Группа: Бухгалтерский учет и аудит

02.09.2010 10:01:18
Ответьте, пожалуйста, на следующие вопросы. 1. В статье 171 НК указаны расходы юридических лиц, не рассматриваемые в качестве доходов физических лиц, среди которых названо полевое довольствие. Прошу разъяснить данный термин, по какой ставке налога на доходы физических лиц облагается полевое довольствие и уплачиваются ли с него страховые взносы? 2. В числе выплат стимулирующего характера, указанных в статье 173 НК, указаны также выплаты за выслугу лет, а в статье 174 НК к числу компенсационных выплат, включаемых в доход в виде оплаты труда, отнесены дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями. Просим дать разъяснения по данным выплатам: по какой ставке налога на доходы физических лиц они облагаются и уплачиваются ли с них страховые взносы? 3. Статьей 181 НК определено, что по установленной минимальной ставке налога на доходы физических лиц облагаются доходы, полученные в виде дополнительных выплат по установленным Кабинетом Министров Республики Узбекистан коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах. При этом предельная сумма для начисления коэффициентов к заработной плате работников юридических лиц за работу в пустынной и безводной местностях, высокогорьях и районах с неблагоприятными природно-климатическими условиями определяется в размере 4 минимальных размеров заработной платы, установленной на момент начисления. Являются ли данные коэффициенты и районные коэффициенты одним и тем же понятием? Какой коэффициент применяется при расчете в Учкудукском районе Навоийской области?

02.09.2010 10:01:18
Ответ действителен на дату выхода газеты*
  
- 1. Под полевым довольствием понимаются выплаты предприятием в целях компенсации дополнительных расходов своих работников, выполняющих работы в составе отрядов, участков нефтеразведок, геологоразведочных, топографо-геодезических партий и экспедиций, научно-изыскательских, проектно-изыскательских и других организаций, в планах которых предусмотрено выполнение работ в полевых условиях.
Согласно пункту 8 статьи 174 Налогового кодекса (НК), сверхнормативные выплаты полевого довольствия включаются в доход работника в виде компенсационных выплат. Полевое довольствие в пределах норм не облагается налогом на доходы физических лиц, а сверх установленных норм облагается на общих основаниях.
Суммы полевого довольствия, в пределах и сверх установленных норм, не являются объектом обложения отчислениями на социальное страхование на основании статьи 308 НК.
Следует отметить, что до 5 сентября 2008 года условия, порядок выплаты и размеры полевого довольствия регулировались Положением о выплате довольствия работникам, занятым выполнением работ в полевых (экспедиционных) условиях* и письмом Министерства труда Республики Узбекистан от 13 октября 1993 года N 28/3-10-12. Данное Положение отменено и отозвано с исполнения в соответствии с письмом Министерства труда и социальной защиты населения от 5 сентября 2008 года N 03-06/2829. В настоящее время нормативно-правовой акт, регулирующий выплату полевого довольствия, не принят.
  
2. Выплаты за выслугу лет, в том числе за работу в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями, включаются в состав доходов в виде оплаты труда (статья 172 НК) и облагаются налогом на доходы физических лиц и отчислениями на социальное страхование на общих основаниях. До вступления в силу нового Налогового кодекса надбавки за стаж работы в этих регионах облагались по минимальной ставке налога на доходы физических лиц. Но с 1 января 2008 года по минимальной ставке облагаются только выплаты по районным коэффициентам.
Согласно статье 181 НК, дополнительные выплаты по установленным Кабинетом Министров коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах облагаются по минимальной ставке налога на доходы физических лиц. На них начисляются единый социальный платеж и страховые взносы.
  
ПРИМЕР. Работнику за месяц начислено 320 000 сумов заработной платы. В местности установлен районный коэффициент 1,15. На период расчета минимальный размер заработной платы составляет 37 680 сумов. Выплаты по районному коэффициенту составили 22 608 сумов (37 680 х 4 х 0,15). Кроме того, работнику выплачено 80 000 сумов надбавки за работу в местности с неблагоприятными природно-климатическими условиями.
С суммы выплаты по районному коэффициенту (22 608 сумов) налог на доходы физических лиц удерживается по минимальной ставке (11%), а надбавка за работу в местности с неблагоприятными природно-климатическими условиями (80 000 сумов) включается в совокупный доход работника и облагается налогом на доходы физических лиц по установленным ставкам. С данных выплат отчисления на социальное страхование должны быть удержаны на общих основаниях.
  
3. Коэффициент за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах и районный коэффициент - одно и то же понятие. На территории Учкудукского района Навоийской области территориальный коэффициент к заработной плате работников всех предприятий, организаций и учреждений установлен в размере 1,50, согласно постановлению Кабинета Министров от 20 апреля 1992 года N 200.
  
  
Ответ подготовлен специалистами группы "Norma Ekspert"
на основе материалов электронной справочной системы
"Практическая бухгалтерия"
“Налоговые и таможенные вести”, N 14, 8 апреля  2010 г.
  
____________
* Утверждено постановлением Министерства труда от 2 июня 1993 года N 6/24.