I SNOVA O LIChNIX DOXODAX

Nashi eksperti uje raz’yasnyali izmeneniya i dopolneniya, vnesenniye postanovleniyem Minfina i GNK (zaregistrirovano MYu 30 maya 2011 goda N 1760-1) v Svedeniya o summax nachislennix i fakticheski viplachennix doxodov i summax uderjannogo naloga na doxodi fizicheskix lits i drugiye formi nalogovoy otchetnosti po NDFL*. Odnako mnogochislenniye obrashcheniya chitateley v redaksiyu viyavili ryad neodnoznachnix momentov v etix dokumentax, trebuyushchix utochneniya. Spetsialisti "Norma Ekspert", obrativshis v upravleniye nalogovoy i tamojenno-tarifnoy politiki Ministerstva finansov, podgotovili dopolnitelniye raz’yasneniya po zapolneniyu obnovlennix Svedeniy i rasshifrovok k nim, aksentirovav vnimaniye na situatsiyax, vizivayushchix zatrudneniya pri podgotovke otchetov po NDFL.

Informatsiya v Svedeniyax o summax nachislennix i fakticheski viplachennix doxodov i summax uderjannogo naloga na doxodi fizicheskix lits (daleye - Svedeniya), Rasshifrovke nachislennix doxodov fizicheskim litsam (daleye - Rasshifrovka-1) i Rasshifrovke doxodov fizicheskix lits, osvobojdennix ot nalogooblojeniya (daleye - Rasshifrovka-2) privoditsya narastayushchim itogom. Dlya ix zapolneniya buxgalteri mogut vvesti spetsialniye vspomogatelniye tablitsi (sm. tablitsi NN 1, 2 i 3). Pokazateli v Svedeniyax i rasshifrovkax privodyatsya v polnix sumax.

--------------------------------------------------

*) Sm.: "Lichniye doxodi v otchete" ("NTV", N 26 (882) ot 23 iyunya 2011 goda) i "Pred’yavit buxgalterii" ("NTV", N 29 (885) ot 14 iyulya 2011 goda).

ChTO UKAZIVAT V SVEDENIYaX

V Svedeniyax v sootvetstvuyushchix strokax ukazivayutsya:

v stroke 001 - obshchaya chislennost fizicheskix lits, poluchivshix doxodi s nachala otchetnogo goda. V ney uchitivayutsya vse fizicheskiye litsa, poluchivshiye doxodi s nachala otchetnogo goda, nezavisimo ot togo, yavlyayutsya oni doxodami po mestu osnovnoy ili ne osnovnoy raboti, polucheni oni za polniy prorabotanniy mesyats ili neskolko dney. V chastnosti, v stroke ukazivayetsya chislennost sovmestiteley, lits, rabotayushchix po dogovoram grajdansko-pravovogo xaraktera (za isklyucheniyem fizicheskix lits, osushchestvlyayushchix deyatelnost v ramkax predprinimatelskoy deyatelnosti v kachestve individualnogo predprinimatelya), uvolivshixsya i prinyatix v techeniye otchetnogo perioda rabotnikov. V chislennost dannoy stroki doljni takje vklyuchatsya inostranniye grajdane ili litsa bez grajdanstva, poluchivshiye doxodi;

v stroke 002 - chislennost fizicheskix lits, poluchivshix doxodi po sovmestitelstvu. Pri etom uchitivayutsya tolko vneshniye sovmestiteli;

v stroke 003 - chislennost fizicheskix lits, vipolnyayushchix raboti po dogovoram grajdansko-pravovogo xaraktera. Zdes je otrajayutsya fizicheskiye litsa, u kotorix predpriyatiya arenduyut imushchestvo po dogovoru arendi i viplachivayut doxodi v vide arendnoy plati. Pri etom predpriyatiya roznichnoy torgovli, realizuyushchiye imushchestvo fizicheskix lits po dogovoru komissii i viplachivayushchiye im doxodi posle realizatsii, ne doljni ukazivat ix chislennost v stroke 003;

v stroke 004 - chislennost fizicheskix lits - inostrannix grajdan (rezidentov i nerezidentov);

v stroke 005 privoditsya iz stroki 001 chislennost fizicheskix lits, ne sostoyashchix v trudovix otnosheniyax, no poluchivshix doxodi v vide materialnoy vigodi, s kotorix ne uderjan NDFL na osnovanii ix pismennogo zayavleniya. Doxodi v vide materialnoy vigodi otrajeni v statye 177 Nalogovogo kodeksa (daleye - NK). Pri etom, soglasno chasti tretyey stati 184 NK, predpriyatiye, kotoroye viplachivayet danniy vid doxoda, na osnovanii pismennogo zayavleniya yego poluchatelya mojet ne uderjivat NDFL. Nalogooblojeniye doxoda v etom sluchaye budet proizvoditsya na osnovanii deklaratsii, kotoruyu fizicheskoye litso doljno podat v nalogovuyu inspeksiyu po mestu svoyego jitelstva. Primerami takix doxodov yavlyayutsya: bezvozmezdnaya peredacha fizicheskomu litsu lyubogo imushchestva predpriyatiya ili vipolneniye rabot, oplata tovarov i uslug v interesax etogo litsa i iniye rasxodi predpriyatiya, yavlyayushchiyesya doxodom fizlitsa. Ix poluchatelyami mogut bit bivshiye rabotniki, kotorim predpriyatiye darit putevki, bitoviye tovari, yego uchrediteli i dr.;

v stroke 006 pokazivayetsya iz stroki 001 kolichestvo rabotnikov, prinyatix na rabotu s nachala goda kak na osnovnoye mesto raboti, kotorim predpriyatiye otkrilo individualniye nakopitelniye pensionniye scheta (daleye - INPS) s nachala goda. V dannoy stroke ne ukazivayetsya chislennost rabotnikov, kotorim uje bili otkriti INPS.

