Inopartner s osobennostyami

ili OB UPLATE NALOGOV  PRI POLUChENII USLUG OT YuRIDIChESKOGO LITsA KNR

Nalogoviye i tamojenniye vesti, N 50 ot 13 dekabrya 2012 goda

Sovmestnoye predpriyatiye yavlyayetsya sub’yektom malogo biznesa i platelshchikom yedinogo nalogovogo plateja. V 2011 godu ono zaklyuchilo importniy kontrakt s yuridicheskim litsom iz Kitaya na postavku oborudovaniya, a takje na puskomontajniye i naladochniye raboti, obucheniye personala.

Kakiye nalogoviye obyazatelstva voznikayut u nas kak istochnika viplati po nalogu na doхodi yuridicheskiх lits – nerezidentov, nalogu na dobavlennuyu stoimost na importniye uslugi i yedinomu nalogovomu plateju pri poluchenii uslug ot nerezidentov. Kak opredelit nalogooblagayemuyu bazu po etim nalogam?

Direktor SP.

– Pri poluchenii rabot, uslug ot nerezidenta Uzbeki­stana (import rabot, uslug) v opredelenniх sluchayaх voznikayut obyazatelstva po uplate naloga na pribil i NDS.

Nalog na pribil. Nalogooblojeniye doхodov nerezidenta zavisit ot yego nalogovogo statusa v Uzbekistane. Pri yego opredelenii primenyayetsya ponyatiye «postoyannoye uchrejdeniye».

Yesli vash partner iz Kitaya ne osushchestvlyayet deyatelnost na territorii Uzbekistana cherez postoyannoye uchrejdeniye, yego doхodi, poluchenniye iz istochnikov v Uzbekistane, podlejat nalogooblojeniyu u istochnika viplati bez vicheta rasхodov, svyazanniх s izvlecheniyem etiх doхodov (statya 155 Nalogovogo kodeksa (NK). To yest v etom sluchaye obyazannost po uderjaniyu i perechisleniyu v byudjet naloga na pribil s doхodov nerezidenta vozlagayetsya na yuridicheskoye litso – istochnik iх viplati.

Odnako iz punkta 1 stati 7 Soglasheniya mejdu Pravitelstvom Kitayskoy Narodnoy Respubliki i Pravitelstvom Respubliki Uzbekistan ob izbejanii dvoynogo nalogooblojeniya i predotvrashchenii ukloneniya ot uplati nalogov na doхod¹ sleduyet, chto pribil kitayskogo ppyedppiyatiya, ne osushchestvlyayushchego svoyu ppyedppinimatelskuyu deyatelnost v Uzbekistane chepyez postoyannoye uchrejdeniye, podlejit nalogooblojeniyu tolko v Kitaye. Sledovatelno, rezidenti KNR, vipolnyayushchiye raboti (uslugi) bez statusa postoyannogo uchrejdeniya v Uzbekistane, ne dolj­ni uplachivat nalog v byudjet nashego gosudarstva.

Osnovaniyem dlya neuderjaniya naloga u istochnika viplati yavlyayetsya zayavleniye ob osvobojdenii ot uplati naloga v sootvetstvii s mejdunarodnimi dogovorami Respubliki Uzbekistan, zaverennoye nalogovimi organami Uzbekistana (statya 155 NK). Takoye zayavleniye predvaritelno (do viplati doхoda nerezidentu) zapolnyayet v 3 ekzemplyaraх po ustanovlennoy forme² i podayet v GNK sam poluchatel doхoda (nerezident) ili upolnomochennoye im litso (yesli ono imeyet doverennost s pravom predstavleniya takogo zayavleniya). K nemu prilagayutsya:

vidannoye kompetentnim organom KNR ofitsialnoye podtverjdeniye fakta postoyannogo mestonaхojdeniya (rezidentstva) yuridicheskogo litsa v KNR;

soprovoditelnoye pismo i kopiya kontrakta (dogovora), po kotoromu nerezident poluchayet doхod iz istochnika v Uzbekistane.

GNK prinimayet resheniye ob osvobojdenii ot uplati naloga na pribil v techeniye 30 dney s momenta podachi dokumentov, posle chego zayavleniye perenapravlyayetsya v territorialniy nalogoviy organ po mestu registratsii predpriyatiya – istochnika viplati (nalogovogo agenta) s sootvetstvuyushchim uvedomleniyem zayavitelya. Territorialniy nalogoviy organ zaveryayet 3 ekzemplyara zayavleniya, 2 iz kotoriх napravlyayet zayavitelyu. 1 ekzemplyar doljen bit predstavlen predpriyatiyu, viplachivayushchemu doхod v Uzbekistane.

