Методика расчета налога на доходы физических лиц за апрель 2018 года

• С 1 января 2018 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5 %, средняя – 16,5 %, максимальная – 22,5 % (прил. N 8 к ПП-3454 от 29.12.2017 г.).

•• Минимальный размер заработной платы (МРЗП) в январе–апреле составляет 688 960 сум. (172 240 х 4) (УП-5245 от 20.11.2017 г.).

••• В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2018 года, – 172 240 сум. (ч. 1 ст. 186 НК).

•••• Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2018 году составляет 2 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. N 8 к ПП-3454).

••••• Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п. 3 Положения, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).

•••••• Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2018 год составляет 8 % от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника, с которой производятся взносы (п. 3 ПП-3454).

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. В  январе–апреле ее зарплата составляла 150 000 сум. в месяц, с начала года – 600 000 сум. (150 000 х 4).

Доходы физического лица до 688 960 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (600 000 х 0 %).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Страховые взносы с ее доходов равны 12 000 сум. (150 000 х 8 %).

После их удержания работнице выплачивается 138 000 сум. (150 000 – 12 000).

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 720 000 сум., с начала года – 2 880 000 сум. (720 000 х 4).

Полученный доход облагается по ставке 7,5 %:

(2 880 000 – 688 960) х 7,5 % = 164 328 сум. НДФЛ.

В январе–марте удержано 123 246 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 41 082 сум. (164 328 – 123 246).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–апрель составит 43 820,8 сум. (2 880 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 32 865,6 сум., за апрель отчисления составят 10 955,2 сум. (43 820,8 – 32 865,6).

За апрель в бюджет перечисляется 30 126,8 сум. (41 082 – 10 955,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 57 600 сум. (720 000 х 8 %).

После удержаний работнику выплачивается 621 318 сум. (720 000 – 41 082 – 57 600).

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 050 000 сум., с начала года – 4 200 000 сум. (1 050 000 х 4).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–апрель:

206 688 + (4200 000 – 3 444 800) х 16,5 % = 331 296 сум.

В январе–марте удержано 248 472 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 82 824 сум. (331 296 – 248 472).

Обязательные взносы на ИНПС составят 70 220,8 сум. ((4 200 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 52 665,6 сум., за апрель отчисления составят 17 555,2 сум. (70 220,8 – 52 665,6).

За апрель в бюджет перечисляется 65 278,8 сум. (82 824 – 17 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 84 000 сум. (1 050 000 х 8 %).

На руки работник получает 883 176 сум. (1 050 000 – 82 824 – 84 000).

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 850 000 сум., с начала года – 7 400 000 сум. (1 850 000 х 4).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 22,5 %, и начислим НДФЛ за январь–апрель:

775 080 + (7 400 000 – 6 889 600) х 22,5 % = 889 920 сум.

В январе–марте удержано 667 440 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 222 480 сум. (889 920 – 667 440).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 134 220,8 сум. ((7 400 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 100 665,6 сум., за апрель отчисления составят 33 555,2 сум. (134 220,8 – 100 665,6).

В бюджет за апрель перечисляется 188 924,8 сум. (222 480 – 33 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы за апрель составят 148 000 сум. (1 850 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 479 520 сум. (1 850 000 – 222 480 – 148 000).

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 850 000 сум., с начала года – 7 400 000 сум. (1 850 000 х 4).

• Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключается 4 МРЗП.

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

7 400 000 – 688 960 х 4 = 4 644 160 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–апрель:

206 688 + (4 644 160 – 3 444 800) х 16,5 % = 404 582,4 сум.

В январе–марте удержано 303 436,8 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 101 145,6 сум. (404 582,4 – 303 436,8).

Обязательные взносы на ИНПС составят 79 104 сум. ((4 644 160 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 59 328 сум., за апрель отчисления составят 19 776 сум. (79 104 – 59 328).

В бюджет перечисляется 81 369,6 сум. (101 145,6 – 19 776) налога.

Обязательные страховые взносы составят 148 000 сум. (1 850 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 600 854,4 сум. (1 850 000 – 101 145,6 – 148 000).

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 265 000 сум. в месяц. Ему в январе выдано 2 200 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. Доход работника с начала года – 7 260 000 сум. (1 265 000 х 4 + 2 200 000).

• Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со ­смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п. 16 ст. 178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 5 193 120 сум. (7 260 000 – 2 066 880).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–апрель:

206 688 + (5 193 120 – 3 444 800) х 16,5 % = 495 160,8 сум.

В январе–марте удержано 376 861,8 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 118 299 сум. (495 160,8 – 376 861,8).

Обязательные взносы на ИНПС составят 90 083,2 сум. ((5 193 120 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 68 228 сум., за апрель отчисления составят 21 855,2 сум. (90 083,20 – 68 228).

В бюджет за апрель перечисляется 96 443,8 сум. (118 299 – 21 855,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 101 200 сум. (1 265 000 х 8 %).

Работник получает 1 045 501 сум. (1 265 000 – 118 299 – 101 200).

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 300 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 800 000 сум. Доход работника с начала года – 7 000 000 сум. (1 300 000 х 4 + 1 800 000).

• В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 5 966 560 сум. (7 000 000 – 1 033 440).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–апрель:

206 688 + (5 966 560 – 3 444 800) х 16,5 % = 622 778,4 сум.

В январе–марте удержано 498 704,4 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 124 074 сум. (622 778,4 – 498 704,4).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–апрель составит 105 552 сум. ((5 966 560 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 82 996,8 сум., за апрель отчисления составят 22 555,2 сум. (105 552  – 82 996,8).

Перечисляем в бюджет 101 518,8 сум. (124 074 – 22 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы за апрель составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8 %).

Работник получает 1 071 926 сум. (1 300 000 – 124 074 – 104 000).

СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Ежемесячная зарплата работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК, в январе–апреле составляла 1 300 000 сум. В январе ему выдали 2 300 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручили подарок за 1 500 000 сум. Доход с начала года равен 9 000 000 сум. (1 300 000 х 4 + 2 300 000 + 1 500 000).

Согласно:

• части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (688 960 х 4 = 2 755 840 сум.);

• пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.);

• пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

5 200 000 – 2 755 840 + 2 300 000 – 2 066 880 + 1 500 000 – 1 033 440 = 3 143 840 сум.

Он облагается по ставке 7,5 %:

(3 143 840 – 688 960) х 7,5 % = 184 116  сум.

В январе–марте удержано 151 206 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 32 910 сум. (184 116 – 151 206).

Обязательные взносы на ИНПС составят 49 097,6 сум. ((3 143 840 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 40 321,6 сум., за апрель отчисления составят 8 776 сум. (49 097,6 – 40 321,6).

В бюджет перечисляется 24 134 сум. (32 910 – 8 776) налога.

Обязательные страховые взносы составят 104 000 сум. (1 300 000 х 8 %).

На руки работник получает 1 163 090 сум. (1 300 000 – 32 910 – 104 000).

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, в  январе–апреле начислялось по 800 000 сум. зарплаты в месяц. Доход работника с начала года составляет 3 200 000 сум. (800 000 х 4).

• Исчисление НДФЛ у источника выплаты с доходов, полученных не по месту основной работы или от других юрлиц, производится с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч. 8 ст. 186 НК).

• Если физлицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч. 9 ст. 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–апрель облагается по ставке 7,5 %:

(3 200 000 – 688 960) х 7,5 % = 188 328 сум. НДФЛ.

В январе–марте удержано 141 246 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 47 082 сум. (188 328 – 141 246).

Обязательные взносы на ИНПС составят 50 220,8 сум. ((3 200 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 37 665,6 сум., за апрель отчисления составят 12 555,2 сум. (50 220,8 – 37 665,6).

За апрель в бюджет перечисляется 34 526,8 сум. (47 082 – 12 555,2) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 64 000 сум. (800 000 х 8 %).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 688 918 сум. (800 000 – 47 082 – 64 000).

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 22,5 %.

Несмотря на то что доход не превышает 6 889 600 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 22,5 %. За январь–апрель НДФЛ составит 720 000 сум. (3 200 000 х 22,5 %).

В январе–марте удержано 540 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 180 000 сум. (720 000 – 540 000).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (2 %). В январе–апреле их сумма составит 64 000 сум. (3 200 000 х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 48 000 сум., за апрель отчисления составят 16 000 сум. (64 000 – 48 000).

