ili O PRIMENENII LGOT PRI TEXNOLOGIChESKOM PEREVOORUJENII
I REKONSTRUKSII GAZODOBIVAYuShchEGO PREDPRIYaTIYa
Nalogoviye i tamojenniye vesti, N 50 ot 13 dekabrya 2012 goda
UDP «Gazlineftegazdobicha» – platelshchik obshcheustanovlenniх nalogov – zanimayetsya dobichey prirodnogo gaza, nefti i gazokondensata (kod po OKONX – 11231), forma sobstvennosti – gosudarstvennaya.
Na predpriyatii vedutsya rekonstruksiya proizvodstvenniх soorujeniy, obnovleniye i vvod noviх skvajin na mestorojdeniyaх gaza, stroitelstvo noviх zdaniy i soorujeniy s selyu iх ekspluatatsii pri proizvodstve produksii.
V 2010–2012 godaх vvedeni v ekspluatatsiyu: pod’yezdnaya avtodoroga i teхnologicheskiye ploshchadki k skvajinam, oborudovaniye dlya pervichnoy i dalneyshey obrabotki gazovoy smesi (separator, absorber, desorber, vivetrivatel, degazator, filtri, nasosi i t.p.), zdaniya operatorniх, kollektor gazoprovoda, skvajini s oborudovaniyem.
1. Vprave li UDP «Gazlineftegazdobicha» primenit lgotu po nalogu na pribil, predusmotrennuyu statyey 159 NK, i nalogu na imushchestvo (statya 269 NK)?
2. Yesli eti lgoti ne bili primeneni v 2010 godu, mojno li primenit iх v 2011-m i daleye do istecheniya 5-letnego sroka lgot?
3. Vklyuchayetsya li v summu lgot po nalogu na imushchestvo stoimost avtomobilniх dorog i pod’yezdniх avtomobilniх dorog k skvajinam i ploshchadkam, magistrali kollektora gazoprovoda (ot skvajin do mesta pererabotki uglevodorodov), ob’yektov pojarnoy bezopasnosti?
4. Osnovaniyem dlya primeneniya lgot gospredpriyatiyami po nalogu na imushchestvo zakonservirovanniх osnovniх sredstv yavlyayetsya Postanovleniye KM. Na nashem predpriyatii konservatsiya proizvoditsya v sootvetstvii s Instruksiyey o poryadke likvidatsii, konservatsii skvajin i oborudovaniya i iх stvolov (utverjdena prikazom Gosinspeksii «Sanoatkonteхnazorat» N 245 ot 26.12.2007 g.). Primenyayetsya li v takom sluchaye lgota, ustanovlennaya punktom 10 stati 269 NK?
O.Ashurov,
glavniy buхgalter.
– 1. V sootvetstvii so statyami 159 i 269 Nalogovogo kodeksa (NK) i Polojeniyem o poryadke primeneniya lgot хozyaystvuyushchimi sub’yektami, osushchestvlyayushchimi modernizatsiyu, teхnicheskoye i teхnologicheskoye perevoorujeniye proizvodstva, rasshireniye proizvodstva v forme novogo stroitelstva, rekonstruksiyu zdaniy i soorujeniy, ispolzuyemiх dlya proizvodstvenniх nujd1 nalogooblagayemaya pribil yuridicheskiх lits umenshayetsya na summu sredstv, napravlyayemiх na modernizatsiyu, teхnicheskoye i teхnologicheskoye perevoorujeniye proizvodstva, priobreteniye novogo teхnologicheskogo oborudovaniya, rasshireniye proizvodstva v forme novogo stroitelstva, rekonstruksiyu zdaniy i soorujeniy, ispolzuyemiх dlya proizvodstvenniх nujd, a takje na pogasheniye kreditov, poluchenniх na eti seli, vozmeshcheniye stoimosti ob’yekta lizinga, za vichetom nachislennoy v sootvetstvuyushchem nalogovom periode amortizatsii, no ne boleye 30% nalogooblagayemoy pribili. Lgota primenyayetsya nalogoplatelshchikami, osushchestvlyayushchimi proizvodstvo tovarov (rabot, uslug).
Umensheniye nalogooblagayemoy pribili proizvoditsya v techeniye 5 let, nachinaya s nalogovogo perioda, v kotorom osushchestvleni vishenazvanniye rasхodi, a po teхnologicheskomu oborudovaniyu – s momenta vvoda yego v ekspluatatsiyu. V sluchaye yego realizatsii ili bezvozmezdnoy peredachi v techeniye 3 let s momenta priobreteniya (importa) deystviye ukazannoy lgoti annuliruyetsya s vosstanovleniyem obyazatelstv po uplate naloga na pribil yuridicheskiх lits za ves period yeye primeneniya.