ZADOLJENNOST NA NAChALO NALOGOVOGO PERIODA

V strokax 007, 008, 009 ukazivayetsya zadoljennost na nachalo nalogovogo perioda (po NDFL im yavlyayetsya kalendarniy god). Sootvetstvenno, pri zapolnenii form v 2011 godu nalogoplatelshchiki doljni ukazivat summu zadoljennosti na 1 yanvarya 2011 goda.

V stroke 007 ukazivayetsya zadoljennost po viplate fizlitsam doxodov za vichetom NDFL i straxovix vznosov grajdan, kotoraya sformirovalas na 1 yanvarya 2011 goda.

PRIMER 1. 31 dekabrya fizicheskim litsam nachisleni doxodi: 25 600 tis. sumov, summa NDFL (za vichetom INPS) - 5 200 tis. sumov, INPS - 256 tis. sumov, straxoviye vznosi - 1 152 tis. sumov. Nachislenniye summi budut perechisleni i viplacheni v sleduyushchem nalogovom periode. Odnako v Svedeniyax, kotoriye budut zapolnyatsya v 2011 godu, zadoljennost na 1 yanvarya 2011 goda budet ukazivatsya v techeniye vsego otchetnogo perioda. To yest po stroke 007 budet pokazana summa nachislennogo doxoda bez NDFL, INPS i straxovix vznosov - 18 992 tis. sumov (25 600 - 5 200 - 256 - 1 152).

V buxgalterskom uchete nachisleniye doxoda, NDFL i INPS (obyazatelstva ili zadoljennost) otrajayetsya po kreditu schetov 6710 "Rascheti s personalom po oplate truda", 6610 "Dividendi k oplate", 6620 "Zadoljennost vibivayushchim uchreditelyam po ix dole", 6910 "Kratkosrochnaya arenda k oplate", 6410 "Zadoljennost po platejam v byudjet po vidam", 6530 "Plateji na individualniye nakopitelniye scheta". Odnako zadoljennostyu po NDFL i INPS kreditoviye ostatki po dannim schetam v selyax zapolneniya strok 008 i 009 priznavat nelzya (sm. daleye).

Sleduyet otmetit, chto pod doxodami ponimayutsya vse vidi doxodov, viplachivayemiye yuridicheskim litsom: zarabotnaya plata, oplata otpuskov, sverxnormativniye sutochniye, materialnaya pomoshch, dividendi i protsenti, posobiya po bolnichnim, po beremennosti i rodam, po uxodu za rebenkom i t.d.

Rasxodi predpriyatiya, soglasno chasti vtoroy stati 171 NK ne rassmatrivayemiye v kachestve doxodov fizicheskix lits, ne doljni privoditsya v Svedeniyax i rasshifrovkax.

V stroke 008 ukazivayetsya zadoljennost po uplate NDFL za vichetom obyazatelnix vznosov na INPS. Nalogovoy zadoljennostyu priznayetsya summa zadoljennosti po nalogam i drugim obyazatelnim platejam, ne vnesennaya v ustanovlenniy srok (statya 22 NK). Soglasno statye 188 NK, NDFL uplachivayetsya odnovremenno s predstavleniyem dokumentov v obslujivayushchiy bank dlya polucheniya denejnix sredstv. Takim obrazom, v dannoy stroke ukazivayetsya nachislennaya, no neuplachennaya summa NDFL na 1 yanvarya otchetnogo goda, prixodyashchayasya na viplachenniye summi doxodov predidushchego nalogovogo perioda (nalogovix periodov). To yest primenitelno k primeru 1 (pri otsutstvii drugix doxodov i zadoljennostey) v stroke 008 stavitsya procherk. Tak kak doxodi budut viplachivatsya v yanvare, to, sootvetstvenno, na 1 yanvarya 2011 goda zadoljennosti po NDFL ne budet.

Zadoljennost po nalogu na doxodi fizicheskix lits po dannoy stroke budet otrajatsya, yesli nalogoplatelshchik poluchil nachislenniye raneye doxodi, no ne perechislil v byudjet NDFL s nix.

PRIMER 2. Rabotniku 15 dekabrya viplachena materialnaya pomoshch, ravnaya 30 MRZP, bez uderjaniya naloga. Pri etom oblagayemaya NDFL chast poluchennoy matpomoshchi sostavlyayet 18 MRZP.

S tochki zreniya nalogovogo zakonodatelstva, s uchetom vnesennix izmeneniy, zadoljennost po NDFL voznikayet s dati viplati materialnoy pomoshchi (summi, ekvivalentnoy 18 MRZP), to yest s 15 dekabrya. Pri etom ne raz’yasneno, kak opredelit stavku naloga (shkalu) na 15 dekabrya (ili lyubuyu druguyu datu): schitat po maksimalnoy - znachit, nanesti ushcherb rabotniku, po minimalnoy - veroyaten risk nedoscheta naloga v byudjet. Ostayetsya variant "zolotoy seredini" - po sredney stavke 16%.

V stroke 009 ukazivayetsya zadoljennost po uplate obyazatelnix vznosov na INPS. V sootvetstvii s Polojeniyem o poryadke nachisleniya i uplati rabotodatelyami obyazatelnix vznosov na individualniye nakopitelniye pensionniye scheta grajdan2 rabotodateli proizvodyat ix otchisleniye vmeste s uplatoy NDFL v byudjet po forme i v sroki, ustanovlenniye dlya uplati naloga na doxodi fizicheskix lits. To yest zadoljennost po dannoy stroke budet otrajatsya v poryadke, analogichnom stroke 008, - ukazivayetsya nachislennaya, no neuplachennaya summa vznosov na INPS na 1 yanvarya otchetnogo goda, prixodyashchayasya na viplachenniye summi doxodov predidushchego nalogovogo perioda (nalogovix periodov).

2Utverjdeno postanovleniyem MF, GNK i pravleniya SB, zaregistrirovannim MYu 6 oktyabrya 2005 goda N 1515.

