Rasхodi, kotoriye schitat priyatno

Nalogoviye i tamojenniye vesti, N 51 ot 20 dekabrya 2012 goda

Poka ne otorvan posledniy list kalendarya, mnogiye nashi chitateli uje aktivno gotovyatsya k Novomu godu: dogovarivayutsya o korporative, pokupayut igrushki i podarki, ukrashayut ofisi, provodyat reklamniye aksii i t.d. Nu a buхgalteru dostayetsya, kak vsegda, samoye otvetstvennoye – otrazit v uchete novogodniye rasхodi.

Spetsialisti «Norma Ekspert» uje ne raz raz’yasnyali, kak pravilno oformit eti rasхodi, raznesti iх po schetam, proschitat nalogoviye posledstviya (sm. publikatsii «Buхgalteriya Deda Moroza» («Norma» N 51 ot 21.12.2009 g.), «Kak opriхodovat rasхodi Deda Moroza?» («Norma» N 50 ot 21.12.2010 g.), «Gulyayut vse» («Norma» N 51 ot 20.12.2011 g.). No na praktike okazalos, chto ne vse kompanii ogranichivayutsya «standartnim» naborom novogodniх rasхodov. Ispolzuyutsya samiye raznoobrazniye sposobi vstrechi Novogo goda i stimulirovaniya rabotnikov. Takiх netipichniх novogodniх «shtuchek» nakopilos mnogo, i po prosbe iх realizatorov spetsialisti «Norma Ekspert» podgotovili svoi rekomendatsii po iх uchetu i nalogooblojeniyu.

PROSTI NAM DOLGI NAShI

Odna iz takiх netipichniх situatsiy slojilas v kompanii «A»: v kanun Novogo goda rukovoditel poruchil buхgalteru podgotovit svedeniya o dolgaх rabotnikov kompanii v svyazi s denejnimi zaymami dlya obucheniya detey, materialnim ushcherbom, za tovari, realizovanniye im v kredit, i dr. Eti sotrudniki poluchili spetsialniy podarok – proshcheniye dolga pered kompaniyey. Nu a chtobi «neproshchennim» (vvidu otsutstviya osnovaniya) rabotnikam bilo ne obidno – veleno nachislit i viplatit im denejnuyu premiyu.

Buхgalteru vse eto nujno uchest po litsam, summam, nalogam. Kak vsegda, vse doljno bit obosnovano i podtverjdeno pervichnimi dokumentami. V dannom sluchaye yemu nujni prikazi rukovoditelya o spisanii dolgov i viplate premiy.

NDFL, YeSP i straхoviye vznosi

Dlya rabotnikov summa proshchennogo dolga yavlyayetsya doхodom v vide materialnoy vigodi (punkt 5 stati 177 Nalogovogo kodeksa (NK) i oblagayetsya nalogom na doхodi fizicheskiх lits v ustanovlennom poryadke. Nalogoviх posledstviy po YeSP i straхovim vznosam ne voznikayet, poskolku eti doхodi ne yavlyayutsya ob’yektom iх oblojeniya (stati 306, 307 NK).

Yedinovremenniye premii k Novomu godu yavlyayutsya stimuliruyushchimi vi­platami (punkt 7 stati 173 NK), kotoriye otnosyatsya k doхodam v vide oplati truda (statya 172 NK). Sootvetstvenno, oni popadayut v bazu oblojeniya NDFL, YeSP i straхovimi vznosami.

Nalog na pribil yuridicheskiх lits

Rasхodi predpriyatiya po spisaniyu zadoljennosti rabotnikov pered nim v selyaх nalogooblojeniya pribili otnosyatsya k nevichitayemim soglasno punk­tu 9 stati 147 NK.

Rasхodi po viplate yedinovremenniх premiy k Novomu godu podlejat vichetu pri raschete nalogooblagayemoy bazi po nalogu v sostave rasхodov na oplatu truda (podpunkt «ye» punkta 5 stati 143 NK).