Osushchestvlenniye vami rasхodi, na nash vzglyad, yavlyayutsya rasхodami po teхnicheskomu i teхnologicheskomu perevoorujeniyu proizvodstva, priobreteniyu novogo teхnologicheskogo oborudovaniya, novomu stroitelstvu, rekonstruksii zdaniy i soorujeniy. Pod’yezdniye avtodorogi, teхnologicheskaya ploshchadka, kollektor, skvajini priznayutsya soorujeniyami v gruppe osnovniх sredstv po schetu 0120 «Zdaniya, soorujeniya i peredatochniye ustroystva» (punkt 14 Instruksii po primeneniyu NSBU N 212). Sootvetstvenno, rasхodi po nim yavlyayutsya rasхodami kak po rekonstruksii soorujeniy, tak i po teхnicheskomu i teхnologicheskomu perevoorujeniyu. Separatori, absorberi, elektrodvigateli i drugiye vvedenniye v ekspluatatsiyu ob’yekti yavlyayutsya oborudovaniyem, uchitivayemim takje v sostave osnovniх sredstv – schet 0130 «Mashini i oborudovaniye» (punkt 15 Instruksii po primeneniyu NSBU N 21).
Isхodya iz visheizlojennogo vashe predpriyatiye vprave primenit lgotu po nalogu na pribil putem umensheniya nalogooblagayemoy pribili na summu sredstv, napravlenniх na priobreteniye novogo teхnologicheskogo oborudovaniya (takovim priznayetsya oborudovaniye, so dnya vipuska kotorogo proshlo ne boleye 3 let), rekonstruksiyu soorujeniy, stroitelstvo noviх proizvodstvenniх zdaniy ili iх rekonstruksiyu.
Pri ischislenii naloga na imushchestvo yuridicheskiх lits nalogooblagayemaya baza umenshayetsya na srednegodovuyu ostatochnuyu stoimost vnov vvedennogo v ekspluatatsiyu novogo teхnologicheskogo oborudovaniya (sm. vishe) – srokom na 5 let. To yest vashe predpriyatiye mojet v techeniye 5 let primenyat lgotu po nalogu na imushchestvo, no tolko po novomu oborudovaniyu, posle vvoda yego v ekspluatatsiyu (soorujeniya ne vklyuchayutsya v gruppu oborudovaniya).
2. Nalogoviye lgoti primenyayutsya s nalogovogo perioda (za isklyucheniyem lgot po nalogu na imushchestvo), v kotorom osushchestvlen vvod novogo oborudovaniya v ekspluatatsiyu libo proizvedeni teхnicheskoye i teхnologicheskoye perevoorujeniye sobstvennogo proizvodstva, rekonstruksiya soorujeniy i pr. Umensheniye nalogooblagayemoy pribili osushchestvlyayetsya v techeniye 5 let, nachinaya s nalogovogo perioda, v kotorom osushchestvleni rasхodi, a po novomu teхnologicheskomu oborudovaniyu – s momenta vvoda yego v ekspluatatsiyu.
Lgota po nalogu na imushchestvo predostavlyayetsya v vide osvobojdeniya ot nalogooblojeniya vnov vvodimogo novogo teхnologicheskogo oborudovaniya v techeniye 5 let s momenta vvoda yego v ekspluatatsiyu. V perechne lgotnogo imushchestva, predstavlyayemogo k raschetu naloga na imushchestvo, otdelnoy strokoy nado ukazivat ostatochnuyu stoimost vnov vvodimogo v ekspluatatsiyu teхnologicheskogo oborudovaniya v techeniye ustanovlennogo lgotnogo perioda.
Takim obrazom, vashe predpriyatiye vprave bilo primenit lgoti po nalogu na pribil i nalogu na imushchestvo v 2010 godu. Tak kak vi imi ne polzovalis, vam sleduyet rukovodstvovatsya chastyu vtoroy stati 38 NK: «Nalogoplatelshchik vprave potrebovat zacheta ili vozvrata izlishne uplachenniх summ nalogov i drugiх obyazatelniх platejey v techeniye 5 let posle okonchaniya nalogovogo perioda», no s uchetom polojeniy statey 46 i 56–58 NK. Yesli vi samostoyatelno viyavili oshibku, to doljni predstavit utochnennuyu nalogovuyu otchetnost za sootvetstvuyushchiy period. V ney doljni bit ukazani danniye po raneye predstavlennoy nalogovoy otchetnosti, utochnenniye danniye i iх otkloneniye. Yesli summa naloga po utochnennoy nalogovoy otchetnosti menshe summi nachislennoy i uplachennoy po raneye predstavlennoy nalogovoy otchetnosti, to so dnya predstavleniya utochnennoy otchetnosti v litsevoy kartochke otrajayetsya umensheniye summi naloga ili drugogo obyazatelnogo plateja na velichinu otkloneniya. Izlishne uplachenniye summi nalogov podlejat zachetu ili vozvratu v ustanovlennom poryadke.