В бюджет направляется 164 000 сум. (180 000 – 16 000) налога.

Сумма страховых взносов за апрель равна 64 000 сум. (800 000 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 556 000 сум. (800 000 – 180 000 – 64 000).

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Доход работника в виде оплаты труда за январь–апрель составлял 850 000 сум. в месяц. С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв. м и получает 1 000 000 сум. арендной платы.

• Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 25 к ПП-3454).

• В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

• Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5 % (ст. 181 НК).

• Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы: 1 000 000 х 7,5 % = 75 000 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–апрель облагается по ставке 7,5 %:

(3 400 000 – 688 960) х 7,5 % = 203 328 сум.

В январе–марте удержано 152 496 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель равна 50 832 сум. (203 328 – 152 496).

Обязательные взносы на ИНПС составят 54 220,8 сум. ((3 400 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 40 665,6 сум., за апрель отчисления составят 13 555,2 сум. (54 220,8 – 40 665,6).

За апрель в бюджет перечисляется 37 276,8 сум. (50 832 – 13 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 68 000 сум. (850 000 х 8 %).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 656 168 сум. (850 000 + 1 000 000 – 75 000 – 50 832 – 68 000).

СИТУАЦИЯ 11. Расчет НДФЛ с доходов работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Ежемесячная оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 200 000 сум. Доход с начала года равен 4 800 000 сум. (1 200 000 х 4). В марте работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 500 000 сум. на ИНПС.

• Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п. 31 ст. 179 НК).

Определим налогооблагаемый доход:

4 800 000 –1 000 000 = 3 800 000 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–апрель:

206 688 + (3 800 000 – 3 444 800) х 16,5 % = 265 296 сум.

В январе–марте удержано 240 222 сум. НДФЛ. Сумма налога за апрель равна 25 074 сум. (265 296 – 240 222).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–апрель составят 62 220,8 сум. ((3 800 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 51 665,6 сум., за апрель отчисления составят 10 555,2 сум. (62 220,8 – 51 665,6).

За апрель в бюджет перечисляется 14 518,8 сум. (25 074 – 10 555,2) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 96 000 сум. (1 200 000 х 8 %).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 578 926 сум. (1 200 000 – 500 000 – 25 074 – 96 000) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 12. Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника, ранее не работавшего в этом отчетном году

В марте на работу принят работник, ранее не работавший в этом отчетном году. Ему установлен оклад 1 400 000 сум. Доход за март–апрель равен 2 800 000 сум. (1 400 000 х 2).

Полученный доход облагается по ставке 7,5 %:

(2 800 000 – 688 960) х 7,5 % = 158 328  сум.

В марте удержано 66 246 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель составит 92 082 сум. (158 328 – 66 246).

Обязательные взносы на ИНПС составят 42 220,8 сум. ((2 800 000 – 688 960) х 2 %).

В марте на ИНПС направлено 17 665,6 сум., за апрель отчисления составят 24 555,2 сум. (42 220,8 – 17 665,6).

За апрель в бюджет перечисляется 67 526,8 сум. (92 082 – 24 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 112 000 сум. (1 400 000 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 1 195 918 сум. (1 400 000 – 92 082 – 112 000).

СИТУАЦИЯ 13. Расчет НДФЛ с доходов работника, получившего ипотечный кредит

Работник предприятия – молодой семьянин оформил ипотечный кредит на приобретение квартиры. Его ежемесячная заработная плата в  январе–апреле составляла 1 500 000 сум. Налогооблагаемый доход с начала года – 6 000 000 сум. (1 500 000 х 4). В марте в бухгалтерию он подал заявление с просьбой перечислять ежемесячно по 500 000 сум. на погашение ипотечного кредита и представил все необходимые документы.

• Суммы заработной платы, направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных членами молодых семей для приобретения квартиры, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 30 ст. 179 НК).

Налогооблагаемый доход за январь–апрель составляет 5 000 000 сум. (6 000 000 – 1 000 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислить налог:

206 688 + (5 000 000 – 3 444 800) х 16,5 % = 463 296 сум.