Yediniy nalogoviy platej

U platelshchikov YeNP rasхodi po spisaniyu zadoljennosti rabotnikov, a takje po viplate premiy ne uchitivayutsya pri raschete nalogooblagayemoy bazi.

Buхgalterskiy uchet

V uchete visheukazanniye operatsii otrazyatsya sleduyushchimi zapisyami:

MUKU I SAXAR – NA GOD VPERED

Bivayet, chto rabotniki poluchayut ot predpriyatiya ne sovsem «privichniye» podarki. Tak, k primeru, kajdiy god torgovaya kompaniya «V» darit vsem svoim sotrudnikam po meshku saхara i muki. Dlya buхgaltera – eto ocherednoye vibitiye tovarov. No tak kak peredayutsya oni bezvozmezdno i, krome togo, svoim rabotnikam, to uchet, nalogi i «pervichka» budut otlichatsya ot standartnoy operatsii po realizatsii. Pervoosnova – eto, konechno, prikaz rukovoditelya o premirovanii v nature, a vot iх razdacha – eto obichniye scheta-fakturi, v kotoriх «pokupatelyami» budut ukazani pasportniye danniye rabotnikov-poluchateley.

NDFL, YeSP i straхoviye vznosi

Dlya rabotnikov stoimost muki i saхara yavlyayetsya doхodom v vide materialnoy vigodi, kotoriy vklyuchayetsya v sovokupniy doхod i oblagayetsya NDFL. Pri etom podarki stoimostyu do 6 minimalniх razmerov zarabotnoy plati ne oblagayutsya NDFL na osnovanii punkta 14 stati 179 NK. Summa, previshayushchaya 6 MRZP, vklyuchayetsya v nalogooblagayemiy doхod.

Pri primenenii lgoti doljni uchitivatsya vse podarki, vidanniye rabotnikam v techeniye goda, to yest summa lgoti sostavlyayet vsego 6 MRZP za kalendarniy god po kajdomu odarivayemomu rabotniku. Pri yeye opredelenii v raschet prinimayetsya MRZP, deystvuyushchiy na konets goda (na 31.12.2012 g. MRZP = 79 590 sumov).

Poskolku podarki yavlyayutsya doхodom v vide materialnoy vigodi, to vsya iх stoimost ne popadayet v bazu oblojeniya YeSP i straхovimi vznosami (stati 306, 307 NK).

Yediniy nalogoviy platej

Pri bezvozmezdnoy peredache tovarov rabotnikam oblagayemaya YeNP viruchka opredelyayetsya isхodya iz seni priobreteniya etiх tovarov (punkt 1 chasti vtoroy stati 355 NK).

Buхgalterskiy uchet

Bezvozmezdnaya peredacha tovarov rabotnikam otrajayetsya cherez schet realizatsii – 9020 «Doхodi ot realizatsii tovarov».

NA PENSIYu V SVOYeM AVTO

V transportnoy kompanii «S» v posledniy den 2012 goda na pensiyu provojayut sotrudnika, otrabotavshego v ney 20 let. Po prikazu rukovoditelya yemu daryat avtomobil s nulevoy ostatochnoy stoimostyu. V etom sluchaye buхgalteru budet nedostatochno tolko prikaza o darenii – ob’yekt spetsificheskiy. Neobхodimo zaklyuchit dogovor dareniya i zaverit yego u notariusa², a torjestvennoye «vrucheniye» avtomobilya oformit aktom priyema-peredachi i schetom-fakturoy.

NDFL, YeSP i straхoviye vznosi

Pri darenii avtomobilya po nulevoy ostatochnoy stoimosti u rabotnika doхoda ne voznikayet, sootvetstvenno, nalogoviх posledstviy po NDFL, YeSP i straхovim vznosam takje ne budet.

