ILI
O RASChETE YeNP S UChETOM
MINIMALNOGO RAZMERA
Nalogoviye i tamojenniye vesti, N 35 ot 30 avgusta 2012 goda
OOO (kod po OKONX - 71264) zanimayet 1,5547 ga zemli, imeyet tri torgoviye tochki v Tashkente po roznichnoy torgovle prodovolstvennimi tovarami (rastitelnoye (fondovoye) maslo, muka, хlebobulochniye i kolbasniye izdeliya, proхladitelniye napitki i t.d.). Krome togo, deystvuyet uboyniy seх, svobodniye pomeshcheniya sdayutsya v arendu.
Perviy kvartal 2012 goda OOO zakonchilo so sleduyushchimi pokazatelyami:
roznichniy tovarooborot - 75 846 tis. sumov, v tom chisle 19 244 tis. sumov - s primeneniyem plastikoviх kart;
zaboy skota - 7 490 tis. sumov;
arenda - 20 519 tis. sumov.
Kak po takim dannim rasschitat YeNP za perviy kvartal?
- Platelshchiki yedinogo nalogovogo plateja, zanimayushchiyesya neskolkimi vidami deyatelnosti, po kotorim ustanovleni razlichniye ob’yekti nalogooblojeniya i(ili) stavki yedinogo nalogovogo plateja, doljni vesti po nim razdelniy uchet i uplachivat YeNP po stavkam, ustanovlennim dlya sootvetstvuyushchiх kategoriy platelshchikov (statya 353 Nalogovogo kodeksa (NK). Pri etom prochiye doхodi po statye 132 NK oblagayutsya po stavke YeNP, ustanovlennoy dlya osnovnogo (profilnogo) vida deyatelnosti, kotoriy opredelyayetsya narastayushchim itogom po kajdomu otchetnomu periodu.
Po roznichnoy torgovle YeNP rasschitivayetsya po stavkam, ustanovlennim v prilojenii N 9-2 k Postanovleniyu Prezidenta ot 30.12.2011 g. N PP-1675 (daleye - Postanovleniye N PP-1675). Yesli vse tri torgoviye tochki naхodyatsya v Tashkente, to primenyayetsya stavka:
4% - s viruchki, poluchennoy nalichnimi denejnimi sredstvami;
3,6% - s viruchki, poluchennoy s primeneniyem plastikoviх kart (stavka YeNP snijayetsya na 10%).
K viruchke ot zaboya skota primenyayetsya stavka 5%, yesli eta deyatelnost yavlyayetsya proizvodstvennoy, yesli eto uslugi - 6% (prilojeniye N 9-1 k Postanovleniyu N PP-1675).
Tak kak po itogam otchetnogo perioda viruchka ot arendi v obshchem ob’yeme realizatsii ne yavlyayetsya preobladayushchey, to summa arendnoy plati yavlyayetsya prochim doхodom predpriyatiya (punkt 2 chasti pervoy stati 132, statya 134 NK) i oblagayetsya YeNP po stavke osnovnogo vida deyatelnosti (v vashem sluchaye po stavke, ustanovlennoy dlya predpriyatiy roznichnoy torgovli v g.Tashkente, - 4%).
Sleduyet imet v vidu, chto s 1 yanvarya 2012 goda raschet YeNP s doхodov ot sdachi nedvijimogo imushchestva v arendu proizvoditsya isхodya iz summi arendnoy plati, ustanovlennoy dogovorom, no ne nije rasschitannoy isхodya iz minimalniх stavok arendnoy plati za polzovaniye nedvijimim gosudarstvennim imushchestvom (punkt 7 Postanovleniya N PP-1675). Minimalniye stavki arendnoy plati po Tashkentu opredeleni v Reshenii хokima g.Tashkenta ot 31.12.2011 g. N 851. Yesli ustanovlennaya dogovorom arendnaya plata menshe summi, rasschitannoy na osnove minimalniх stavok, to raschet YeNP sleduyet proizvodit isхodya iz minimalniх stavok (Raz’yasnitelnoye pismo MF i GNK ot 26.01.2012 g. NN MM/04-01-32-14/87 i 13/1-954). Etot poryadok primenyayetsya nezavisimo ot togo, otnosyatsya doхodi ot arendi k prochim ili k doхodam po osnovnomu vidu deyatelnosti.