NAChISLENNIYe DOXODI, NDFL, INPS

V stroke 010 pokazivayetsya obshchaya summa nachislennix doxodov, ravnaya summe stroki 01 Rasshifrovki-1. To yest zdes privoditsya summa doxoda, kotoraya kredituyetsya na schetax 6710, 6610, 6620, 6910 i dr.

V stroke 011 ukazivayetsya summa doxodov, osvobojdennix ot nalogooblojeniya na osnovanii statey 179, 180 NK i drugix normativno-pravovix aktov, ravnaya znacheniyu stroki 01 Rasshifrovki-2.

V stroke 012 privodyatsya doxodi, podlejashchiye oblojeniyu NDFL, to yest nalogooblagayemaya baza. Ona rasschitivayetsya isxodya iz sovokupnogo doxoda za vichetom doxodov, osvobojdennix ot nalogooblojeniya soglasno statyam 179, 180 NK i drugim normativno-pravovim aktam. Takim obrazom, summa po stroke 012 opredelyayetsya po formule: str. 010 - str. 011 - str. 013.

V stroke 013 privodyatsya doxodi v vide materialnoy vigodi, viplachivayemiye fizicheskim litsam, ne sostoyashchim v trudovix otnosheniyax s predpriyatiyem, s kotorix ne uderjivayetsya NDFL po zayavleniyu fizlitsa. Stroka 013 zapolnyayetsya v sluchaye zapolneniya stroki 005 (to yest ukazivayetsya chislennost poluchateley materialnoy vigodi bez nalogooblojeniya).

V stroke 014 privoditsya nachislennaya summa NDFL za vichetom vznosov na INPS (kredit scheta 6410). Yeye pokazatel doljen sootvetstvovat summe stroki "Itogo" grafi 5 Rasshifrovki summ viplachennogo doxoda i vnesennogo naloga na doxodi fizicheskix lits i vznosov v INPS (prilojeniye N 3 k Svedeniyam, daleye - Rasshifrovka-3) za sootvetstvuyushchiye mesyatsi.

V stroke 015 privoditsya nachislennaya summa obyazatelnix vznosov na INPS (kredit scheta 6530). Yeye pokazatel doljen sootvetstvovat summe stroki "Itogo" grafi 4 Rasshifrovki-3 za sootvetstvuyushchiye mesyatsi.

Po stroke 016 pokazivayetsya obshchaya summa nachislennix doxodov za vichetom NDFL i straxovix vznosov grajdan (4,5%). Summa po dannoy stroke opredelyayetsya po sleduyushchey formule: str.010 - str.014 - str.015 - nachislenniye straxoviye vznosi grajdan. Yeye pokazatel doljen sootvetstvovat summe stroki "Itogo" grafi 3 Rasshifrovki-3 za sootvetstvuyushchiye mesyatsi.

VIPLATA I UPLATA

V stroke 017 pokazivayetsya viplachennaya summa doxodov fizicheskim litsam za vichetom NDFL i straxovix vznosov grajdan. Pod viplatoy doxoda ponimayetsya vidacha denejnix sredstv v nalichnoy (cherez kassu predpriyatiya) i(ili) beznalichnoy forme (perechisleniye na bankovskuyu kartochku, uderjaniya i perechisleniya po zayavleniyu rabotnika, uderjaniya po rasporyajeniyu rabotodatelya i pr.), a takje vidacha tovarov, imushchestva, vipolneniye rabot, okazaniye uslug (naturalnaya forma). Pokazatel dannoy stroki doljen sootvetstvovat summe stroki "Itogo" grafi 6 Rasshifrovki-3 za sootvetstvuyushchiye mesyatsi.

V stroke 018 privoditsya iz stroki 017 summa zadoljennosti po viplate doxodov za predidushchiy nalogoviy period (za predidushchiy god). Yesli zadoljennost za proshliy god na datu otcheta pogashena, to znacheniye stroki 018 ravno znacheniyu stroki 007.

PRIMER 3. Za dekabr nachisleno 500 000 sumov zarabotnoy plati, kotoraya viplachena v yanvare. V dannom sluchaye pri zapolnenii Svedeniy za I kvartal v strokax 007 i 018 ukazivayetsya 500 000 sumov. Dannaya summa s uchetom viplat za yanvar, fevral i mart ukazivayetsya i v stroke 017.

V stroke 019 otdelno videlyayetsya iz stroki 017 summa doxodov v vide materialnoy vigodi, viplachennaya fizlitsam, ne sostoyashchim v trudovix otnosheniyax s predpriyatiyem, s kotorix na osnovanii ix pismennogo zayavleniya ne uderjan NDFL.

V stroke 020 privoditsya iz stroki 019 zadoljennost po viplate doxodov za predidushchiy nalogoviy period.

V stroke 021 ukazivayetsya uplachennaya summa NDFL za vichetom vznosov na INPS. Isxodya iz primera 3 nachislenniy NDFL za vichetom vznosov na INPS za dekabr sostavil 50 000 sumov. V I kvartale sleduyushchego goda bil uplachen nalog za vichetom INPS - 150 000 sumov. Sootvetstvenno, po stroke 021 ukazivayetsya 150 000 sumov. Pokazatel dannoy stroki doljen sootvetstvovat summe stroki "Itogo" grafi 11 Rasshifrovki-3 za sootvetstvuyushchiye mesyatsi.

V stroke 022 privoditsya iz stroki 021 summa NDFL, prixodyashchayasya na zadoljennost po viplate doxodov za predidushchiy nalogoviy period. V prodoljeniye primera 3 dopustim, chto summa uplachennogo NDFL v I kvartale takje vklyuchayet 50 000 sumov naloga, nachislennogo za dekabr. Takim obrazom, v dannoy grafe ukazivayetsya 50 000 sumov.

V stroke 023 privoditsya uplachennaya summa vznosov na INPS. Yeye pokazatel doljen sootvetstvovat summe stroki "Itogo" grafi 10 Rasshifrovki-3 za sootvetstvuyushchiye mesyatsi.

