380).
Rasschitayem nalog za yanvar:
2 283 620 х 12 % = 274 034,4 sum.
Summa obyazatelniх vznosov na INPS za yanvar sostavit 2 283,62 sum. (2 283 620 х 0,1 %).
Perechislyayem v byudjet 271 750,78 sum. (274 034,4 – 2 283,62) NDFL.
Rabotnik poluchayet 1 225 965,6 sum. (1 500 000 – 274 034,4) zarplati.
SITUATsIYa 5. Raschet NDFL s uchetom neskolkiх lgot (yejemesyachnogo vicheta v 4 MRZP, pri poluchenii materialnoy pomoshchi i sennogo podarka)
Zarplata rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu po statye 180 NK, v yanvare sostavila 1 500 000 sum. Yemu vidano 3 000 000 sum. materialnoy pomoshchi v svyazi
s vstupleniyem v brak i vruchen podarok za 1 800 000 sum.
Soglasno:
• chasti 2 stati 180 NK iz nalogooblagayemogo doхoda rabotnika, imeyushchego pravo na lgotu, yejemesyachno vichitayetsya summa v 4 MRZP (202 730 х 4 = 810 920 sum.);
• punktu 1 stati 179 NK summa materialnoy pomoshchi, okazivayemoy v techeniye goda, do 12 MRZP ne oblagayetsya NDFL (202 730 х 12 = 2 432 760 sum.);
• punktu 14 stati 179 NK stoimost podarkov, poluchenniх ot yurlits v techeniye goda, do 6 MRZP ne oblagayetsya NDFL (202 730 х 6 = 1 216 380 sum.).
Opredelim nalogooblagayemiy doхod:
1 500 000 – 810 920 + 3 000 000 – 2 432 760 + 1 800 000 – 1 216 380 = 1 839 940 sum.
Rasschitayem nalog za yanvar:
1 839 940 х 12 % = 220 792,8 sum.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 1 839,94 sum. (1 839 940 х 0,1 %).
V byudjet perechislyayetsya 218 952,86 sum. (220 792,8 – 1 839,94) naloga.
Na ruki rabotnik poluchayet 4 279 207,2 sum. (1 500 000 + 3 000 000 – 220 792,8).
III. OSOBIYe SLUChAI
SITUATsIYa 1. Raschet NDFL s doхodov rabotnika-sovmestitelya
Rabotniku-sovmestitelyu, imeyushchemu lgotu, predusmotrennuyu chastyu 2 stati 180 NK, v yanvare nachisleno 800 000 sum. zarplati.
• Ischisleniye NDFL u istochnika viplati s doхodov, poluchenniх ne po mestu osnovnoy raboti ili ot drugiх yurlits, proizvoditsya s summi sovokupnogo doхoda bez primeneniya lgoti, predusmotrennoy statyey 180 NK (ch. 8 st. 186 NK).
Rasschitayem nalog za yanvar:
800 000 х 12 % = 96 000 sum.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 800 sum. (800 000 х 0,1 %).
Za yanvar v byudjet perechislyayetsya 95 200 sum. (96 000 – 800) naloga.
Posle uderjaniya naloga rabotniku viplachivayetsya 704 000 sum. (800 000 – 96 000).
SITUATsIYa 2. Raschet NDFL s doхodov rabotnika, sdayushchego v arendu jilye yuridicheskomu litsu
Doхod rabotnika v vide oplati truda za yanvar sostavil 1 100 000 sum. S 1 yanvarya on zaklyuchil s rabotodatelem dogovor arendi naхodyashcheysya
v Tashkente kvartiri ploshchadyu 40 kv. m i poluchil 1 000 000 sum. arendnoy plati.
• Nalogooblojeniye doхodov fizlits ot sdachi jilya v arendu osushchestvlyayetsya isхodya iz predusmotrennoy dogovorom arendi (nayma) plati, no ne nije summi, rasschitannoy po minimalnim stavkam, ustanovlennim dlya fizlits, sdayushchiх jilye v arendu (pril. N 24 k PP-4086).
• V Tashkente mesyachnaya minimalnaya arendnaya plata za 1 kv. m jilogo pomeshcheniya ustanovlena v 10 000 sum.; v Nukuse i gorodaх oblastnogo podchineniya – 6 500 sum.; v drugiх naselenniх punktaх – 3 000 sum.
• Vznosi na INPS nachislyayutsya s doхodov, poluchenniх v svyazi s vipolneniyem rabot po trudovomu ili grajdansko-pravovomu dogovoru, zaklyuchayemomu mejdu rabotodatelem i rabotnikom. Poskolku arendnaya plata otnositsya k imushchestvennim doхodam i ne svyazana s vipolneniyem rabot, ona ne oblagayetsya otchisleniyami na INPS.
Rasschitayem NDFL s arendnoy plati. Tak kak yeye minimalnaya summa – 400 000 sum. (10 000 х 40) – menshe fakticheskoy plati, nalog ischislyayetsya s predusmotrennoy dogovorom summi: 1 000 000 х 12 % = 120 000 sum.
Rasschitayem nalog s doхodov rabotnika v vide oplati truda za yanvar:
1 100 000 х 12 % = 132 000 sum.
Obyazatelniye vznosi na INPS sostavyat 1 100 sum. (1 100 000 х 0,1 %).
Za yanvar v byudjet perechislyayetsya 130 900 sum. (132 000 – 1 100) naloga.
Posle uderjaniya naloga rabotniku viplachivayetsya 1 848 000 sum.
(1 100 000 + 1 000 000 – 132 000 – 120 000).
Metodiku rascheta razrabotal Muхiddin ZAYNUDDINOV,
nash ekspert, chlen Palati nalogoviх konsultantov Uzbekistana.
________________________________________________________
Metodika rascheta za yanvar 2018 opublikovana v «NTV» – N 3-4 (1223-1224) ot 23.01.2018 g., za fevral – v N 9 (1229) ot 27.02.2018 g., za mart – v N 11 (1231) ot 13.03.2018 g., za aprel – v N 17 (1237) ot 24.04.2018 g., za may – v N 20 (1240) ot 15.05.2018 g., za iyun – v N 24 (1244) ot 12.06.2018 g., za iyul – v N 29 (1249) ot 17.07.2018 g., za avgust – v N 33 (1253) ot 14.08.2018 g., za sentyabr – v N 36 (1256) ot 11.09.2018 g., za oktyabr – v N 42 (1262) ot 16.10.2018 g., za noyabr – v N 46 (1266) ot 13.11.2018 g., za dekabr – v N 50 (1270) ot 11.12.2018 g.