Налоговые и таможенные вести, N 6 от 2 февраля 2012 года

Совместное предприятие уже пятый год выписывает ваши издания. Вы всегда грамотно отвечаете на вопросы читателей. В свою очередь и мы хотели бы обратиться к вам за советом.

На данный момент основной вид нашей деятельности - оптовая торговля запчастями. Руководством принято решение осуществлять дополнительно розничную торговлю, что предусмотрено уставом предприятия ("открытие коммерческих магазинов и ведение их деятельности").

Просим дать разъяснения по налогообложению розничной торговли.

Б. Тухтаев.

- По розничной торговле вы также будете уплачивать ЕНП. Объектом обложения по розничной торговле, как и по оптовой, является товарооборот (валовая выручка), но применяются другие ставки ЕНП, дифференцированные по месту расположения торговых точек (магазинов):

в городах с численностью населения 100 тысяч и более человек - 4%;

в других населенных пунктах - 2%;

в труднодоступных и горных районах - 1%.

Поэтому для правильного расчета ЕНП следует вести раздельный учет валовой выручки по оптовой и розничной торговле. Кроме того, раздельный учет позволит определить основной вид деятельности предприятия в соответствии со статьей 22 НК (по преобладающей доле выручки в общем объеме реализации).

Основной вид деятельности по итогам каждого отчетного квартала будет определяющим фактором для отнесения вашего предприятия к плательщикам минимального размера ЕНП с учетом 3-кратного земельного налога или же с учетом фиксированного налога. Уплата ЕНП с учетом фиксированного налога будет распространяться на вас в том случае, если основным видом деятельности станет розничная торговля.

Также основной вид деятельности по итогам отчетного квартала повлияет на расчет единого социального платежа. Если им будет оптовая торговля, то за вами сохранится порядок уплаты ЕСП с учетом минимального размера, если розничная - вы будете уплачивать ЕСП в соответствии с Налоговым кодексом (исходя из налогооблагаемой базы и ставки) без учета минимального размера. Но во втором случае на вас будет распространяться порядок досчета налога на доходы физических лиц, единого социального платежа и страховых взносов исходя из минимальных нормативов численности и фонда оплаты труда.

Подробные разъяснения "Оптом и в розницу" по налогообложению предприятий, занимающихся одновременно оптовой и розничной торговлей, опубликованы в "НТВ" N 27 (883) от 1 июля 2011 года.

Ответ подготовили

специалисты "Norma Ekspert".