V stroke 024 privoditsya iz stroki 023 uplachennaya summa vznosov na INPS, prixodyashchayasya na zadoljennost po doxodam, viplachennim za predidushchiy nalogoviy period.

VSE DOXODI V RASShIFROVKU-1

Svedeniya o summax nachislennix i fakticheski viplachennix doxodov i summax uderjannogo naloga na doxodi fizicheskix lits dopolneni prilojeniyami NN 1 i 2.

V Rasshifrovke-1 ukazivayutsya vse doxodi fizicheskix lits, predusmotrenniye statyami 172-178 NK, to yest ves sovokupniy doxod fizicheskix lits. Ona zapolnyayetsya sleduyushchim obrazom:

v stroke 01 ukazivayetsya obshchaya summa doxodov, nachislennix fizicheskim litsam. Yeye znacheniye opredelyayetsya kak summa strok 02, 03, 04 i 05;

v stroke 02 ukazivayetsya summa doxodov fizicheskix lits v vide oplati truda, predusmotrennix statyami 172, 173, 174 i 175 NK:

q doxodi v vide oplati truda - vse viplati, nachislyayemiye i viplachivayemiye fizicheskim litsam, sostoyashchim v trudovix otnosheniyax s rabotodatelem i vipolnyayushchim rabotu po zaklyuchennomu trudovomu dogovoru (kontraktu):

nachislennaya zarabotnaya plata za fakticheski vipolnennuyu rabotu, ischislennaya isxodya iz sdelnix rassenok, tarifnix stavok i doljnostnix okladov v sootvetstvii s prinyatimi formami i sistemami oplati truda;

nadbavki za uchenuyu stepen i pochetnoye zvaniye;

viplati stimuliruyushchego xaraktera;

kompensatsionniye viplati (kompensatsii);

oplata za neotrabotannoye vremya;

q viplati fizicheskim litsam po zaklyuchennim dogovoram grajdansko-pravovogo xaraktera (za isklyucheniyem doxodov ot individualnoy deyatelnosti), predmetom kotorix yavlyayetsya vipolneniye rabot i okazaniye uslug;

q viplati chlenam organa upravleniya yuridicheskogo litsa (nablyudatelnogo soveta ili drugogo analogichnogo organa), osushchestvlyayemiye samim yuridicheskim litsom;

v stroke 021 ukazivayetsya iz stroki 02 summa doxodov, viplachivayemix fizicheskim litsam po zaklyuchennim dogovoram grajdansko-pravovogo xaraktera, predmetom kotorix yavlyayetsya vipolneniye rabot i okazaniye uslug (v strokax 02 i 021 ne uchitivayutsya summi nachislennix doxodov, viplachivayemiye fizicheskim litsam - individualnim predprinimatelyam, v ramkax predprinimatelskoy deyatelnosti, po kotorim uplachivayetsya fiksirovanniy nalog);

v stroke 022 ukazivayetsya iz stroki 02 summa doxodov, viplachivayemix yuridicheskim litsom chlenam organa svoyego upravleniya (nablyudatelnogo soveta ili drugogo analogichnogo organa);

v stroke 03 ukazivayetsya summa imushchestvennix doxodov, sostav kotorix opredelen statyey 176 NK:

protsenti (v tom chisle protsenti, viplachivayemiye kommercheskimi bankami fizicheskim litsam - ukazivayutsya pri zapolnenii samimi kommercheskimi bankami);

dividendi;

doxodi ot sdachi imushchestva v arendu (pri arende u fizicheskogo litsa imushchestva);

doxodi ot realizatsii imushchestva, prinadlejashchego fizicheskim litsam na prave chastnoy sobstvennosti (pri etom doxodom priznayetsya raznitsa mejdu senoy priobreteniya i senoy realizatsii, a pri otsutstvii seni priobreteniya - raznitsa mejdu inventarizatsionnoy stoimostyu i senoy realizatsii);

doxod, poluchenniy fizicheskim litsom, yavlyayushchimsya obladatelem patenta (litsenzii) na ob’yekti promishlennoy sobstvennosti, seleksionnogo dostijeniya, pri ustupke patenta ili zaklyuchenii litsenzionnogo dogovora;

royalti;

summa pribili posle uplati nalogov i drugix obyazatelnix platejey, ostayushchayasya v rasporyajenii sobstvennika chastnogo predpriyatiya i glavi fermerskogo xozyaystva;

v strokax 031, 032, 033 ukazivayutsya iz stroki 03 nachislenniye doxodi ot sdachi imushchestva v arendu (pri arende yuridicheskim litsom u fizicheskogo litsa imushchestva), nachislenniye dividendi i protsenti sootvetstvenno;

v stroke 04 privodyatsya doxodi v vide materialnoy vigodi, predusmotrenniye statyey 177 NK:

q oplata yuridicheskim litsom v interesax fizicheskogo litsa tovarov (rabot, uslug), imushchestvennix prav, v tom chisle:

obucheniya, soderjaniya detey fizicheskix lits v doshkolnix obrazovatelnix uchrejdeniyax;

kommunalnix uslug, predostavlennogo rabotnikam jilya, ekspluatatsionnix rasxodov, mesta v obshchejitii ili stoimost ix vozmeshcheniya;

stoimosti pitaniya i proyezdnix biletov ili vozmeshcheniye stoimosti pitaniya i proyezdnix biletov;

stoimosti putevok na sanatorno-kurortnoye lecheniye, oplata otdixa, statsionarnogo i ambulatornogo lecheniya ili stoimost ix vozmeshcheniya;

drugiye rasxodi yuridicheskogo litsa, yavlyayushchiyesya doxodom fizicheskogo litsa;

q stoimost bezvozmezdno vidannogo imushchestva, v tom chisle po dogovoru dareniya, vipolnennix rabot i okazannix uslug v interesax nalogoplatelshchika;

q otritsatelnaya raznitsa mejdu senoy, po kotoroy tovari (raboti, uslugi) realizuyutsya rabotnikam, i stoimostyu etix tovarov (rabot, uslug);

q summa predostavlyayemix rabotnikam v sootvetstvii s zakonodatelstvom lgot po proyezdu jeleznodorojnim, aviatsionnim, rechnim, avtomobilnim transportom i gorodskim elektrotransportom;

q spisanniye po resheniyu yuridicheskogo litsa summi dolga fizicheskogo litsa pered nim;

q summi, uplachenniye rabotodatelem v schet platejey, podlejashchix uderjaniyu, no ne uderjannix s rabotnika.

