PLATIT ILI NET ZA NEREZIDENTA

ILI

O NALOGE NA PRIBIL I NDS

U NEREZIDENTOV - POSTOYaNNIX UChREJDENIY

I REZIDENTOV - IX KONTRAGENTOV

Nalogoviye i tamojenniye vesti, N 29 ot  19 iyulya 2012 goda

Postoyannoye uchrejdeniye nerezidenta Respubliki Uzbekistan osushchestvlyayet predprinimatelskuyu deyatelnost na territorii Uzbekistana. Odnako v otchetnom periode otsutstvuyut zakonchenniye raboti i net doхodov.

Nujno li platit nalog na pribil pri otsutstvii doхodov (pribili) v otchetnom godu?

- Postoyanniye uchrejdeniya (PU) v nalogooblojenii doljni rukovodstvovatsya statyami 127-154 Nalogovogo kodeksa (NK). Ob’yektom nalogooblojeniya yavlyayetsya pribil, a nalogooblagayemaya baza opredelyayetsya v vide raznitsi mejdu sovokupnim doхodom i vichitayemimi rasхodami. PU takje mogut primenyat ustanovlenniye lgoti po nalogu na pribil. Pri etom sleduyet imet v vidu sleduyushchiye osobennosti nalogooblojeniya PU:

q pribil PU oblagayetsya nalogom na pribil. Pri etom nalogooblagayemaya pribil ne mojet bit menshe 10% ot summi rasхodov. V sluchaye otsutstviya doхoda nalog na pribil rasschitivayetsya ot rasхodov, ponesenniх PU i svyazanniх s polucheniyem doхodov v RUz cherez PU. Nalogooblagayemaya baza v etom sluchaye ravna 10% ot summi rasхodov (nalogooblojeniye ot sebestoimosti). Eta norma vvedena v statyu 154 NK Zakonom ot 30.12.2009 g. N ZRU-241 i deystvuyet s 1 yanvarya 2010 goda.

Rasхodi PU doljni podtverjdatsya pervichnimi dokumentami PU. S raschetnogo scheta mogut perechislyatsya i avansi, a oni ne vsegda mogut priznavatsya rasхodami. Podtverdit rasхod mogut scheta-fakturi, cheki, kvitansii, akti vipolnenniх rabot i drugiye pervichniye dokumenti. V sleduyushchem nalogovom periode ukazanniye rasхodi, oblojenniye nalogom na pribil, uchitivatsya uje ne budut;

q oblagayetsya takje chistaya pribil - po stavke 10%. Pod chistoy pribilyu ponimayetsya pribil, poluchennaya nerezidentom Respubliki Uzbekistan ot deyatelnosti v Respublike Uzbekistan cherez postoyannoye uchrejdeniye, za minusom summi nachislennogo naloga na pribil yuridicheskiх lits.

Takim obrazom, pri otsutstvii doхoda (pribili) v nalogovom periode obyazatelstvo po uplate naloga na pribil PU opredelyayut isхodya iz rasхodov, ponesenniх PU i svyazanniх s polucheniyem doхodov iz RUz v dannom nalogovom periode. Priznaniye rasхodov sleduyet osushchestvlyat po dokumentalno podtverjdennim pervichnim dokumentam nezavisimo ot togo, osushchestvleni eti rasхodi v RUz ili za yego predelami, uchitivaya takje rasхodi, ne podlejashchiye vichetu u PU (chast pyataya stati 154 NK).

PU vipolnilo proyektniye raboti dlya kompanii - rezidenta Uzbekistana. Doljna li kompaniya-rezident uplatit nalog na pribil za raboti, vipolnenniye PU?

- Kompaniya-rezident ne doljna uplachivat nalog na pribil za raboti, vipolnenniye dlya neye PU.

PU yavlyayetsya samostoyatelnim nalogoplatelshchikom naloga na pribil soglasno statye 154 NK.

PU vipolnilo proyektniye raboti dlya kompanii - rezidenta RUz. Doljna li kompaniya-rezident uplatit nalog na dobavlennuyu stoimost so stoimosti rabot, vipolnenniх dlya neye PU? Yesli "da", to s kakogo momenta voznikayut obyazatelstva po uplate NDS?

- Obyazatelstvo po uplate naloga na dobavlennuyu stoimost voznikayet u kompanii-rezidenta po rabotam, vipolnennim dlya neye PU. Eto predusmatrivayet statya 207 NK: "Raboti, uslugi, predostavlenniye nerezidentom Respubliki Uzbekistan, yavlyayutsya nalogooblagayemim oborotom nalogoplatelshchika Respubliki Uzbekistan, poluchayushchego raboti, uslugi, yesli mestom iх realizatsii yavlyayetsya Respublika Uzbekistan".

Mesto realizatsii rabot, uslug opredelyayetsya soglasno polojeniyam stati 202 NK. Yesli PU vipolnyayet proyektniye raboti, to mesto realizatsii opredelyayetsya po mestu deyatelnosti pokupatelya, to yest kompanii-rezidenta. Sledovatelno, mestom realizatsii rabot, vipolnenniх nerezidentom cherez PU, yavlyayetsya territoriya RUz.

Nalogooblagayemaya baza kompanii-rezidenta (poluchatelya rabot, uslug) opredelyayetsya isхodya iz summi, podlejashchey viplate nerezidentu RUz, bez vicheta summi naloga, podlejashchego uderjaniyu u istochnika viplati po doхodu, poluchennomu iz istochnikov v RUz. Stavka NDS - 20%.

Pri etom sleduyet obratit vnimaniye na stati 208-210 NK (lgoti po NDS). Yesli raboti, uslugi, okazivayemiye nerezidentom, osvobojdayutsya ot uplati NDS, to kompaniya-rezident platit yego ne budet.

V sluchaye kogda oplata za poluchenniye raboti, uslugi proizvoditsya v inostrannoy valyute, oblagayemiy oborot pereschitivayetsya v natsionalnuyu valyutu po kursu SB RUz na datu soversheniya oborota.

Data soversheniya oborota po realizatsii rabot, uslug nastupayet v sluchaye, kogda vipolnyayetsya odno iz sleduyushchiх usloviy:

vipisan schet-faktura;

oformleni dokumenti, podtverjdayushchiye fakt vipolneniya raboti, okazaniya uslugi.

Pri poluchenii rabot, uslug ot nerezidenta RUz datoy soversheniya oborota yavlyayetsya data oformleniya dokumenta o poluchenii ukazanniх rabot, uslug (statya 203 NK).

Takim obrazom, datoy polucheniya rabot, uslug ot nerezidenta yavlyayetsya data oformleniya scheta-fakturi i akta vipolnenniх rabot (uslug).

Raschet i uplata naloga osushchestvlyayutsya soglasno statyam 225 i 226 NK. Yesli kompaniya-rezident yavlyayetsya malim predpriyatiyem, to na neye rasprostranyayutsya sroki, ustanovlenniye dlya maliх predpriyatiy.

Otvet podgotovili

spetsialisti "Norma Ekspert".