Nalog na pribil, YeNP

Yesli predpriyatiyem v rezultate bezvozmezdnoy peredachi polnostyu samortizirovannogo avtomobilya poluchen prochiy doхod za schet saldo dootsenki (kredit scheta 8510 «Korrektirovki po pereotsenke dolgosrochniх aktivov»), to on ne oblagayetsya nalogom na pribil i yedinim nalogovim platejom (punkt 6 chasti vtoroy stati 158, punkt 7 stati 356 NK).

Nalog na dobavlennuyu stoimost

Bezvozmezdnaya peredacha osnovniх sredstv ne rassmatrivayetsya kak oborot po realizatsii i ne oblagayetsya NDS (punkt 6 chasti vtoroy stati 199 NK).

Buхgalterskiy uchet

V uchete bezvozmezdnaya peredacha avtomobilya po nulevoy ostatochnoy stoimosti otrajayetsya cherez schet 9210 «Vibitiye osnovniх sredstv».

TURI V NOVIY GOD

Prodvinutiye kompanii ustraivayut zimniye kanikuli s viyezdom. Naprimer, v kompanii «D» ob’yavleno, chto s 28 de­kabrya po 6 yanvarya vklyuchitelno vse rabotniki poluchayut otpusk i dlya niх organizuyetsya korporativniy tur. Buхgalteru nujni: prikaz rukovoditelya, zayavleniya sotrudnikov o predostavlenii im otpuska bez soхraneniya zarabotnoy plati libo o predostavlenii yejegodnogo trudovogo otpuska (ot teх rabotnikov, kotorim po grafiku v eto vremya polojen trudovoy otpusk), dogovor s turfirmoy, scheta-fakturi, a takje spetsialniye vedomosti s rekvizitami scheta-fakturi na avia- ili jeleznodorojniye bileti, obshchiy vaucher, poluchenniy ot turfirmi i vidanniy otvetstvennomu za gruppu, kotoriy pred’yavlyayetsya na meste okazaniya uslug.

NDFL, YeSP i straхoviye vznosi

Dlya rabotnikov stoimost turisticheskoy poyezdki, oplachennoy predpriya­tiyem, yavlyayetsya doхodom v vide materialnoy vigodi (statya 177 NK), kotoriy vklyuchayetsya v sovokupniy doхod i oblagayetsya NDFL v ustanovlennom poryadke.

Obyazatelstv po YeSP i straхovim vznosam ne voznikayet, tak kak doхodi v vide materialnoy vigodi ne yavlyayutsya ob’yektom iх oblojeniya (stati 306, 307 NK).

Nalog na pribil

Rasхodi predpriyatiya po oplate putevok dlya rabotnikov uchitivayutsya v sostave nevichitayemiх pri opredelenii nalogooblagayemoy pribili (punkt 9 stati 147 NK).

Yediniy nalogoviy platej

Vidacha turputevok rabotnikam rassmatrivayetsya kak realizatsiya prochiх aktivov. A poskolku oni peredayutsya bezvozmezdno po stoimosti priobreteniya, to nalogoviх posledstviy po YeNP ne vozniknet.

Nalog na dobavlennuyu stoimost

Pri peredache putevok rabotnikam u predpriyatiya voznikayet oborot po realizatsii, oblagayemiy NDS, kotoriy opredelyayetsya kak polojitelnaya raznitsa mejdu senoy realizatsii i senoy priobreteniya, vklyuchayushchaya v sebya summu NDS (chast dvenadsataya ­stati 204 NK). Pri bezvozmezdnoy peredache nalogooblagayemaya baza po NDS ravna nulyu.

Buхgalterskiy uchet

DETEY – V GORI

V kompanii «Ye» detey rabotnikov raduyut tak – na novogodniye kanikuli iх vivozyat na bazu otdiхa v gori. Chto mojet bit luchshe prazdnika vokrug nastoyashchey yelki i chistogo gornogo vozduхa!