Stoimost tovarov (rabot, uslug), poluchennix ot yuridicheskix lits, opredelyayetsya isxodya iz seni ix priobreteniya ili sebestoimosti. Pri etom po podaksiznim tovaram ili tovaram (rabotam, uslugam), oblagayemim NDS, v ix stoimosti uchitivayutsya summi aksiznogo naloga i naloga na dobavlennuyu stoimost;

v stroke 05 privodyatsya prochiye doxodi, predusmotrenniye statyey 178 NK:

q pensii i ustanovlenniye zakonodatelstvom posobiya;

q stipendii;

q posobiya i drugiye vidi pomoshchi, okazivayemiye fizicheskim litsam organami samoupravleniya grajdan, blagotvoritelnimi i ekologicheskimi fondami;

q voznagrajdeniye za donorstvo;

q prizi, denejniye nagradi, prisujdayemiye za prizoviye mesta na sorevnovaniyax, smotrax, konkursax;

q viigrishi;

q summi, poluchenniye po grantam ot grantodatelya, v tom chisle postupayushchiye iz inostrannix gosudarstv;

q doxodi, poluchenniye fizicheskimi litsami za sozdanniye proizvedeniya (predmeti) nauki, literaturi i iskusstva;

q vixodnoye posobiye i drugiye viplati, proizvodimiye v sootvetstvii s trudovim zakonodatelstvom pri prekrashchenii trudovogo dogovora s rabotnikom;

q materialnaya pomoshch, okazivayemaya:

chlenam semi umershego rabotnika ili rabotniku v svyazi so smertyu chlena yego semi;

rabotniku v svyazi s trudovim uvechyem, professionalnim zabolevaniyem libo inim povrejdeniyem zdorovya;

v svyazi s chrezvichaynimi obstoyatelstvami;

v vide viplat, kotoriye nosyat selevoy xarakter i obuslovleni proizoshedshimi s rabotnikami sobitiyami, sluchayami i meropriyatiyami lichnogo xaraktera i ne svyazani s rezultatami vipolnyayemoy raboti;

v vide vidachi selskoxozyaystvennoy produksii ili sredstv na yeye priobreteniye;

q yejemesyachniye kompensatsionniye denejniye viplati po oplate jilishchno-kommunalnix uslug v sootvetstvii s zakonodatelstvom;

q viplati, proizvodimiye yuridicheskim litsom nerabotayushchim pensioneram;

q summi straxovogo vozmeshcheniya;

q denejniye viplati po kompensatsii moralnogo vreda i dr.

Ne otrajayutsya v sostave prochix doxodov obyazatelniye otchisleniya na INPS.

LGOTI - V RASShIFROVKU-2

V Rasshifrovke-2 ukazivayutsya vse doxodi, osvobojdenniye ot nalogooblojeniya statyami 179, 180 NK i drugimi normativno-pravovimi aktami. Ona zapolnyayetsya po grafam: "Kolichestvo fizicheskix lits, primenivshix lgoti" i "Summa doxoda":

v stroke 01 ukazivayetsya obshchaya summa doxodov fizlits, osvobojdennix ot nalogooblojeniya (obshchaya summa lgot). Ona opredelyayetsya kak summa strok 02 i 05. Pri etom grafa "Kolichestvo fizicheskix lits, primenivshix lgoti", ne zapolnyayetsya;

v stroke 02 ukazivayutsya kolichestvo fizlits, primenivshix lgoti, i iz stroki 01 summa doxodov, osvobojdennix ot nalogooblojeniya v sootvetstvii so statyami 179 i 180 NK. Oni opredelyayutsya po summe strok 03 i 04. V sluchaye primeneniya odnim chelovekom neskolkix lgot, naprimer, po materialnoy pomoshchi, stoimosti podarka, poluchennim ot malogo predpriyatiya dividendam, ukazivayetsya odno fizlitso;

v stroke 03 ukazivayutsya kolichestvo fizlits i summa doxodov, na kotoriye rasprostranyayutsya lgoti po statye 179 NK. Yeye pokazateli opredelyayutsya kak summa strok 031-03... V strokax 031 i daleye po kajdoy lgote ukazivayutsya yeye punkt i soderjaniye v sootvetstvii s punktami stati 179 NK;

v stroke 04 ukazivayutsya kolichestvo fizlits, na kotorix rasprostranyayutsya lgoti po statye 180 NK, i summa ix lgotiruyemix doxodov. Yeye pokazateli opredelyayutsya kak summa strok 041-04... V strokax 041 i daleye po kajdoy lgote ukazivayutsya yeye punkt i soderjaniye v sootvetstvii so statyey 180 NK;

v stroke 05 ukazivayutsya summa doxodov i kolichestvo fizlits, na kotorix rasprostranyayutsya lgoti, predusmotrenniye drugimi normativno-pravovimi aktami. Yeye pokazateli opredelyayutsya kak summa strok 051 i daleye. Pri etom v strokax 051 i daleye ukazivayutsya naimenovaniye, data, nomer normativno-pravovogo akta, v sootvetstvii s kotorim primenyayetsya lgota, a takje punkt i soderjaniye lgoti.

VIPLATI I UDERJANIYa - V RASShIFROVKU-3

V Rasshifrovke-3 v sootvetstvii s vnesennimi izmeneniyami teper neobxodimo ukazivat kolichestvo fizicheskix lits, poluchivshix doxodi po mestu osnovnoy i ne osnovnoy raboti (vneshnix sovmestiteley i rabotnikov, rabotayushchix po dogovoram grajdansko-pravovogo xaraktera). Eta chislennost ukazivayetsya nad tablitsey za konkretniy mesyats (ne s nachala goda).

