Методика расчета налога на доходы физических лиц за июль 2018 года

• С 1 января 2018 года действуют ставки НДФЛ: нулевая, минимальная – 7,5 %, средняя – 16,5 %, максимальная – 22,5 % (прил. N 8 к ПП-3454 от 29.12.2017 г.).

•• Минимальный размер заработной платы (МРЗП) с 1 января до 15 июля составляет 172 240 сум. (УП-5245 от 20.11.2017 г.), а с 15 июля – 184 300 сум. (УП-5469 от 2.07.2018 г.).

••• В течение всего года при расчете НДФЛ и кратных МРЗП льгот применяется МРЗП, установленный на 1 января 2018 года, – 172 240 сум. (ч. 1 ст. 186 НК). МРЗП для целей налогообложения за январь–июль составляет 1 205 680 сум. (172 240 х 7).

•••• Ставка обязательных ежемесячных взносов на ИНПС граждан в 2018 году составляет 2 % от налогооблагаемой суммы начисленной зарплаты (доходов) работника за вычетом дохода, облагаемого по нулевой ставке (1 МРЗП) (прил. N 8 к ПП-3454).

••••• Обязательные взносы на ИНПС вычитаются из начисленного НДФЛ (п. 3 Положения, рег. МЮ N 1515 от 6.10.2005 г.).

•••••• Ставка обязательных страховых взносов граждан во внебюджетный Пенсионный фонд на 2018 год составляет 8 % от суммы начисленной заработной платы (доходов) работника (п. 3 ПП-3454).

I. КЛАССИКА РАСЧЕТА

СИТУАЦИЯ 1. Расчет НДФЛ с доходов до 1 МРЗП в месяц

Работница трудится на предприятии на четверть ставки. С начала года по 15 июля ее зарплата составляла 150 000 сум. в месяц, а с 15 июля – 160 000 сум. За первую половину июля заработано 68 181,82 сум. (150 000 / 22 х 10), за вторую – 87 272,73 сум. (160 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 155 454,55 сум. (68 181,82 + 87 272,73). Совокупный доход за январь–июль составляет 1 055 454,55 сум. ((150 000 х 6) + 155 454,55).

Доходы физического лица до 1 205 680 сум. облагаются по нулевой ставке. НДФЛ с зарплаты работницы составит 0 сум. (1 055 454,55 х 0 %).

Так как при расчете взносов на ИНПС из зарплаты работницы вычитается облагаемый по нулевой ставке доход (1 МРЗП), эти взносы не начисляются.

Сумма страховых взносов с ее доходов равна 12 436,36 сум. (155 454,55 х 8 %).

После их удержания работнице выплачивается 143 018,19 сум. (155 454,55 – 12 436,36).

СИТУАЦИЯ 2. Расчет НДФЛ с доходов до 5 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 720 000 сум., а с 15 июля – 770 000 сум. За первую половину июля заработано 327 272,73 сум. (720 000 / 22 х 10), за вторую – 420 000 сум. (770 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 747 272,73 сум. (327 272,73 + 420 000). Совокупный доход за январь–июль составляет 5 067 272,73 сум. ((720 000 х 6) + 747 272,73).

Полученный доход облагается по ставке 7,5 %:

(5 067 272,73 – 1 205 680) х 7,5 % = 289 619,45 сум. НДФЛ.

В январе–июне удержано 246 492 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 43 127,45 сум. (289 619,45 – 246 492).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–июль составит 77 231,85 сум. ((5 067 272,73 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 65 731,2 сум., за июль отчисления составят 11 500,65 сум. (77 231,85 – 65 731,2).

За июль в бюджет перечисляется 31 626,8 сум. (43 127,45 – 11 500,65) налога.

Обязательные страховые взносы составят 59 781,82 сум. (747 272,73 х 8 %).

После удержаний работнику выплачивается 644 363,46 сум. (747 272,73 – 43 127,45 – 59 781,82).

