Налог на имущество и ресурсные налоги: что изменится

Президент подписал Указ от 3 декабря «О дальнейшем совершенствовании ресурсных налогов и налога на имущество».

По документу с 1 января 2021 года:

а) Жокаргы Кенес Каракалпакстана и областные Кенгаши народных депутатов устанавливают ставки земельного налога за земли несельскохозяйственного назначения в разрезе районов и городов в зависимости от их экономического развития на основе ставок, определяемых Налоговым кодексом, с применением понижающих и повышающих коэффициентов от 0,5 до 2;

б) Кенгаши народных депутатов районов и городов вправе вводить понижающие и повышающие коэффициенты от 0,7 до 3 к ставкам земельного налога за земли несельскохозяйственного назначения, установленным Жокаргы Кенесом и областными Кенгашами, а по Ташкенту – к ставкам, определяемым НК, в разрезе квартала, массива, махалли, улицы, расположенных на их территории.

Поправками в НК включат ставки земельного налога в разрезе регионов республики. При этом чтобы не допустить резкого роста налогового бремени в 2021 году:

• сумма земельного налога, взимаемого с физлиц (кроме индивидуальных предпринимателей), не должна превышать сумму налога, начисленного в 2020 году, более чем в 1,3 раза;
• сумма налога на имущество физлиц, исчисленная на основании кадастровой стоимости, определенной в 2018 году, не может превышать сумму налога, начисленного за 2020 год, более чем в 1,3 раза.

Кроме того, в рамках совершенствования ресурсных налогов и налога на имущество в 2021 году:

• порядок налогообложения земель сельхозназначения унифицируется – на дехканские хозяйства и плодоовощеводческие с/х предприятия распространяется порядок исчисления земельного налога исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных угодий и коэффициентов в зависимости от месторасположения и выращиваемых видов культур, а ставка земельного налога устанавливается как для земель с/х назначения;
• из объекта обложения земельным налогом с юрлиц исключаются земельные участки, отведенные для хранения всех видов отходов и их утилизации;
• налоговая база по налогу за пользование водными ресурсами для юрлиц, использующих воду в производственном процессе для охлаждения агрегатов (турбин), определяется исходя из разницы объемов воды, забранной из естественных водных объектов и обратно сбрасываемой туда, при наличии соответствующих приборов учета воды;
• на уровне 2020 года сохраняются ставки налога за пользование водными ресурсами для предприятий коммунального обслуживания, а в части объема воды, используемого для полива сельскохозяйственных земель и разведения (выращивания) рыбы, включая дехканские хозяйства, – устанавливается единая налоговая ставка в размере 40 сумов за 1 м³;
• вводится раздельный учет объема водных ресурсов, используемого на различные цели, для исчисления налога за пользование водными ресурсами;
• недропользователи представляют в налоговые органы отчет о движении запасов полезных ископаемых – в электронном виде через персональный кабинет налогоплательщика, одновременно с годовой налоговой отчетностью по налогу за пользование недрами.

ГНК получил право привлекать до 3 маркшейдеров и приобретать необходимое оборудование для контроля за достоверностью геолого-маркшейдерских данных, применяемых к фактической добыче (извлечению) полезных ископаемых, и о сверхнормативных потерях полезного ископаемого. Налоговые органы теперь могут инициировать в уполномоченном органе и судах отзыв или приостановление лицензии за систематические нарушения недропользователем налогового законодательства и (или) непредставление отчета движения запасов полезных ископаемых.

Также с 1 января 2021 года выплаты субъектов предпринимательства в адрес ГУП «Хавфсиз дарё» снижаются с 2% до 0,1% БРВ на день заключения договора за 1 м³ песчано-гравийного материала, полученного в результате расчистки русел рек, за исключением территорий Ташкента и Ташобласти. Ставки налога за пользование недрами по нерудным полезным ископаемым тоже будут пересмотрены.

Поэтапно внедряется механизм исчисления налога на имущество и земельного налога на основе кадастровой стоимости, приближенной к рыночной стоимости зданий, сооружений и земельных участков:

• на I этапе (2021–2023 гг.) – на объекты недвижимого имущества жилого фонда (квартиры, индивидуальные жилые дома, дачные домики), а также земельные участки, занятые этими объектами;
• на II этапе (2022–2024 гг.) – на отдельные объекты недвижимого имущества нежилого назначения, а также земельные участки, занятые этими объектами.

Объекты недвижимости будут облагаться налогом исходя из их кадастровой стоимости и назначения объекта, а не по признаку принадлежности юридическому или физлицу. По земельному налогу введут адвалорную ставку.

В 2021–2022 гг. проведут эксперимент по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости, основанной на рыночной стоимости, в зависимости от использования земельных участков и назначения объектов капитального строительства в следующих «пилотных» регионах:

• объекты жилого и нежилого (коммерческого) назначения – Мирзо-Улугбекский район Ташкента;
• объекты промышленного назначения – город Навои Навоийской области;
• рекреационные зоны и объекты особо охраняемых территорий – Бостанлыкский район Ташкентской области;
• объекты сельхозназначения – Ромитанский район Бухарской области.

Олег Заманов.