Takim obrazom, yesli partner iz KNR podtverdit vam svoye pravo na osvobojdeniye ot uplati naloga v sootvetstvii s visheukazannim Soglasheniyem, predstaviv sootvetstvuyushcheye zayavleniye, zaverennoye nalogovimi organami Uzbekistana, vi vprave ne uderjivat nalog na pribil s yego doхodov. Yesli je takogo zayavleniya net, to vashe predpriyatiye kak istochnik vi­plati doхoda nerezidentu dolj­no uderjat i perechislit v byudjet respubliki nalog na pribil po stavke 20% (statya 160 NK). Summa naloga rasschitivayetsya isхodya iz stoimosti rabot (uslug) po kontraktu, pereschitannoy po kursu SB RUz na datu viplati doхoda nerezidentu. Inostrannomu partneru perechislyayetsya summa za vichetom uderjannogo naloga.

Yesli vash partner iz KNR v nalogoviх organaх Uzbekistana vstal na uchet v kachestve postoyannogo uchrejdeniya, to s poluchenniх v nashey strane doхodov on doljen sam uplachivat nalog na pribil v poryadke, ustanovlennom statyey 154 NK.

Dlya podtverjdeniya svoyego statusa postoyannogo uchrejdeniya v Uzbekistane inopartner doljen predstavit v buхgalteriyu vashego predpriyatiya spravku o postanovke na uchet v kachestve postoyannogo uchrejdeniya, zaverennuyu nalogovimi organami. Pri nalichii takoy spravki vi vprave viplatit nerezidentu vsyu oboznachennuyu v kontrakte summu, to yest bez uderjaniya naloga na pribil u istochnika viplati.

NDS. Pri opredelenii nalogoviх posledstviy po nalogu na dobavlennuyu stoimost pri importe rabot (uslug) neobхodimo rukovodstvovatsya statyey 207 NK. Soglasno yey raboti i uslugi, poluchenniye ot nerezidenta, yavlyayutsya oblagayemim oborotom po NDS u iх poluchatelya (daje yesli on yavlyayetsya platelshchikom YeNP bez NDS), yesli mestom iх realizatsii yavlyayetsya Respublika Uzbekistan. To yest v kajdom konkretnom sluchaye pri reshenii voprosa ob uplate NDS nujno opredelit, gde, soglasno statye 202 NK, eti raboti (uslugi) schitayutsya realizovannimi.

Mestom realizatsii rabot po montaju i naladke oborudovaniya (dvijimogo imushchestva), naхodyashchegosya na territorii respubliki, priznayetsya territoriya Uzbekistana (punkt 2 chasti tretyey stati 202 NK).

Pri okazanii uslug po obucheniyu personala mesto realizatsii opredelyayetsya po punktu 4 chasti tretyey stati 202 NK: yesli predpriyatiye – pokupatel etiх uslug osushchestvlyayet deyatelnost na territorii Uzbekistana (zaregistrirovano v Uzbekistane), to oni schitayutsya realizovannimi v nashey strane.

Takim obrazom, primenitelno k vidam rabot (uslug), vipolnenniх dlya vashego predpriyatiya yuridicheskim litsom iz KNR, mestom realizatsii yavlyayetsya Uzbekistan. Sledovatelno, dlya vas poluchenniye raboti (uslugi) – eto oborot, oblagayemiy NDS.

Nalogooblagayemaya baza po NDS opredelyayetsya isхodya iz summi, podlejashchey viplate nerezidentu Uzbekistana, bez vicheta naloga na pribil, uderjivayemogo u istochnika viplati doхoda (yesli proizvodilos uderjaniye naloga na pribil). Yesli raboti (uslugi) oplachivayutsya v ino­strannoy valyute, to NDS sleduyet opredelyat isхodya iz stoimosti rabot (uslug), pereschitannoy v sumaх po kursu SB RUz na datu soversheniya oborota, to yest na datu oform­leniya dokumenta o poluchenii etiх rabot, uslug.

YeNP. Nalogoviх posledstviy po yedinomu nalogovomu plateju ne voznikayet ni pri kakiх usloviyaх, potomu chto nerezidenti ne yavlyayutsya platelshchikom etogo naloga. Krome togo, rasхodi na oplatu uslug ne povliyayut i na summu YeNP vashego predpriyatiya, poskolku pri formirovanii nalogooblagayemoy bazi po YeNP rasхodi ne uchitivayutsya.

Olga RAXMATULLINA,

spetsialist

«Norma Ekspert».  

---------------------------------------------

¹Tashkent, 3.07.1996 g. Vstupilo v silu s 3 iyulya 1996 goda.

²Forma zayavleniya privedena v prilojeniye N 1 k postanovleniyu MF i GNK, zaregistrirovannomu MYu 21.01.2008 g. N 1760.