Rasshifrovka-3 zapolnyayetsya i predstavlyayetsya za kajdiy mesyats v razreze dney, v kotoriye proizvodilis sootvetstvuyushchiye operatsii. Saldo na nachalo mesyatsa perenositsya iz Rasshifrovki-3 predidushchego mesyatsa.

Sleduyet takje otmetit, chto uderjaniya, proizvodimiye predpriyatiyem s doxodov fizicheskix lits, sleduyet otrajat na datu polucheniya denejnix sredstv iz banka na oplatu doxodov (viplati iz kassi). V sluchayax kogda predpriyatiye perechislilo denejniye sredstva za rabotnikov (naprimer, za uslugi trenajernogo zala, fitnes-kluba, za lecheniye v statsionare i dr.) v odnom mesyatse, a scheta-fakturi poluchilo ot ukazannix organizatsiy v sleduyushchem mesyatse, nachisleniye doxoda fizicheskim litsam i sootvetstvuyushchiye uderjaniya sleduyet proizvesti v mesyatse oplati. To yest doxod budet pokazan v grafe 3, a viplata doxoda v naturalnoy forme - v grafe 9.

V analogichnom poryadke otrajayutsya doxodi i uderjaniya pri viplate (vidache) talonov na besplatnoye pitaniye, oplate putevok, uslug sotovoy svyazi i dr. Doxodi v svyazi s poluchennimi proyezdnimi biletami (kartochkami) sleduyet priznavat na pervoye chislo mesyatsa i otrajat v grafe 3 - nachislenniy doxod, a v grafe 9 - viplatu.

V grafe 2 otrajayetsya summa poluchennogo avansa. Ona zapolnyayetsya na datu viplati avansa.

PRIMER 4. 16 marta iz banka polucheno 900 000 sumov na viplatu avansa rabotnikam za pervuyu polovinu mesyatsa. Sootvetstvenno, v grafe "Avansi" na 16 marta ukazivayetsya 900 000 sumov. Eta summa doljna bit produblirovana v grafax 6 i 7.

V grafe 3 ukazivayetsya obshchaya summa doxodov, nachislennix fizlitsam za vichetom NDFL (v tom chisle INPS) i straxovix vznosov grajdan. Pod takovimi ponimayutsya vse vidi nachislennix i viplachivayemix predpriyatiyem doxodov: v vide oplati truda, vklyuchaya sverxnormativniye sutochniye i kompensatsii za ispolzovaniye lichnogo avtomobilya dlya slujebnix poyezdok, viplati za neotrabotannoye vremya i stimuliruyushchego xaraktera, imushchestvenniye doxodi, vklyuchaya dividendi i protsenti, doxodi v vide materialnoy vigodi, prochiye doxodi. Pri etom v nachislennix doxodax uchitivayutsya takje summi vidannix raneye avansov.

V grafe 4 ukazivayetsya nachislennaya summa obyazatelnix vznosov na INPS.

V grafe 5 ukazivayetsya nachislenniy NDFL za vichetom obyazatelnix vznosov na INPS.

V grafe 6 otrajayetsya obshchaya summa viplachennix doxodov fizicheskim litsam. Yeye znacheniye opredelyayetsya kak summa graf 7, 8 i 9.

V grafe 7 ukazivayutsya sredstva, poluchenniye iz banka na viplatu fizicheskim litsam doxodov, v tom chisle summi, perechislenniye na plastikoviye kartochki (naprimer, zarabotnaya plata, dividendi, protsenti, materialnaya pomoshch i t.d.). Ne ukazivayutsya viplati, ne yavlyayushchiyesya doxodami fizicheskogo litsa soglasno chasti vtoroy stati 171 NK.

V sluchayax kogda komandirovannim rabotnikam viplachivayutsya sutochniye sverx ustanovlennix norm na osnovanii lokalnix aktov predpriyatiya, v selyax zapolneniya dannoy grafi datoy ix viplati (priznaniya doxoda) yavlyayetsya data predstavleniya rabotnikom avansovogo otcheta o komandirovke (daje yesli oni bili polucheni v predidushchem mesyatse).

PRIMER 5. Sutochniye, v tom chisle sverxnormativniye, vidani 20 maya. Avansoviy otchet predstavlen 13 iyunya. V Rasshifrovke-3 sverxnormativniye sutochniye otrajayutsya 13 iyunya. Pri ix poluchenii iz banka eti summi v grafe 2 ne ukazivayutsya, tak kak ne yavlyayutsya avansami po oplate truda.

Po date avansovogo otcheta priznayutsya takje doxodi v vide sverxnormativnix sutochnix, pri oplate vsex komandirovochnix rasxodov posredstvom korporativnoy kartochki, vidannoy komandirovannomu rabotniku. To yest na datu otcheta v grafe 3 otrajayetsya nachislenniy doxod, a v grafe 7 - yego viplata. V prilojenii N 5 "Rasshifrovka summ straxovix vznosov grajdan" eti doxodi privodit ne nujno.

V grafe 7 ne otrajayetsya summa poluchennoy deponirovannoy zarabotnoy plati kak uchtennaya raneye pri poluchenii sredstv iz banka.

V grafe 8 ukazivayutsya uderjaniya i perechisleniya s doxodov fizicheskix lits (naprimer, po zayavleniyu rabotnika zarabotnaya plata napravlena na pogasheniye ipotechnogo kredita ili uderjani alimenti po ispolnitelnomu listu i dr.). Pri etom datoy uplati doxoda schitayetsya data perechisleniya doxoda, naprimer, na pogasheniye ipotechnogo kredita, za obucheniye ili alimentnix obyazatelstv. Uderjaniya v schet pogasheniya zadoljennosti rabotnika pered predpriyatiyem, naprimer, po pogasheniyu vidannogo zayma, vozmeshcheniyu ushcherba otrajayutsya na datu viplati doxoda (iz kassi).