СИТУАЦИЯ 3. Расчет НДФЛ с доходов, не превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 050 000 сум., а с 15 июля – 1 120 000 сум. За первую половину июля заработано 477 272,73 сум. (1 050 000 / 22 х 10), за вторую – 610 909,09 сум. (1 120 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 088 181,82 сум. (477 272,73 + 610 909,09). Совокупный доход за январь–июль составляет 7 388 181,82 сум. ((1 050 000 х 6) + 1 088 181,82).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–июль:

361 704 + (7 388 181,82 – 6 028 400) х 16,5 % = 586 068 сум.

В январе–июне удержано 496 944 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 89 124 сум. (586 068 – 496 944).

Обязательные взносы на ИНПС составят 123 650,04 сум. ((7 388 181,82 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 105 331,2 сум., за июль отчисления составят 18 318,84 сум. (123 650,04 – 105 331,2).

За июль в бюджет перечисляется 70 805,16 сум. (89 124 – 18 318,84) налога.

Обязательные страховые взносы составят 87 054,55 сум. (1 088 181,82 х 8 %).

На руки работник получает 912 003,27 сум. (1 088 181,82 – 89 124 – 87 054,55).

СИТУАЦИЯ 4. Расчет НДФЛ с доходов, превышающих 10 МРЗП в месяц

Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 850 000 сум., а с 15 июля – 1 980 000 сум. За первую половину июля заработано 840 909,09 сум. (1 850 000 / 22 х 10), за вторую – 1 080 000 сум. (1 980 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 920 909,09 сум. (840 909,09 + 1 080 000). Совокупный доход за январь–июль составляет 13 020 909,09 сум. ((1 850 000 х 6) + 1 920 909,09).

Рассчитаем доход, облагаемый по ставке 22,5 %, и начислим НДФЛ за январь–июль:

1 356 390 + (13 020 909,09 – 12 056 800) х 22,5 % = 1 573 314,55 сум.

В январе–июне удержано 1 334 880 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 238 434,55 сум. (1 573 314,55 – 1 334 880).

Сумма обязательных взносов на ИНПС равна 236 304,58 сум. ((13 020 909,09 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 201 331,2 сум., за июль отчисления составят 34 973,38 сум. (236 304,58 – 201 331,2).

В бюджет за июль перечисляется 203 461,17 сум. (238 434,55 – 34 973,38) налога.

Обязательные страховые взносы составят 153 672,73 сум. (1 920 909,09 х 8 %).

На руки работник получает 1 528 801,81 сум. (1 920 909,09 – 238 434,55 – 153 672,73).

II. С УЧЕТОМ ЛЬГОТ

СИТУАЦИЯ 5. Расчет НДФЛ с учетом вычета из дохода 4 МРЗП

Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 850 000 сум., а с 15 июля – 1 980 000 сум. За первую половину июля заработано 840 909,09 сум. (1 850 000 / 22 х 10), за вторую – 1 080 000 сум. (1 980 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 920 909,09 сум. (840 909,09 + 1 080 000). Совокупный доход за январь–июль составляет 13 020 909,09 сум. ((1 850 000 х 6) + 1 920 909,09).

• Согласно части 2 статьи 180 НК из совокупного дохода граждан, имеющих право на льготу (например, одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет), ежемесячно исключаются 4 МРЗП.

Рассчитаем размер налогооблагаемого дохода:

13 020 909,09 – 1 205 680 х 4 = 8 198 189,09 сум.

Затем определим сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–июль:

361 704 + (8 198 189,09 – 6 028 400) х 16,5 % = 719 719,2 сум.

В январе–июне удержано 606 873,6 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 112 845,6 сум. (719 719,2 – 606 873,6).

Обязательные взносы на ИНПС составят 139 850,18 сум. ((8 198 189,09 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 118 656 сум., за июль отчисления составят 21 194,18 сум. (139 850,18 – 118 656).

В бюджет перечисляется 91 651,42 сум. (112 845,6 – 21 194,18) налога.

Обязательные страховые взносы составят 153 672,73 сум. (1 920 909,09 х 8 %).

На руки работник получает 1 654 390,76 сум. (1 920 909,09 – 112 845,6 – 153 672,73).