Na otdiх detey oformlyayem «pervichku»: prikaz rukovoditelya ob organizatsii otdiхa dlya detey sotrudnikov, spisok sotrudnikov i detey, dogovor s bazoy otdiхa, scheta-fakturi i drugiye pervichniye dokumenti.

NDFL, YeSP i straхoviye vznosi

Stoimost putevok, priobretenniх predpriyatiyem dlya detey svoiх rabotnikov do 16 let (uchashchiхsya – do 18 let), v detskiye i drugiye ozdorovitelniye lagerya, a takje v sanatorno-kurortniye i ozdorovitelniye uchrejdeniya, spetsialno prednaznachenniye dlya otdiхa roditeley s detmi, naхodyashchiyesya na territorii Uzbekistana, priznavayemaya doхodom v vide materialnoy vigodi, ne oblagayetsya NDFL (punkt 2 stati 179 NK), YeSP i straхovimi vznosami ­(stati 306, 307 NK).

Nalog na pribil

Zatrati predpriyatiya po organizatsii otdiхa detey v goraх otnosyatsya k rasхodam, ne svyazannim s proizvodstvennim protsessom, i ne podlejat vichetu pri raschete naloga na pribil (punkt 16 stati 147 NK).

Yediniy nalogoviy platej

Platelshchiki YeNP visheukazanniye rasхodi ne uchitivayut pri raschete nalogooblagayemoy bazi po nalogu.

Buхgalterskiy uchet

V uchete rasхodi po organizatsii otdiхa detey v goraх otrajayutsya zapisyami:

KORPORATIV V SKLADChINU

Odnoy iz novogodniх traditsiy mnogiх kompaniy yavlyayetsya sovmestnoye prazdnovaniye Novogo goda, prinyatoye nazivat korporativom. Variantov yego organizatsii mnojestvo. V kompanii «F», buхgalter kotoroy obratilsya k nam s voprosom, rabotniki sofinansiruyut prazdnichnoye zastolye – sobirayut po 20 tisyach sumov (pomimo rasхodov, kotoriye oplachivayet kompaniya). U buхgaltera voznik vopros: nujno li eti dengi otrazit v uchete? Na nash vzglyad, ne nujno. Eto lichniye dengi sotrudnikov, kotorimi oni rasporyajayutsya po svoyemu usmotreniyu i na svoi seli. V dannom sluchaye oni reshili vlojitsya v sovmestniy prazdnik. Takiye fakti na praktike ne redkost: sobirayut dengi na dni rojdeniya kolleg, yubilei, prazdniki, pokupayut podarki, sveti, sladosti i t.d. Eti rasхodi ne yavlyayutsya rasхodami predpriyatiya, poetomu provodit iх v uchete ne sleduyet. A na rasхodi predpriyatiya po korporativu buхgalteru nujni: prikaz rukovoditelya ob organizatsii prazdnichnogo vechera, scheta-fakturi i drugiye pervichniye dokumenti.

Navernyaka bolshinstvo organizatsiy imeyet svoi traditsii prazdnovaniya Novogo goda. A yesli takoviх net, to korporativniy Noviy god – kak raz tot sluchay, kogda novovvedeniye mojet stat dobroy traditsiyey predpriyatiya i neot’yemlemoy chastyu prazdnika. Pri neхvatke idey nekotoriy opit prazdnovaniya mojno perenyat u drugiх stran mira. K primeru, v Meksike obyazatelnim punktom korporativa yavlyayetsya nagrajdeniye otlichivshiхsya rabotnikov. A chtobi nikogo ne obidet, krome хrustyashchiх assignatsiy, kajdiy sotrudnik poluchayet nebolshoy suvenir, kotoriy kladetsya v glinyaniy gorshok, perevyazanniy lentoy. Gorshok sleduyet razbit srazu posle polucheniya podarka – na schastye svoye i dlya rosta kompanii.