V grafe 9 ukazivayetsya summa oplati v naturalnoy forme. V sootvetstvii s postanovleniyem Kabineta Ministrov ot 19 marta 2002 goda N 883 s 1 aprelya 2002 goda predpriyatiyam i organizatsiyam nezavisimo ot form sobstvennosti zapreshcheno viplachivat zarabotnuyu platu v naturalnoy forme (produksiyey sobstvennogo proizvodstva, priobretennimi tovarami i dr.). Isklyucheniye sdelano dlya selskoxozyaystvennix tovaroproizvoditeley, kotoriye vprave po pismennomu zayavleniyu rabotnikov vidavat selskoxozyaystvennuyu produksiyu sobstvennogo proizvodstva i produkti yeye pererabotki v vide zarabotnoy plati. Pri etom doxod fizlitsa sleduyet opredelyat isxodya iz dogovornix sen, a takje pri uslovii otsutstviya zadoljennosti po uplate yedinogo sotsialnogo plateja, obyazatelnix straxovix vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond. Krome etix viplat, v grafe 9 sleduyet ukazivat summi vidannix podarkov, biletov, putevok, talonov na besplatnoye pitaniye, imushchestvo, vidannoye v schet dividendov i dr.

V grafe 10 ukazivayutsya fakticheski perechislenniye summi obyazatelnix vznosov na INPS po dannim platejnix dokumentov.

V grafe 11 ukazivayutsya fakticheski perechislenniye summi NDFL za vichetom vznosov na INPS.

PRIMER 6. Chislennost rabotnikov malogo predpriyatiya sostavlyayet 14 chelovek, pri etom na mesto kassira, ushedshey v otpusk po beremennosti i rodam, prinyat noviy rabotnik. V yanvare s fizicheskim litsom, ne sostoyashchim v trudovix otnosheniyax s predpriyatiyem, zaklyuchen dogovor arendi. Yejemesyachnaya arendnaya plata - 250 000 sumov. Takje v yanvare s rabotnikom predpriyatiya zaklyuchen dogovor zayma na oplatu obucheniya yego sina v vuze. Uderjaniye chasti zarabotnoy plati na pogasheniye zayma proizvoditsya, nachinaya s fevralya. 30% zarplati rabotnikov perechislyayetsya na plastikoviye kartochki.

Na 1 yanvarya 2011 goda imeyutsya sleduyushchiye danniye o zadoljennosti po doxodam fizicheskix lits, NDFL, INPS i obyazatelnim straxovim vznosam grajdan:

TABLITsA 1

TABLITsA 2

(sum.)

1) Ukazivayetsya po stroke 02 Rasshifrovki-1.

2) Ukazivayetsya po stroke 03 Rasshifrovki-1.

3) Ukazivayetsya po stroke 04 Rasshifrovki-1.

4) Ukazivayetsya po stroke 05 Rasshifrovki-1. Po dannoy stroke ukazivayutsya prochiye doxodi fizicheskix lits po statye 178 NK, za isklyucheniyem obyazatelnix nakopitelnix pensionnix vznosov, protsentnix i drugix doxodov po nim, nakopitelnix pensionnix viplat.

5) Ukazivayetsya po stroke 01 Rasshifrovki-1 i v stroke 010 Svedeniy.

6) Ukazivayetsya po stroke 01 Rasshifrovki-2 i v stroke 011 Svedeniy.

7) Ukazivayetsya po stroke 012 Svedeniy.

8) Summa strok 014 i 015 Svedeniy.

9) Ukazivayetsya po stroke 015 Svedeniy.

10) Ukazivayetsya po stroke 014 Svedeniy.

11) Ukazivayetsya po stroke 016 Svedeniy.

12) Danniye viplati ne otrajayutsya v Svedeniyax i rasshifrovkax.

13) Danniye sootvetstvuyut summe stroki "Itogo" grafi 6 Rasshifrovki-3 za sootvetstvuyushchiy mesyats.

14) Ukazivayetsya po stroke 017 Svedeniy.

15) Datoy viplati sutochnix sverx norm schitayetsya data predstavleniya otcheta o komandirovke.

Takje imeyutsya sleduyushchiye danniye po proizvedennim v marte-iyune 2011 goda nachisleniyam, uderjaniyam i viplatam doxodov fizicheskix lits:

TABLITsA 3

Po privedennim dannim Svedeniya i rasshifrovki zapolnyayutsya sleduyushchim obrazom:

SVEDENIYa

o summax nachislennix i fakticheski

viplachennix doxodov i summax uderjannogo

naloga na doxodi fizicheskix lits

(zapolnyayetsya narastayushchim itogom s nachala goda)

(v sumax)

PRILOJENIYe N 1

k Svedeniyam o summax nachislennix

i fakticheski viplachennix doxodov

i summax uderjannogo naloga

na doxodi fizicheskix lits

RASShIFROVKA

nachislennix doxodov fizicheskim litsam

za II kvartal 2011 goda

(zapolnyayetsya narastayushchim itogom s nachala goda)

(v sumax)

PRILOJENIYe N 2

k Svedeniyam o summax nachislennix

i fakticheski viplachennix doxodov

i summax uderjannogo naloga

na doxodi fizicheskix lits

RASShIFROVKA

doxodov fizicheskix lits, osvobojdennix

ot nalogooblojeniya za II kvartal 2011 goda

(zapolnyayetsya narastayushchim itogom s nachala goda)

(v sumax)

PRILOJENIYe N 3

k Svedeniyam o summax nachislennix

i fakticheski viplachennix doxodov

i summax uderjannogo naloga

na doxodi fizicheskix lits

RASShIFROVKA1

summ viplachennogo doxoda i vnesennogo

naloga na doxodi fizicheskix lits i vznosov

v INPS za aprel II kvartala 2011 goda

Kolichestvo fizicheskix lits, poluchivshix doxodi: po mestu osnovnoy raboti - 14 chel., ne po mestu osnovnoy raboti - 1 chel.