СИТУАЦИЯ 6. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении материальной помощи

Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 265 000 сум., а с 15 июля – 1 353 550 сум. Ему в январе выдано 2 200 000 сум. материальной помощи в связи с рождением ребенка. За первую половину июля заработано 575 000 сум. (1 265 000 / 22 х 10), за вторую – 738 300 сум. (1 353 550 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 313 300 сум. (575 000 + 738 300). Совокупный доход за январь–июль составляет 11 103 300 сум. ((1 265 000 х 6) + 2 200 000 + 1 313 300).

• Согласно абзацам 3 и 4 пункта 1 статьи 179 НК не подлежит обложению НДФЛ сумма материальной помощи до 12 МРЗП, оказываемой в течение года: членам семьи умершего работника или работнику в связи со ­смертью члена его семьи; работнику в связи с трудовым увечьем, профзаболеванием либо иным повреждением здоровья; в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей; выдачи сельхозпродукции или средств на ее приобретение (п. 16 ст. 178 НК). При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 9 036 420 сум. (11 103 300 – 2 066 880).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь– июль:

361 704 + (9 036 420 – 6 028 400) х 16,5 % = 858 027,3 сум.

В январе–июне удержано 731 758,8 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 126 268,5 сум. (858 027,3 – 731 758,8).

Обязательные взносы на ИНПС составят 156 614,8 сум. ((9 036 420 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 133 793,6 сум., за июль отчисления составят 22 821,2 сум. (156 614,8 – 133 793,6).

В бюджет за июль перечисляется 103 447,3 сум. (126 268,5 – 22 821,2) налога.

Обязательные страховые взносы составят 105 064 сум. (1 313 300 х 8 %).

Работник получает 1 081 967,5 сум. (1 313 300 – 126 268,5 – 105 064).

СИТУАЦИЯ 7. Расчет НДФЛ с учетом льготы при получении ценного подарка

Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 300 000 сум., а с 15 июля – 1 390 000 сум. В январе ему подарили ноутбук за 1 800 000 сум. За первую половину июля заработано 590 909,09 сум. (1 300 000 / 22 х 10), за вторую – 758 181,82 сум. (1 390 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 349 090,91 сум. (590 909,09 + 758 181,82). Совокупный доход за январь–июль составляет 10 949 090,91 сум. ((1 300 000 х 6) + 1 349 090,91 + 1 800 000).

• В соответствии с пунктом 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, в сумме до 6 МРЗП не подлежит налогообложению. При расчете в течение всего года применяем МРЗП, действующий на начало года (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

Налогооблагаемый доход равен 9 915 650,91 сум. (10 949 090,91 – 1 033 440).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за январь–июль:

361 704 + (9 915 650,91 – 6 028 400) х 16,5 % = 1 003 100,4 сум.

В январе–июне удержано 870 926,4 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 132 174 сум. (1 003 100,4 – 870 926,4).

Сумма обязательных взносов на ИНПС за январь–июль составит 174 199,42 сум. ((9 915 650,91 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 150 662,4 сум., за июль отчисления составят 23 537,02 сум. (174 199,42 – 150 662,4).

Перечисляем в бюджет 108 636,98 сум. (132 174 – 23 537,02) налога.

Обязательные страховые взносы за июль составят 107 927,27 сум. (1 349 090,91 х 8 %).

Работник получает 1 108 989,64 сум. (1 349 090,91 – 132 174 – 107 927,27).

СИТУАЦИЯ 8. Расчет НДФЛ с учетом нескольких льгот (ежемесячного вычета в 4 МРЗП, при получении материальной помощи и ценного подарка)

Ежемесячная оплата труда работника, имеющего право на льготу по статье 180 НК начала года по 15 июля составляла 1 300 000 сум., а с 15 июля – 1 390 000 сум. В январе ему выплатили 2 300 000 сум. материальной помощи в связи с вступлением в брак и вручили подарок за 1 500 000 сум. За первую половину июля заработано 590 909,09 сум. (1 300 000 / 22 х 10), за вторую – 758 181,82 сум. (1 390 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 349 090,91 сум. (590 909,09 + 758 181,82). Совокупный доход за январь–июль составляет 12 949 090,91 сум. ((1 300 000 х 6) + 2 300 000 + 1 500 000 + 1 349 090,91).