В январе–марте удержано 388 722 сум. налога. Сумма НДФЛ за апрель составит 74 574 сум. (463 296 – 388 722).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–апрель составят 86 220,8 сум. ((5 000 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 69 665,6 сум., за апрель отчисления составят 16 555,2 сум. (86 220,8 – 69 665,6).

За апрель в бюджет перечисляется 58 018,8 сум. (74 574 – 16 555,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 120 000 сум. (1 500 000 х 8 %).

На руки работник получит 805 426 сум. (1 500 000 – 500 000 – 74 574 – 120 000).

СИТУАЦИЯ 14. Расчет НДФЛ с учетом льготы при оплате обучения сына в вузе

Оплата труда работника в январе–апреле составляла 1 600 000 сум. в месяц, с начала года – 6 400 000 сум. (1 600 000 х 4). По заявлению работника в марте предприятие уплатило 3 500 000 сум. за обучение его сына в институте в 2017–2018 учебном году с последующим удержанием их из доходов физлица начиная с марта и до полного погашения.

• Суммы заработной платы и других налогооблагаемых доходов граждан, направляемые на оплату обучения (своего или своих детей в возрасте до 26 лет) в вузах РУз, не подлежат налогообложению (п. 31 ст. 179 НК).

Согласно заявлению работника принято решение ежемесячно удерживать с его доходов по 600 000 сум. для погашения оплаты обучения. Налогооблагаемый доход за январь–апрель составляет 5 200 000 сум. (6 400 000 – 1 200 000).

Для определения суммы НДФЛ сначала следует рассчитать сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислить налог:

206 688 + (5 200 000 – 3 444 800) х 16,5 % = 496 296 сум.

В январе–марте удержано 421 722 сум. НДФЛ. Налог за апрель равен 74 574 сум. (496 296– 421 722).

Сумма обязательных взносов на ИНПС составит 90 220,8 сум. (5 200 000 – 688 960) х 2 %).

В январе–марте на ИНПС направлено 71 665,6 сум., за апрель отчисляется 18 555,2 сум. (90 220,8 – 71 665,6).

В бюджет перечисляется 56 018,8 сум. (74 574 – 18 555,2) налога.

Сумма обязательных страховых взносов равна 128 000 сум. (1 600 000 х 8 %).

После вычета налога, обязательных отчислений и удержаний для погашения оплаты обучения работник получает на руки 797 426 сум. (1 600 000 – 74 574 – 128 000 – 600 000).

СИТУАЦИЯ 15. Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника, ранее работавшего на другом предприятии.

В марте принят на работу новый работник. Ему начислена зарплата 600 000 сум. в месяц. Он не смог представить в бухгалтерию справку с прежнего места основной работы и ИНН.

• В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физическое лицо обязано представить в бухгалтерию по новому месту справку о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных с них суммах налога на доходы физических лиц до начисления первой заработной платы (ч. 5 ст. 186 НК). В случае непредставления ее или идентификационного номера налогоплательщика НДФЛ удерживается по максимальной ставке. При представлении справки и ИНН производится перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы (службы, учебы).

На этом основании в марте–апреле с дохода в 1 200 000 сум. вновь принятого работника был удержан налог по максимальной ставке:

1 200 000 х 22,5 % = 270 000 сум.

В марте удержано 135 000 сум. НДФЛ. Налог за апрель равен 135 000 сум. (270 000 – 135 000).

Обязательные взносы на ИНПС за март–апрель равняются:

1 200 000 х 2 % = 24 000 сум.

В марте на ИНПС направлено 12 000 сум., за апрель отчисляется 12 000 сум. (24 000–12 000).

В бюджет перечисляется:

135 000 – 12 000 = 123 000 сум.

Обязательные страховые взносы за апрель составят:

600 000 х 8 % = 48 000 сум.

После удержания налогов и обязательных отчислений работнику выплачивается 417 000 сум. (600 000 – 135 000 – 48 000).

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

 наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 ________________________________________________________

Методика расчета за январь 2018 опубликована в «НТВ» – N 3-4 (1223-1224) от 23.01.2018 г., за февраль – в N 9 (1229) от 27.02.2018 г., за март – в N 11 (1231) от 13.03.2018 г.