Совместным письмом Министерства финансов и Государственного налогового комитета от 30.12.2012 г. NN ММ/04-03-32-04/1280 и 13/1-19017 предусмотрены формы справок для исчисления текущих платежей по налогу за пользование водными ресурсами и налогу на имущество.
I. Справка для исчисления текущих платежей по налогу за пользование водными ресурсами (приложения NN 1 и 2 к совместному письму МФ и ГНК)*.
1. В течение налогового периода налогоплательщики, за исключением указанных в пункте 2, уплачивают текущие платежи по налогу за пользование водными ресурсами.
2. Текущие платежи по налогу за пользование водными ресурсами не уплачивают:
сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие на уплату единого земельного налога;
нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Узбекистане через постоянное учреждение;
дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица.
3. Для исчисления размера текущих платежей налогоплательщики до 25 января текущего налогового периода, а вновь созданные – не позднее 30 дней со дня государственной регистрации, представляют в налоговые органы по месту водопользования или водопотребления Справку для исчисления текущих платежей по налогу за пользование водными ресурсами.
4. Уплата текущих платежей в бюджет производится:
юридическими лицами (за исключением микрофирм и малых предприятий), у которых сумма налога за пользование водными ресурсами за налоговый период составляет более 200-кратного минимального размера заработной платы, – не позднее 25 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога за пользование водными ресурсами;
юридическими лицами, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, у которых сумма налога за пользование водными ресурсами за налоговый период составляет менее 200 МРЗП, а также микрофирмами, малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями – не позднее 25 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога за пользование водными ресурсами.
5. При заполнении формы Справки для исчисления текущих платежей по налогу за пользование водными ресурсами указываются:
1) по строке 010 – предполагаемый объем использования воды, забранной из поверхностных и подземных источников водных ресурсов (в куб.м), подлежащий налогообложению в 2013 году.
Налогоплательщики ведут раздельный учет объемов использованных водных ресурсов из поверхностных и подземных источников, которые отражаются соответственно в графах 4 и 5 и определяются на основании соотношения объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников водных ресурсов.
Этот раздельный учет доводится до сведения налогоплательщиков налоговыми органами до 20 января текущего налогового периода.
Значение строки 010 графы 3 («Всего») определяется как сумма значений граф 4 и 5 строки 010 (стр. 010 = гр. 4 + гр. 5);
2) по строке 020 графы 4 – ставка налога за пользование водными ресурсами из поверхностных источников, в зависимости от категории налогоплательщика, в сумах за 1 куб.м, установленная на 2013 год;
по строке 020 графы 5 – ставка налога за пользование водными ресурсами из подземных источников, в зависимости от категории налогоплательщика, в сумах за 1 куб.м, установленная на 2013 год.
Ставки налога за пользование водными ресурсами за использование воды из поверхностных и подземных источников на 2013 год утверждены приложением N 13 к Постановлению Президента «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2013 год» (от 25.12.2012 г. N ПП-1887)** ;
3) по строке 030 графы 4 – сумма налога, предполагаемая уплате в бюджет в 2013 году за водные ресурсы из поверхностных источников, которая исчисляется как произведение значений строк 010 и 020 графы 4 (гр. 4 = стр. 010 х стр. 020);
по строке 030 графы 5 – сумма налога, предполагаемая уплате в бюджет в 2013 году за водные ресурсы из подземных источников, которая исчисляется как произведение значений строк 010 и 020 графы 5 (гр. 5 = стр. 010 х стр. 020);
по строке 030 графы 3 («Всего») – сумма налога, предполагаемая уплате в бюджет в 2013 году, которая исчисляется как сумма значений граф 4 и 5 (гр. 3 стр. 030 = гр. 4 + гр. 5);
4) по строке 040:
для юридических лиц (за исключением микрофирм и малых предприятий), у которых общая сумма налога за пользование водными ресурсами за год составляет более 200 МРЗП, – предполагаемая сумма ежемесячных текущих платежей, исчисленная как частное от деления на 12 значения строки 030 (стр. 040 = стр. 030 / 12);
для юридических лиц, у которых общая сумма налога за пользование водными ресурсами за год составляет менее 200 МРЗП, микрофирм, малых предприятий, а также индивидуальных предпринимателей – предполагаемая сумма ежеквартальных текущих платежей, исчисленная как частное от деления на 4 значения строки 030 (стр. 040 = стр. 030 / 4).
6. При изменении в течение налогового периода предполагаемой налогооблагаемой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога за пользование водными ресурсами. При этом текущие платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога за пользование водными ресурсами равными долями.
В случае занижения за налоговый период суммы текущих платежей по налогу за пользование водными ресурсами по сравнению с его суммой, подлежащей уплате в бюджет по расчету, более чем на 10% налоговый орган пересчитывает текущие платежи исходя из фактической суммы налога за пользование водными ресурсами, с начислением пени.