Согласно:

• части 2 статьи 180 НК из налогооблагаемого дохода работника, имеющего право на льготу, ежемесячно вычитается сумма в 4 МРЗП (1 205 680 х 4 = 4 822 720 сум.);

• пункту 1 статьи 179 НК сумма материальной помощи, оказываемой в течение года, до 12 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 12 = 2 066 880 сум.);

• пункту 14 статьи 179 НК стоимость подарков, полученных от юрлиц в течение года, до 6 МРЗП не облагается НДФЛ (172 240 х 6 = 1 033 440 сум.).

Определим налогооблагаемый доход:

9 149 090,91 – 4 822 720 + 2 300 000  – 2 066 880 + 1 500 000 – 1 033 440 = 5 026 050,91 сум.

Он облагается по ставке 7,5 %:

(5 026 050,91 – 1 205 680) х 7,5 % = 286 527,82 сум.

В январе–июне удержано 249 936 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 36 591,82 сум. (286 527,82 – 249 936).

Обязательные взносы на ИНПС составят 76 407,42 сум. ((5 026 050,91 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 66 649,6 сум., за июль отчисления составят 9 757,82 сум. (76 407,42 – 66 649,6).

В бюджет перечисляется 26 834 сум. (36 591,82 – 9 757,82) налога.

Обязательные страховые взносы составят 107 927,27 сум. (1 349 090,91 х 8 %).

На руки работник получает 1 204 571,82 сум. (1 349 090,91 – 36 591,82 – 107 927,27).

III. НЕШТАТНЫЕ СЛУЧАИ

СИТУАЦИЯ 9. Расчет НДФЛ с доходов работника-совместителя

Работнику-совместителю, имеющему льготу, предусмотренную частью 2 статьи 180 НК, с начала года по 15 июля начислялось по 800 000 сум. зарплаты в месяц, а с 15 июля – 850 000 сум. За первую половину июля заработано 363 636,36 сум. (800 000 / 22 х 10), за вторую – 463 636,36 сум. (850 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 827 272,72 сум. (363 636,36 + 463 636,36 ). Совокупный доход за январь–июль составляет 5 627 272,72 сум. ((800 000 х 6) + 827 272,72).

• НДФЛ у источника выплаты доходов, полученных по месту неосновной работы или от других юрлиц, исчисляется с суммы совокупного дохода без применения льготы, предусмотренной статьей 180 НК (ч. 8 ст. 186 НК).

• Если физлицо, получающее доходы по месту неосновной работы или от других юрлиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода НДФЛ по максимальной ставке, то юрлица, выплачивающие доход, удерживают налог по максимальной ставке без применения льгот (ч. 9 ст. 186 НК). В случае отсутствия такого заявления НДФЛ удерживается по шкале, а налогоплательщик обязан не позднее 1 апреля следующего года задекларировать в налоговых органах свой совокупный доход за текущий год.

I. Совместитель не подавал заявления в бухгалтерию об удержании НДФЛ по максимальной ставке.

Его доход за январь–июль облагается по ставке 7,5 %:

(5 627 272,72 – 1 205 680) х 7,5 % = 331 619,45 сум. НДФЛ.

В январе–июне удержано 282 492 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 49 127,45 сум. (331 619,45 – 282 492).

Обязательные взносы на ИНПС составят 88 431,85 сум. ((5 627 272,72 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 75 331,2 сум., за июль отчисления составят 13 100,65 сум. (88 431,85 – 75 331,2).

За июль в бюджет перечисляется 36 026,8 сум. (49 127,45 – 13 100,65) налога.

Сумма обязательных страховых взносов составит 66 181,82 сум. (827 272,72 х 8 %).

После удержания налога и страховых взносов работнику выплачивается 711 963,45 сум. (827 272,72 – 49 127,45 – 66 181,82).

