Как изменится налоговая система Узбекистана: сравнительная таблица

№

Действующие условия

Условия в соответствии с Указом Президента от 29.06.2018 г.

Примечания

1) Налог на прибыль

Основная ставка налога – 14%;

Ставка налога для коммерческих банков – 22%;

Сотовые компании при уровне рентабельности:

до 20% – 14%;

свыше 20% – 50% от суммы прибыли, превышающий 20% уровень рентабельности

Основная ставка налога – 12%;

Ставка налога для коммерческих банков – 20%;

Сотовые компании – 20%

Плательщиками налога на прибыль становятся предприятия, годовой оборот (выручка) которых превышает 1 млрд сумов.

Отменяется  для сотовых компаний порядок исчисления налога на сверхприбыль в зависимости от уровня рентабельности

2) Налог на прибыль по дивидендам и процентам

Ставка налога на дивиденды и проценты, взимаемого у источника выплаты – 10%

Ставка налога на дивиденды и проценты, взимаемого у источника выплаты – 5%

Плательщиками налога на дивиденды и проценты являются все предприятия  в независимости от оборота (выручки)

3) НДФЛ

Прогрессивная шкала:

до 1 МРЗП – 0%;

от 1 до 5 МРЗП  – 7,5%;

от 5 до 10 МРЗП – 16,5%;

от 10 и выше МРЗП – 22,5%

Сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в размере – 2%

Единая ставка – 12%

Сумма НДФЛ уменьшается на сумму обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в размере – 0,1%

Сохраняется действующий порядок освобождения от налогообложения доходов отдельных категорий граждан в размере 4 МРЗП

4) НДС

Ставка налога – 20%

Не являются плательщиками НДС, предприятия, осуществляющие деятельность по упрощенному порядку налогообложения, – плательщики ЕНП, ЕЗН и ФН.

В зачет НДС не относятся суммы по приобретаемым основным средствам, объектам незавершенного строительства и нематериальным активам

Ставка налога – 20%

Плательщиками становятся предприятия, имеющие годовой оборот (выручку) по итогам предыдущего года более 1 млрд сумов или достигших установленный порог в течение года.

Предоставляется право отнесения в зачет суммы НДС по приобретаемым основным средствам, объектам незавершенного строительства и нематериальным активам

Установленный порог годового оборота (выручки) в 1 млрд сумов подлежит пересмотру не реже 1-го раза в 3 года.

Внедряется полноценная система зачета налога, конкретизация налогооблагаемой базы и сокращение числа льгот, а также последующее снижение размера ставки данного налога по итогам 2019 года

5) Акцизы

Акцизы на алкогольную и табачную продукцию

Сборы с предприятий, производящих алкогольную и табачную продукцию, на социальные нужды

Объединяются акцизы и сборы с производителей алкогольной продукции и табачных изделий, с зачислением суммы средств в республиканский бюджет для финансирования соответствующих мероприятий

6) Налог на имущество

Ставка налога – 5%

За неустановленное в нормативные сроки оборудование и незавершенные в нормативный срок объекты строительства налог уплачивается по удвоенной ставке

Ставка налога – 2%

Юридические лица, неэффективно использующие здания и сооружения, в т.ч.  по ранее приватизированным объектам налог уплачивают по удвоенной ставке

Плательщиками налога на имущество являются все предприятия в не зависимости от годового оборота (выручки), за исключением предприятий, уплачивающих ЕЗН и ФН

7) ЕСП

Ставки платежа:

микрофирмы и малые предприятия, а также фермерские хозяйства – 15%;

остальные плательщики – 25%

Ставки платежа:

бюджетные организации и государственные предприятия, юридические лица с долей государства в уставном фонде (капитале) в размере 50% и более, юридические лица в уставном фонде (капитале) которых 50% и более принадлежит юридическому лицу с долей государства 50% и более, и их структурным подразделениям – 25%;

остальные юридические лица – 12%

8) Страховые взносы

Ставка взноса – 8%

Взнос исключается

9) Отчисления в госфонды

Ставка отчислений – 3,2%

Отчисления исключаются

10) ЕНП

Плательщики ЕНП – уплачивали единый налог взамен общеустановленных налогов. Критерий для уплаты ЕНП численность работников или деятельность в торговле (общепите).

Ставки налога варьировались от 1% до 33%. Базовая ставка – 5%.

Одновременно уплачивался земельный налог для плательщиков ЕНП, имеющих земельные участки более 1 га.

НДС можно уплачивать на добровольной основе

ЕНП исключается.

Изменение системы уплаты для плательщиков, ранее уплачивавших ЕНП: налогоплательщики, имеющие годовой оборот (выручку) до 1 млрд сумов, уплачивают  налог с оборота (выручки) – т.е. изменен критерий – вместо численности введен годовой оборот (выручка).

Базовая ставка налога с оборота (выручки) - 4%

Плательщики налога с оборота (выручки) одновременно уплачивают налог на имущество, земельный налог и налог за пользование водными ресурсами.

Сохраняется возможность уплаты НДС на добровольной основе

Установленный порог годового оборота (выручки) в 1 млрд сумов подлежит пересмотру не реже 1-го раза в 3 года.

Налогоплательщики, превышающие порог годового оборота (выручки) в 1 млрд сумов переходят на уплату – налога на прибыль, НДС и других налогов.

11) ЕЗН

Порядок налогообложения сохраняется

12) ФН

Поручается пересмотр и сокращение видов деятельности, разрешенных к осуществлению индивидуальными предпринимателями