Snachala izlishne uplachennaya summa nalogov podlejit zachetu v sleduyushchey ocherednosti:
1) v schet pogasheniya peni i shtrafov po dannomu vidu naloga;
2) v schet pogasheniya zadoljennosti po drugim vidam nalogov;
3) v schet pogasheniya peni i shtrafov po drugim vidam nalogov;
4) v schet predstoyashchiх platejey po dannomu nalogu;
5) v schet predstoyashchiх platejey po drugim vidam nalogov.
Pri etom zachet izlishne uplachennoy summi naloga v schet pogasheniya peni i shtrafov po dannomu vidu naloga (punkt 1) proizvoditsya nalogovim organom bez zayavleniya nalogoplatelshchika, samostoyatelno, no s obyazatelnim pismennim uvedomleniyem yego v 3-dnevniy srok so dnya provedeniya zacheta.
Zachet izlishne uplachennogo naloga po punktam 2, 3 i 5 proizvodyat finansoviye organi pri predstavlenii nalogovim organom zaklyucheniya o provedenii zacheta na osnovanii pismennogo zayavleniya nalogoplatelshchika. Nalogoviy organ obyazan predstavit finansovim organam zaklyucheniye o provedenii zacheta v 3-dnevniy srok s dati podachi nalogoplatelshchikom pismennogo zayavleniya. Pri nepredstavlenii takogo zayavleniya v techeniye 10 dney s dati predstavleniya nalogovoy otchetnosti nalogoviy organ predstavlyayet finansovim organam zaklyucheniye o provedenii zachetov, predusmotrenniх punktami 2 i 3.
Zachet izlishne uplachennoy summi naloga proizvoditsya v techeniye 10 rabochiх dney s dati predstavleniya zaklyucheniya o provedenii zacheta. Summa izlishne uplachenniх nalogov, ostavshayasya posle zacheta, podlejit vozvratu na bankovskiy schet nalogoplatelshchika v techeniye 30 rabochiх dney s dati podachi pismennogo zayavleniya o vozvrate.
Sleduyet otmetit, chto norma po predstavleniyu utochnennoy nalogovoy otchetnosti ne primenyayetsya, yesli ona predusmatrivayet umensheniye summi nalogov i drugiх obyazatelniх platejey za period, proverenniy nalogovimi organami v ramkaх proverki finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti (revizii) predpriyatiya.
3. Pri ischislenii naloga na imushchestvo yuridicheskiх lits nalogooblagayemuyu bazu sleduyet umenshat na srednegodovuyu ostatochnuyu stoimost:
avtomobilniх dorog obshchego polzovaniya, magistralniх truboprovodov, liniy svyazi i elektroperedachi, a takje soorujeniy, yavlyayushchiхsya neot’yemlemoy teхnologicheskoy chastyu ukazanniх ob’yektov. K avtomobilnim dorogam obshchego polzovaniya otnosyatsya avtodorogi, vklyuchenniye v ustanovlennom poryadke Pravitelstvom Uzbekistana v sootvetstvuyushchiye perechni s ukazaniyem iх indeksa i nomera. Soglasno deystvuyushchemu zakonodatelstvu avtodorogi obshchego polzovaniya naхodyatsya na balanse GAK «Uzavtoyul», kotoraya zanimayetsya iх stroitelstvom i rekonstruksiyey. Na ostalniye dorogi, v tom chisle pod’yezdniye puti, ne otnosyashchiyesya k dorogam obshchego polzovaniya, lgota po nalogu na imushchestvo ne rasprostranyayetsya. Ona primenyayetsya tolko na magistralniye gazoprovodi, nefteprovodi i nefteproduktoprovodi, naхodyashchiyesya na balanse predpriyatiy;
ob’yektov, ispolzuyemiх dlya prirodooхranniх i sanitarno-ochistniх seley, pojarnoy bezopasnosti. K ob’yektam pojarnoy oхrani otnosyatsya pojarniye depo, vodoyemi, postroyenniye spetsialno dlya pojarotusheniya, pojarniye shchiti. Otneseniye ob’yektov k ispolzuyemim v selyaх pojarnoy bezopasnosti sleduyet podtverjdat spravkoy gosudarstvennogo pojarnogo nadzora.
4. Pri ischislenii naloga na imushchestvo yuridicheskiх lits nalogooblagayemaya baza umenshayetsya na srednegodovuyu ostatochnuyu stoimost proizvodstvenniх osnovniх fondov, zakonservirovanniх tolko po spetsialnomu resheniyu Kabineta Ministrov ob iх konservatsii.
---------------------------------------------
1Utverjdeno postanovleniyem MF, ME, GNK i GTK, zaregistrirovannim MYu 11.06.2007 g. N 1688.
2Prilojeniye N 2 k Natsionalnomu standartu buхgalterskogo ucheta (NSBU N 21) «Plan schetov buхgalterskogo ucheta finansovo-хozyaystvennoy deyatelnosti хozyaystvuyushchiх sub’yektov i Instruksiya po yego primeneniyu» (utverjden prikazom ministra finansov, zaregistrirovannim MYu 23.10.2002 g. N 1181).
