Постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета (рег. № 3001 от 16.04.2018 г.) утверждено Положение о порядке исчисления и уплаты земельного налога плательщиками единого налогового платежа.
С 1 апреля 2018 года Положение распространяется на:
1. Плательщиков ЕНП, имеющих земельные участки общей площадью более 1 гектара;
2. Некоммерческие организации, если они осуществляют предпринимательскую деятельность на земельном участке более 1 гектара;
3. Плательщиков единого земельного налога, если они осуществляют деятельность, не связанную с производством и переработкой сельхозпродукции, на земельном участке более 1 гектара.
Положение не распространяется на плательщиков ЕНП:
1. Имеющих земельные участки общей площадью 1 гектар и менее;
2. Освобожденных от уплаты земельного налога с юридических лиц в соответствии с Налоговым кодексом или решениями Президента. Например:
- организации культуры, образования, здравоохранения, социальной защиты населения – за земельные участки, используемые для осуществления возложенных на них задач;
- юридические лица, находящиеся в собственности общественных объединений инвалидов, фонда «Нуроний» и ассоциации «Чернобыльцы Узбекистана», в общей численности которых работает не менее 50% инвалидов, ветеранов войны и трудового фронта 1941-1945 годов, кроме юридических лиц, занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;
- добровольно ликвидируемые предприятия (ч.1 ст.282 НК).
Обратите внимание! С 1 января 2018 года на плательщиков ЕНП, имеющих земельные участки общей площадью более 1 га, не распространяется:
- Положение о порядке исчисления и уплаты ЕНП с учетом минимального размера ЕНП (рег. № 2203 от 3.03.2011 г.);
- Положение о порядке исчисления и уплаты ЕНП предприятиями розничной торговли в связи с введением минимального размера ЕНП (рег. № 2449 от 4.04.2013 г.).
Вводимым Положением определяется налогооблагаемая база для расчета земельного налога с юридических лиц. Налогооблагаемой базой является общая площадь земельного участка за вычетом площадей земельных участков, не подлежащих налогообложению в соответствии с ч.2 ст.280 НК.
Под общей площадью земельного участка понимается площадь, используемая на правах собственности, владения, пользования или аренды. Из нее исключаются земли общего пользования населенных пунктов:
- площади, улицы, проезды, дороги, оросительная сеть, набережные и т.п.;
- земли, используемые для удовлетворения культурно-бытовых потребностей и отдыха населения (лесопарки, парки, бульвары, скверы, а также земли арычной сети);
- земли коммунально-бытового назначения (места погребения, места сбора, перегрузки и сортировки бытовых отходов, а также места обезвреживания и утилизации отходов и т. п.);
- земли запаса.
Налогооблагаемая база уменьшается на площадь земельных участков, которые не подлежат налогообложению, в соответствии с законодательством. Например, в соответствии с ч.2 ст.282 НК, не подлежат налогообложению земли:
- общего пользования садоводческих, виноградарских или огороднических товариществ (подъездные пути, оросители, коллекторы и другие), коллективных гаражей;
- оздоровительного назначения (за исключением земель, на которых ведется хозяйственная деятельность) – земельные участки, обладающие природными лечебными факторами, благоприятными для организации профилактики и лечения, предоставленные в установленном порядке соответствующим учреждениям и организациям в постоянное пользование;
- рекреационного назначения (за исключением земель, на которых ведется хозяйственная деятельность) – земли, предоставленные соответствующим учреждениям и организациям для организации массового отдыха и туризма населения;
- водного фонда. К землям водного фонда относятся земли, занятые водоемами (реками, озерами, водохранилищами и т.п.), гидротехническими и другими водохозяйственными сооружениями, а также полосы отвода по берегам водоемов и других водных объектов, предоставленных в установленном порядке юридическим лицам для нужд водного хозяйства;
- занятые спортивными и физкультурно-оздоровительными комплексами, местами отдыха и оздоровления матерей и детей, домами отдыха и учебно-тренировочными базами;
- на которых произведены новые посадки садов, виноградников и тутовников сроком на три года, независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур;
- другие земли, указанные в данной статье.
Исчисление земельного налога осуществляется ежегодно по состоянию на 1 января исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки. На 2018 год ставки земельного налога с юридических и физических лиц утверждены постановлением Президента от 29.12.2017 г. № ПП-3454.
Расчет представляется в орган государственной налоговой службы по месту нахождения земельного участка плательщиками ЕНП до 10 января текущего налогового периода. В 2018 году расчет должен быть представлен в ОГНС по месту нахождения земельного участка до 10 мая.
Расчет земельного налога с юридических лиц плательщики ЕНП производят по Формам налоговой отчетности (рег. № 2439 от 22.03.2013 г.). При изменении налогооблагаемой базы (суммы налога) в течение года юрлицо обязано в месячный срок представить в ОГНС уточненный расчет.
При увеличении налогооблагаемой базы (площади земельного участка) до размера, превышающего 1 га, – земельный налог исчисляется начиная со следующего месяца, после возникновения права на земельный участок. При уменьшении налогооблагаемой базы (площади земельного участка) до размера 1 га и ниже – земельный налог не начисляется с месяца, в котором произошло уменьшение.
Уплата налога производится ежемесячно до 10-го числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы. В 2018 году уплата производится начиная с апреля, при этом за апрель нужно оплатить до 10 мая, за май нужно оплатить также до 10 мая, за июнь – до 10 июня, за июль – до 10 июля и т.д.
Плательщики ЕНП несут ответственность за правильность исчисления и уплаты земельного налога с юридических лиц. Контроль осуществляют органы государственной налоговой службы.
Положение о порядке исчисления и уплаты земельного налога плательщиками единого налогового платежа согласовано с Торгово-промышленной палатой Узбекистана.
Документ опубликован в Национальной базе данных законодательства и вступил в силу 17.04.2018 г.
С полным текстом данного документа, с комментариями и ссылками на связанные с ним другие акты законодательства можно ознакомиться в информационно-поисковой системе «Законодательство Республики Узбекистан».
Татьяна Белоусова.