II. Совместитель подал заявление об удержании НДФЛ по максимальной ставке – 22,5 %.

Несмотря на то что доход не превышает 12 056 800 сум., согласно заявлению работника вся его зарплата облагается по ставке 22,5 %.

За январь–июль НДФЛ составит 1 266 136,36 сум. (5 627 272,72 х 22,5 %).

В январе–июне удержано 1 080 000 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 186 136,36 сум. (1 266 136,36 – 1 080 000).

Со всей зарплаты (без вычета дохода, облагаемого по нулевой ставке) начисляются взносы на ИНПС (2 %). В январе–июле их сумма составит 112 545,45 сум. (5 627 272,72 х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 96 000 сум., за июль отчисления составят 16 545,45 сум. (112 545,45 – 96 000)

В бюджет направляется 169 590,91 сум. (186 136,36 – 16 545,45) налога.

Сумма страховых взносов за июль равна 66 181,82 сум. (827 272,72 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов совместитель получает 574 954,54 сум. (827 272,72 – 186 136,36 – 66 181,82).

СИТУАЦИЯ 10. Расчет НДФЛ с доходов работника, сдающего в аренду жилье юридическому лицу

Доход работника в виде оплаты труда с начала года по 15 июля составлял 850 000 сум. в месяц, а с 15 июля – 900 000 сум. За первую половину июля заработано 386 363,64 сум. (850 000 / 22 х 10), за вторую – 490 909,09 сум. (900 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 877 272,73 сум. (386 363,64 + 490 909,09). С 1 января он заключил с работодателем договор аренды находящейся в Ташкенте квартиры площадью 50 кв. м и получает ежемесячно 1 000 000 сум. арендной платы. Совокупный доход за январь–июль составляет 5 977 272,73 сум. ((850 000 х 6) + 877 272,73).

• Налогообложение доходов физлиц от сдачи жилья в аренду осуществляется исходя из предусмотренной договором аренды (найма) платы, но не ниже суммы, рассчитанной по минимальным ставкам, установленным для физлиц, сдающих жилье в аренду (прил. N 25 к ПП-3454).

• В Ташкенте месячная минимальная арендная плата за 1 кв. м жилого помещения установлена в 4 500 сум.; в Нукусе и городах областного подчинения – 3 000 сум.; в других населенных пунктах – 1 500 сум.

• Доходы от сдачи имущества в аренду облагаются НДФЛ по ставке 7,5 % (ст. 181 НК).

• Взносы на ИНПС начисляются с доходов, полученных в связи с выполнением работ по трудовому или гражданско-правовому договору, заключаемому между работодателем и работником. Поскольку арендная плата относится к имущественным доходам и не связана с выполнением работ, она не облагается отчислениями на ИНПС.

Рассчитаем НДФЛ с арендной платы. Так как ее минимальная сумма – 225 000 сум. (4 500 х 50) – меньше фактической платы, налог исчисляется с предусмотренной договором суммы:

1 000 000 х 7,5 % = 75 000 сум.

Доход работника в виде оплаты труда за январь–июль облагается по ставке 7,5 %:

(5 977 272,73 – 1 205 680) х 7,5 % = 357 869,45 сум.

В январе–июне удержано 304 992 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль равна 52 877,45 сум. (357 869,45 – 304 992).

Обязательные взносы на ИНПС составят 95 431,85 сум. ((5 977 272,73 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 81 331,2 сум., за июль отчисления составят 14 100,65 сум. (95 431,85 – 81 331,2).

За июль в бюджет перечисляется 38 776,8 сум. (52 877,45 – 14 100,65) налога.

Обязательные страховые взносы составят 70 181,82 сум. (877 272,73 х 8 %).

После удержания налога и обязательных отчислений работнику выплачивается 1 679 213,46 сум. (877 272,73 + 1 000 000 – 75 000 – 52 877,45 – 70 181,82 ).