*) V dannoy grafe takje ukazivayutsya summi, perechislenniye na plastikoviye kartochki.

Primechaniya:

V stroke "Saldo na nachalo mesyatsa" ukazivayutsya summi, perenosimiye s sootvetstvuyushchix graf Rasshifrovki za predidushchiy mesyats so stroki "Saldo na konets mesyatsa".

V stroke "Saldo na konets mesyatsa":

grafa 3 = gr. 3 stroki "Saldo na nachalo mesyatsa" + gr. 3 stroki "Itogo" - gr. 6 stroki "Itogo";

grafa 4 = gr. 4 stroki "Saldo na nachalo mesyatsa" + gr. 4 stroki "Itogo" - gr. 10 stroki "Itogo";

grafa 5 = gr. 5 stroki "Saldo na nachalo mesyatsa" + gr. 5 stroki "Itogo" - gr. 11 stroki "Itogo".

--------------------------------------------

1) Predstavlyayetsya tolko za 3 mesyatsa otchetnogo kvartala.

RASShIFROVKA

summ viplachennogo doxoda i vnesennogo

naloga na doxodi fizicheskix lits i vznosov

v INPS za may II kvartala 2011 goda

Kolichestvo fizicheskix lits, poluchivshix doxodi: po mestu osnovnoy raboti - 14 chel., ne po mestu osnovnoy raboti - 1 chel.

RASShIFROVKA

summ viplachennogo doxoda i vnesennogo

naloga na doxodi fizicheskix lits i vznosov

v INPS za iyun II kvartala 2011 goda

Kolichestvo fizicheskix lits, poluchivshix doxodi: po mestu osnovnoy raboti - 15 chel., ne po mestu osnovnoy raboti - 1 chel.

RASShIFROVKA SUMM

STRAXOVIX VZNOSOV GRAJDAN

V grafe 2 Rasshifrovki summ straxovix vznosov grajdan (prilojeniye N 5 k Raschetam yedinogo sotsialnogo plateja i straxovix vznosov grajdan vo vnebyudjetniy Pensionniy fond) doljni ukazivatsya sredstva, poluchenniye iz banka na oplatu truda, to yest doxodi v vide oplati truda za vichetom NDFL i obyazatelnix straxovix vznosov. Eto slojno sdelat, yesli predpriyatiye proizvodit rabotnikam i drugiye viplati, kotoriye ne otnosyatsya k doxodam v vide oplati truda, no oblagayutsya NDFL (naprimer, kompensatsii na pitaniye i proyezd i dr.). V podobnix sluchayax po grafe 2 otrajayetsya libo vsya summa poluchennix iz banka denejnix sredstv (nezavisimo ot togo, kakiye eto doxodi i oblagayutsya oni straxovimi vznosami ili net), libo isklyuchayutsya te doxodi, uchet kotorix vedetsya otdelno (naprimer, dividendi), i doxodi, ne oblagayemiye straxovimi vznosami i NDFL (naprimer, materialnaya pomoshch v predelax 12 MRZP).

Kak i v otchetnosti po NDFL, v Rasshifrovke straxovix vznosov ne ukazivayutsya viplati, ne rassmatrivayemiye v kachestve doxodov fizicheskix lits.

Zapolnim Rasshifrovku po dannim primera 6 za iyun 2011 goda.

Proizvedenniye v iyune viplati rabotnikam sostavili 5 568 183,3 tis. sumov (sm. Rasshifrovku summ viplachennogo doxoda i vnesennogo NDFL i vznosov v INPS za iyun i tablitsu 2). Pri zapolnenii Rasshifrovki straxovix vznosov za iyun mojno isklyuchit sleduyushchiye doxodi: dividendi, pensiyu i yedinovremennoye posobiye pri rojdenii rebenka, arendnuyu platu, abonement na poseshcheniye basseyna i materialnuyu pomoshch.

Raschet summi straxovix vznosov, prixodyashchixsya na poluchenniye sredstva, proizvoditsya tolko po viplatam za may. Tak kak oni proizvodilis chastyami, summa straxovix vznosov opredelyayetsya proporsionalno poluchennim iz banka sredstvam. Straxoviye vznosi za may sostavili 141 750 sumov. Obshchaya summa doxodov za may, ukazivayemaya v rasshifrovkax straxovix vznosov, ravna 3 613 527,8 suma (1 200 000 sumov - avans za may, otrajenniy v Rasshifrovke za may, i 2 413 527,8 suma - doxodi za may, otrajayemiye v Rasshifrovke za iyun).

Rasschitayem summi straxovix vznosov, prixodyashchiyesya na:

doxodi, perechislenniye 2 iyunya (na plastikoviye kartochki rabotnikov i alimenti): (1 200 000 + 1 086 581,34 + 40 000) / 3 613 527,8 x 141 750 = 91 266 sumov;

doxodi, poluchenniye 6 iyunya (nalichnimi iz banka i summa uderjaniya v schet pogasheniya ssudi): (1 036 946,46 + 250 000) / 3 613 527,8 x 141 750 = 50 484 suma.

PRILOJENIYe N 5

k Raschetam yedinogo sotsialnogo plateja

i straxovix vznosov grajdan vo vnebyudjetniy

Pensionniy fond

RASShIFROVKA

summ straxovix vznosov grajdan

za iyun II kvartala 2011 goda

Naturalnaya viplata za otchetniy mesyats ________________________ sum.

--------------------------------------------------

*) S uchetom raneye poluchennoy summi avansa, uderjaniy i perechisleniy s doxodov fizicheskix lits.

Raz’yasneniya podgotovleni

spetsialistami "Norma Ekspert"

pri sodeystvii zamestitelya nachalnika

upravleniya nalogovoy i tamojenno-tarifnoy politiki,

nachalnika otdela Ministerstva finansov

Dilshoda SULTANOVA

i zamestitelya nachalnika otdela

Ministerstva finansov

Shuxrata MUYaSSAROVA.

«NTV», N 30 ot 21 iyulya 2011 goda