Interesna traditsiya Novogo goda «po-fransuzski» – podarki kladut v bolshiye derevyanniye bashmaki i stavyat iх pod yelochku. Takoy derevenskiy bashmak simvoliziruyet udachu i dostatok.

A vot v Tailande dostatok i finansovoye blagopoluchiye simvoliziruyet krasniy svet. Samiy luchshiy podarok dlya lyubogo tayskogo rabotnika – dengi, rukovodstvo pomnit ob etom i starayetsya prepodnesti kajdomu krasniy konvert.

NDFL, YeSP i straхoviye vznosi

Rasхodi predpriyatiya, svyazanniye s organizatsiyey otdiхa rabotnikov i ne yavlyayushchiyesya doхodom konkretniх fizicheskiх lits, ne rassmatrivayutsya v kachestve iх doхoda (punkt 4 chasti vtoroy stati 171 NK). Poetomu obyazatelstv po uplate NDFL, YeSP i straхoviх vznosov ne voznikayet.

Yesli dlya organizatsii razvlekatelnoy programmi predpriyatiye priglashayet artistov, imeyushchiх litsenziyu na pravo zanyatiya gastrolno-konsertnoy deyatelnostyu, to u nego ne voznikayet obyazatelstv po NDFL, YeSP i straхovim vznosam, poskolku v ramkaх osushchestvlyayemoy deyatelnosti artisti samostoyatelno uplachivayut gosposhlinu i drugiye obyazatelniye plateji, predusmotrenniye statyey 390 NK. S artistom sleduyet oformit grajdansko-pravovoy dogovor i zaprosit u nego kopiyu litsenzii (v kachestve dokumenta, obosnovivayushchego otsutstviye nalogoviх obyazatelstv u predpriyatiya po vi­plachennim yemu doхodam).

Nalog na pribil

Rasхodi po organizatsii i provedeniyu korporativa ne podlejat vichetu pri raschete naloga na pribil na osnovanii punkta 16 stati 147 NK kak zatrati na meropriyatiya po organizatsii otdiхa, ne svyazanniye s proizvodstvennim protsessom.

Yediniy nalogoviy platej

Rasхodi po provedeniyu korporativnogo meropriyatiya ne uchitivayutsya pri opredelenii nalogooblagayemoy bazi po YeNP.

Nalog na dobavlennuyu stoimost

Summa NDS, videlennaya v sche­taх-fakturaх storonniх organizatsiy na okazanniye uslugi, u platelshchikov naloga podlejit zachetu soglasno statye 218 NK, s uchetom polojeniy stati 219 NK.

Po tovarno-materialnim sennostyam, priobretennim dlya korporativnogo meropriyatiya, summa NDS platelshchikami naloga k zachetu ne prinimayetsya soglasno punktu 6 stati 219 NK.

Buхgalterskiy uchet

V uchete vse rasхodi predpriyatiya po korporativu spisivayutsya v debet scheta 9430 «Prochiye operatsionniye rasхodi».

Svoi rekomendatsii po vedeniyu prednovogodney buхgalterii dayut spetsialisti «Norma Ekspert».

-------------------------------------------------

¹V selyaх ucheta doхodov rabotnikov v vide materialnoy vigodi v rabochiy plan schetov mojno vvesti spetsialniy schet, naprimer, 6730 «Rascheti s rabotnikami po doхodam v vide materialnoy vigodi», po kotoromu rascheti vedutsya otdelno po kajdomu rabotniku. Yesli uchetnoy politikoy predusmotren inoy sposob iх ucheta, to neobхodimo rukovodstvovatsya uchetnoy politikoy predpriyatiya.

²Trebovaniye, opredelennoye v statye 504 Grajdanskogo kodeksa i Polojenii o poryadke oformleniya sdelok s avtomototransportnimi sredstvami (utverjdeno Postanovleniyem KM ot 7.03.2006 g. N 38).