СИТУАЦИЯ 11. Расчет НДФЛ с доходов работника, перечисляющего добровольные взносы на ИНПС

Ежемесячная оплата труда работника с начала года по 15 июля составляла 1 200 000 сум., а с 15 июля – 1 280 000. За первую половину июля заработано 545 454,55 сум. (1 200 000 /22 х 10), за вторую – 698 181,82 сум. (1 280 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 243 636,37 сум. (545 454,55 + 698 181,82). Совокупный доход за январь–июль составляет 8 443 636,37 сум. ((1 200 000 х 6) + 1 243 636,37). В марте работник представил бухгалтерии заявление о добровольном ежемесячном перечислении из его заработной платы 500 000 сум. на ИНПС.

• Сумма добровольного взноса на ИНПС должна быть вычтена при определении налогооблагаемого дохода работника (п. 31 ст. 179 НК).

Определим налогооблагаемый доход:

8 443 636,37 – 2 500 000 = 5 943 636,37 сум.

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 7,5 %, и начислим налог за январь–июль:

(5 943 636,37 – 1 205 680) х 7,5 % = 355 346,73 сум.

В январе–июне удержано 315 444 сум. НДФЛ. Сумма налога за июль равна 39 902,73 сум. (355 346,73 – 315 444).

Обязательные взносы на ИНПС за январь–июль составят 94 759,13 сум. ((5 943 636,37 – 1 205 680) х 2 %).

В январе–июне на ИНПС направлено 83 331,2 сум., за июль отчисления составят 11 427,93 сум. (94 759,13 – 83 331,2).

За июль в бюджет перечисляется 28 474,8 сум. (39 902,73 – 11 427,93) НДФЛ.

Обязательные страховые взносы составят 99 490,91 сум. (1 243 636,37 х 8 %).

После вычета налога, страховых отчислений и добровольного взноса на ИНПС работник получает 604 242,73 сум. (1 243 636,37 – 500 000 – 39 902,73 – 99 490,91) зарплаты.

СИТУАЦИЯ 12. Расчет НДФЛ с доходов вновь принятого работника, ранее не работавшего в этом отчетном году

В марте на работу принят работник, ранее не работавший в этом отчетном году. Ему установлен оклад – 1 400 000 сум. С 15 июля оклад увеличен до 1 500 000 сум. За первую половину июля заработано 636 363,64 сум. (1 400 000 / 22 х 10), за вторую – 818 181,82 сум. (1 500 000 / 22 х 12). Заработная плата за весь июль равна 1 454 545,46 сум. (636 363,64 + 818 181,82). Совокупный доход за март–июль составляет 7 054 545,46 сум. ((1 400 000 х 4) + 1 454 545,46).

Рассчитаем сумму дохода, облагаемого по ставке 16,5 %, и начислим налог за март–июль:

361 704 + (7 054 545,46 – 6 028 400) х 16,5 % = 531 018 сум.

В марте–июне удержано 381 444 сум. налога. Сумма НДФЛ за июль составит 149 574 сум. (531 018 – 381 444).

Обязательные взносы на ИНПС составят 116 977,31 сум. ((7 054 545,46 – 1 205 680) х 2 %).

В марте–июне на ИНПС направлено 91 331,2 сум., за июль отчисления составят 25 646,11 сум. (116 977,31 – 91 331,2).

За июль в бюджет перечисляется 123 927,89 сум. (149 574 – 25 646,11) налога.

Обязательные страховые взносы составят 116 363,63 сум. (1 454 545,46 х 8 %).

После удержания НДФЛ и страховых взносов работнику выплачивается 1 188 607,83 сум. (1 454 545,46 – 149 574 – 116 363,63).

Методику расчета разработал Мухиддин ЗАЙНУДДИНОВ,

 наш эксперт, член Палаты налоговых консультантов Узбекистана.

 ________________________________________________________

Методика расчета за январь 2018 опубликована в «НТВ» – N 3-4 (1223-1224) от 23.01.2018 г., за февраль – в N 9 (1229) от 27.02.2018 г., за март – в N 11 (1231) от 13.03.2018 г., за апрель – в N 17 (1237) от 24.04.2018 г., за май – в N 20 (1240) от 15.05.2018 г., за июнь – в N 24 (1244) от 12.06.2018 г.