II. Справка для исчисления текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц (приложения NN 3 и 4 к совместному письму МФ и ГНК)*.
1. В течение налогового периода налогоплательщики-резиденты уплачивают текущие платежи по налогу на имущество юридических лиц. Для исчисления их размера налогоплательщики до 10 января текущего налогового периода, а вновь созданные – не позднее 30 дней с даты госрегистрации, представляют в налоговые органы по месту налогового учета Справку для исчисления текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц.
2. Уплата текущих платежей в бюджет производится:
микрофирмами и малыми предприятиями – не позднее 25 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога на имущество юридических лиц;
налогоплательщиками, не относящимися к микрофирмам и малым предприятиям, – не позднее 10 числа каждого месяца в размере 1/12 годовой суммы налога на имущество юридических лиц.
3. При заполнении формы Справки для исчисления текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц указываются:
1) по строке 010 – предполагаемая среднегодовая остаточная стоимость основных средств, включая полученные по договору финансовой аренды (лизинга), на 2013 год;
2) по строке 020 – установленная ставка налога на имущество юридических лиц в процентах. Ставка налога на имущество юридических лиц утверждена приложением N 17 к Постановлению Президента от 25.12.2012 г. N ПП-1887 в размере 3,5%. Для предприятий-экспортеров предусмотрено снижение ставки на 30%, если доля экспорта за СКВ составляет от 15 до 30% в общем объеме реализации; на 50% – если более 30%;
3) по строке 030 – сумма налога, исчисленная как произведение значений строк 010 и 020 (стр.030 = стр. 010 х стр. 020);
4) по строке 040 – предполагаемая среднегодовая стоимость не завершенного в нормативный срок объекта строительства, которая включает в себя предполагаемые затраты по возведению зданий и сооружений, приобретению оборудования, инструментов, инвентаря и других предметов, предусмотренных сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом), то есть весь объем работ и затрат по объекту, учитываемый на счете учета незавершенного строительства (в части не завершенного в установленные сроки объекта строительства);
5) по строке 050 – установленная ставка налога на имущество юридических лиц в процентах.
К стоимости незавершенного строительства, не введенного в действие в нормативные сроки, пониженные ставки, предусмотренные для предприятий-экспортеров, не применяются;
6) по строке 060 – сумма налога, исчисленная как произведение значений строк 040 и 050 (стр.060 = стр. 040 х стр. 050);
7) по строке 070 – предполагаемая среднегодовая стоимость оборудования, не введенного в действие в установленный срок (к таковому относится оборудование, требующее монтажа и вводимое в действие на реконструируемых и(или) модернизируемых объектах за счет капитальных вложений);
8) по строке 080 – установленная ставка налога на имущество юридических лиц в процентах.
За не установленное в нормативные сроки оборудование налог на имущество юридических лиц уплачивается по удвоенной ставке. Так, если ставка налога на имущество юридических лиц на 2013 год составляет 3,5%, то на оборудование, не введенное в действие в установленный срок, она будет равна 7% (3,5% х 2).
К стоимости оборудования, не введенного в действие в установленные сроки, пониженные ставки, предусмотренные для предприятий-экспортеров, не применяются;
9) по строке 090 – сумма налога, исчисленная как произведение значений строк 070 и 080 (стр.090 = стр. 070 х стр. 080);
10) по строке 100 – предполагаемая общая сумма налога на имущество юридических лиц, исчисленная как сумма значений строк 030, 060 и 090;
11) по строке 110:
для налогоплательщиков – резидентов Узбекистана, за исключением микрофирм и малых предприятий, – предполагаемая сумма ежемесячных текущих платежей по налогу на имущество, исчисленная как частное от деления на 12 значения строки 100 (стр.110 = стр. 100 / 12);
для микрофирм и малых предприятий – предполагаемая сумма ежеквартальных текущих платежей по налогу на имущество, исчисленная как частное от деления на 4 значения строки 100 (стр.110 = стр. 100 / 4).
4. При изменении в течение налогового периода предполагаемой налогооблагаемой базы налогоплательщик вправе представить уточненную справку о сумме налога на имущество юридических лиц. При этом текущие платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога на имущество юридических лиц равными долями.
В случае занижения за налоговый период суммы текущих платежей по налогу на имущество юридических лиц по сравнению с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет по расчету, более чем на 10% налоговый орган пересчитывает текущие платежи исходя из фактической суммы налога на имущество юридических лиц, с начислением пени.
Зарема МЕНАЛИЕВА,
заведующая сектором ресурсных налогов
и налога на имущество
Управления налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов.
--------------------------------------------------------------------
*Формы справок размещены на сайте norma.uz.
**Постановление опубликовано в «НТВ» N 52 (960) от 27.12.2012 г.