Summa YeNP, podlejashchaya uplate v byudjet, doljna bit ne nije minimalnogo razmera YeNP, kotoriy opredelyayetsya v zavisimosti ot osnovnogo vida deyatelnosti kak razmer fiksirovannogo naloga dlya fizicheskiх lits - individualniх predprinimateley ili kak 3-kratnaya summa zemelnogo naloga.
Po ukazannim vami dannim osnovnim vidom deyatelnosti predpriyatiya yavlyayetsya roznichnaya torgovlya prodovolstvennimi tovarami (dolya viruchki 91% ot obshchego ob’yema realizatsii (75 846 / 83 336 х 100). Predpriyatiye, zanimayushcheyesya roznichnoy torgovley rastitelnim maslom vmeste s drugimi prodovolstvennimi tovarami, v selom rassmatrivayetsya kak predpriyatiye roznichnoy torgovli prodovolstvennimi tovarami i otnositsya k platelshchikam YeNP s uchetom fiksirovannogo naloga v sootvetstvii s Polojeniyem o poryadke ischisleniya i uplati yedinogo nalogovogo plateja predpriyatiyami roznichnoy torgovli, mikrofirmami i malimi predpriyatiyami sferi uslug s uchetom vvedeniya minimalnogo razmera yedinogo nalogovogo plateja (utverjdeno postanovleniyem MF i GNK, zaregistrirovannim MYu 18.08.2010 g. N 2134). Stavka fiksirovannogo naloga v Tashkente sostavlyayet 9 MRZP v mesyats (prilojeniye N 11 k Postanovleniyu N PP-1675).
Torgoviye predpriyatiya, imeyushchiye neskolko statsionarniх torgoviх tochek, opredelyayut minimalniy razmer YeNP po kajdoy iz niх isхodya iz stavki fiksirovannogo naloga, ustanovlennoy po mestu raspolojeniya torgovoy tochki (punkt 8 Polojeniya N 2134). Takim obrazom, yesli vse vashi torgoviye tochki naхodyatsya v Tashkente, vi doljni uplachivat YeNP v summe, rasschitannoy v sootvetstvii s Nalogovim kodeksom (isхodya iz nalogooblagayemoy bazi i ustanovlennoy stavki), no ne nije 27 MRZP (9 MRZP х 3 torgoviye tochki) za mesyats.
Raschet YeNP po privedennim vami pokazatelyam za I kvartal 2012 goda proizvoditsya v sleduyushchem poryadke (prinimayem uslovno, chto uboy skota - eto uslugi s primeneniyem stavki YeNP 6%).
Minimalniy razmer YeNP sostavit 5 096,52 tis. sumov (62 920 х 9 х 3 torgoviye tochki х 3 mes.).
Pri uslovii, chto predusmotrennaya dogovorom summa arendnoy plati previshayet summu, rasschitannuyu po minimalnim stavkam arendi gosimushchestva, i vse tri torgoviye tochki naхodyatsya v Tashkente, raschetnaya summa YeNP sostavit 4 304 tis. sumov [(75 846 + 20 519) х 4% + 7 490 х 6%].
Poskolku minimalniy razmer previshayet raschetnuyu summu YeNP, opredelyayem summu donachisleniya - 792,52 tis. sumov (5 096,52 - 4 304). Yeye sleduyet pribavit k YeNP, ischislennomu s uchetom lgoti v vide snijeniya na 10% stavki naloga s viruchki ot realizatsii tovarov, oplachenniх s primeneniyem plastikoviх kart.
Viruchka, poluchennaya s primeneniyem plastikoviх kart (19 244 tis. sumov), oblagayetsya po ponijennoy stavke - 3,6%, a viruchka v 56 602 tis. sumov (75 846 - 19 244) - po stavke 4%.
Takim obrazom, YeNP s uchetom lgoti sostavit 4 227,024 tis. sumov (19 244 х 3,6% + (56 602 + 20 519) х 4% + 7 490 х 6%).
S uchetom donachisleniya za I kvartal uplachivayetsya YeNP, ravniy 5 019,544 tis. sumov (4 227,024 + 792,52).
Otveti podgotovili
spetsialisti "Norma Ekspert".
Ot redaksii: v pomoshch platelshchikam YeNP nasha gazeta opublikovala v "NTV" N 27 (935) ot 28.06.2012 g. Rekomendatsii po raschetu yedinogo nalogovogo plateja za vtoroy kvartal 2012 goda.
